Дебиторская задолженность

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью 6

1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности 6

1.2. Нормативно-правовое регулирование дебиторской задолженности организаций 10

1.3. Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализ ее оборачиваемости 16

Глава 2. Общая  характеристика ОАО ПЗ «Кировский» 24

2.1. Характеристика  ОАО ПЗ «Кировский» 24

2.2. Организационно- производственная структура управления  ОАО ПЗ «Кировский» 26

2.3. Анализ  показателей финансово-хозяйственной  деятельности ОАО ПЗ «Кировский» 35

2.3.1.Структура  имущества и источники его  формирования 36

2.3.2.Структура  себестоимости продукции 38

2.3.3.Оценка  стоимости чистых активов организации 40

2.3.4. Коэффициентный  анализ 42

2.3.5. Обзор  результатов деятельности организации 45

2.4. Анализ  финансовой устойчивости по величине  излишка (недостатка) собственных  оборотных средств 47

2.5. Анализ  соотношения активов по степени  ликвидности и обязательств по  сроку погашения 48

2.6. Анализ  рентабельности 49

2.7.Прогноз  банкротства. Z-счет Альтмана 52

Глава 3. Основные направления совершенствования  управления дебиторской задолженностью общества 53

3.1.Совершенствование  анализа и контроля дебиторской  задолженности. 54

3.2.Улучшение  управления дебиторской задолженностью  путем предоставления скидок  к оптовой цене 55

3.3.Мероприятие  по снижению дебиторской задолженности 56

Выводы и  предложения 58

Список литературы 62

Приложения. 65

 

Введение

В рыночных условиях практически  невозможно управлять сложным экономическим  механизмом хозяйствующего субъекта без  своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко  налаженная система бухгалтерского учета, данные которой используются для оперативного руководства организациями  и предприятиями.

Проведение  ряда экономических реформ выявили  ряд острых проблем, одной из которых  стала проблема неплатежей. Многие отечественные предприятия испытывают затруднения, касающиеся вопросов признания, оценки и раскрытия дебиторской  задолженности.

В последнее время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета  и отражения в отчетности дебиторской  задолженности. Более сложным стало  налогообложение операций, связанных  с учетом дебиторской задолженности.

Объективно  на это повлияли переход страны на рыночные отношения и принятие новых  законодательных актов, которые  увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке.

Субъективным  фактором оказалось влияние состояния  платежей в стране и, как следствие, принятие государством ряда нормативных  актов, направленных на обеспечение  правопорядка при осуществлении  расчетов за поставку продукции, а также  желание многих организаций проводить  расчеты без использования денежных средств.

Рост дебиторской задолженности  для предприятия может существенно  повлиять на конечные финансовые результаты. Рассматривая экономическую сущность дебиторской задолженности, неплатежи  покупателей нельзя полностью идентифицировать с коммерческим кредитом. При незначительном сходстве с денежной массой дебиторская  задолженность абсолютно неликвидна. Требованиями к покупателям нельзя рассчитаться за кредит, ни за поставки товара (за исключением случаев, при  которых покупатель является одновременно поставщиком данного предприятия).

Для предприятия очень  важно  не допустить  необоснованного  увеличения дебиторов и суммы  их долгов,  избегать дебиторской  задолженности с  высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные  счета, следить за сроками их оплаты и своевременно  принимать меры по истребованию просроченной задолженности. Выведение из оборота части средств  в виде дебиторской задолженности  побуждает многие предприятия компенсировать это за счет заемных средств. Поэтому  особое место в работе бухгалтерских  служб должно быть отведено контролю за состоянием дебиторской задолженности, то есть оценка вероятности безнадежных  долгов- один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. В  связи с вышеизложенным тема дипломного исследования в современных условиях является весьма актуальной.

Целью курсовой  работы является изучение организации  учёта дебиторской задолженности  в современных условиях хозяйствования на примере объекта исследования, а также путей их совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть  действующую нормативную базу, регулирующую  учёт дебиторской задолженности;

- проанализировать финансово-хозяйственную  деятельность предприятия;

-проанализировать действующую  практику учета и оценки дебиторской  задолженности на исследуемом  предприятии;

-предложить  возможные направления совершенствования  учета дебиторской задолженности.

Объектом  исследования является ОАО ПЗ «Кировский», целью которого является развитие селекционно-племенной  работы, выращивание и реализация племенного поголовья овец грозненской  породы, крупного рогатого скота калмыцкой  породы, лошадей арабской породы и  самой крупной породы верблюдов  «калмыцкий бактриан».

Источниками информации для написания курсовой работы послужили первичные бухгалтерские  документы, учетные регистры, формы  годовой отчетности предприятия, а  также были использованы законодательные  и нормативные акты, монографии и  статьи в периодических изданиях по теме исследования.

частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская  задолженность, а особенно неоправданная  «зависшая», резко сокращает оборачиваемость  оборотных средств и тем самым  уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового  состояния хозяйствующих субъектов, являются:

   * Правильная организация  учета дебиторской задолженности  в связи с переходом на новый  план счетов и новую систему  бухгалтерского учета, а также  в связи с прекращением почти  всех межхозяйственных отношений  после развала административно-командной  системы хозяйствования;

   * Анализ дебиторской  задолженности, который должен  быть направлен на выявление  факторов, влияющих на рост дебиторской  задолженности и определение  резервов направленных на ликвидацию  неоправданной, «зависающей» задолженности  и снижение её роста.

Резкое увеличение дебиторской  задолженности и ее доли и оборотных  активах может свидетельствовать  о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве  части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить  отгрузку продукции, тогда счета  дебиторов уменьшатся.

 

Глава 1. Теоретические аспекты  управления дебиторской задолженностью

 

      1.1. Понятие,  сущность и виды дебиторской  задолженности

 

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable (A/R)) — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами[1]. Что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.

Дебиторская задолженность  в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся  компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность  возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем  не предоставляется какого-либо письменного  подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке  товара на товаросопроводительном документе.

 В общем смысле под  дебиторской задолженностью понимают  задолженность организаций, работников  и физических лиц данной организации  (задолженность покупателей за  купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им подотчет  денежные средства и др.). Организации  и лица, которые являются должниками  данной организации называются  дебиторами. [45,с.98]

Зарубежные авторы дают следующее  определение: дебиторская задолженность  является частью монетарных оборотных  средств организации, представляющей собой фиксированную сумму общей  покупательной способности денежной единицы, предназначенной и доступной  для использования в течение  текущего операционного цикла или  одного календарного года. Размер дебиторской  задолженности определяется формальными  или неформальными договорами, устанавливающими, что одна сторона обязуется в  отношении другой стороны в определенный момент в течение определенного  промежутка времени выплатить определенную сумму денег.

Являясь составным звеном активов, дебиторская задолженность  должна иметь три характерных  признака:

   *     - будущие экономические выгоды;

   * - контроль над  доступом к таким выгодам сторонних  лиц;

   * - происхождение из  прошлых хозяйственных операций  или событий.

Анализируя соответствие дебиторской задолженности данным признакам можно отметить, что  все они ей присущи.

Дебиторская задолженность способна приносить  в будущем прибыль организации  в случае обращения ее в наличные денежные средства (погашения дебиторами), может быть продана (уступка требования, перевод долга и т.д.). Контроль над данной задолженностью означает способность хозяйствующего субъекта пользоваться приносимыми ею выгодами в процессе достижения своих целей  и запрещать или ограничивать доступ других субъектов к таким  выгодам. При этом экономическая  выгода может быть результатом прошлых  операций или событий. К активам (дебиторской задолженности) не относится  выгода, которая будет получена в  будущем, но в настоящее время  не находится под контролем организации.

Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия, является состояние его оборотных  средств и одного из элементов  – дебиторской задолженности.

«Оборотные средства (оборотный  капитал) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо  и т.д.), готовая продукция на складах  предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах» [17,с.182].

Дебиторская задолженность  относится ко второй группе оборотных  средств «Фонды обращения».

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов, состоянием дебиторской задолженности  лежит в первую очередь на самом  предприятии. Для этих целей в  структуре управленческого персонала  предусматривается специальное  подразделение финансовой службы.

Виды дебиторской задолженности.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. К  нормальной задолженности предприятия  относится задолженность, которая  обусловлена ходом выполнения производственной задачи предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность  по предъявленным претензиям, задолженность  за подотчетными лицами, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной  дебиторской задолженностью считается  задолженность, которая возникла в  результате нарушения расчетной  и финансовой дисциплины, ослабление контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность  по недостачам и хищениям).

Актив «дебиторская задолженность» имеет три существенных характеристики:

1) он воплощает будущую  выгоду, обеспечивающую прирост  денежных средств; 

2) представляет собой ресурсы,  которыми управляет хозяйствующий  субъект. 

3) права на выгоду или  потенциальные услуги должны  быть законные или иметь юридическое  доказательство возможности их  получения. Например, при отражении  факта продажи актива, у продавца  образуется дебиторская задолженность.  Договор продажи позволяет определить  вероятную будущую выгоду. [4,с.211]

Неплатежи, экономический  кризис, являются первоначальной причиной проблемы ликвидности дебиторской  задолженности. Но и это далеко не все предпосылки, создающие проблему роста дебиторской задолженности.

По структуре дебиторской  задолженности, срокам возникновения  и погашения, причинам возникновения  и деловым партнерам можно  судить об эффективности использования  организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключенных  договоров и ряде других показателей.

Для целей учета и анализа  дебиторская задолженность делится  на текущую и долгосрочную. Текущая  задолженность должна быть получена в течение года или нормального  производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств  в качестве аванса поставщикам, получение  и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

Значительный удельный вес  дебиторской задолженности в  составе оборотных активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости  оборотных средств.