Анализ фонда заработной платы на ОАО «БЗАЛ»

ГЛАВА 2

 Анализ фонда заработной платы на ОАО «БЗАЛ»

 

2.1 Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы на ОАО «БЗАЛ»

 

Задача анализа  хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию. Правильная оценка хозяйственной деятельности позволяет установить наиболее действенное, соответствующее затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием, определить степень выполнения заданий и на этой основе определять новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более напряженных планов.[2,с.231] Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения его оплаты.При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного производства.[15, с.68]В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно важное значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств. На первом этапе необходимо проанализировать состав, структуру и динамику фонда оплаты труда (таблица 2.1)

 

Таблица 2.1 - Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы на ОАО «БЗАЛ» за 2005 – 2007 годы

Показатели	2005 год		2006 год		Изменение удельного веса, % (2006-2005)	2007 год		Изменение удельного веса, % (2007-2006)
	абсолютная сумма,тыс.руб.	в % к итогу	абсолютная сумма, млн.руб.	в % к итогу		абсолютная сумма,млн. руб.	в % к итогу
Фонд заработной платы	7466,7	100	8870,0	100	-	9724,1	100	-
1. Заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное время	4484,1	60,1	5300,9	59,8	-0,3	5653,9	58,1	-1,7
1.1. По тарифным ставкам  и окладам, включая суммы индексации	2679,8	35,9	3215,9	36,3	+0,4	3562,3	36,6	+0,3
1.2.По сдельным расценкам,  включая суммы индексации	1797,4	24,1	2080,7	23,5	-0,6	2088,4	21,5	-2,0
1.3.Работникам несписочного  состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время	6,9	0,1	4,3	0,05	-0,05	3,2	0,03	-0,02
2. Поощрительные выплаты	2097,3	28,1	2497,9	28,2	+0,1	2995,6	30,8	+2,6
3.Выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда	256,0	3,4	299,8	3,4	-	325,5	3,3	-0,1
4.Отдельные выплаты социального  характера	-	-	-	-	-	0,6	0,01	+0,01
5. Выплаты, включаемые  в себестоимость продукции	2058,0	27,6	2460,4	27,7	+0,1	2710,6	27,9	+0,2
6. Выплаты за счет прибыли	39,3	0,5	37,5	0,4	-0,1	285,0	2,9	+2,5
7. Заработная плата, выданная  натурой	-	-	-	-	-	-	-
8. Суммы индексации заработной  платы в связи с ростом потребительских  цен на товары и услуги	7,7	0,1	3,1	0,03	-0,07	-	-	+0,03
9. Оплата за неотработанное время	625,3	8,4	766,9	8,6	+0,2	743,4	7,6	-1,0

Примечание - Источник: собственная разработка на основании  Приложений А, Б, В

 

В условиях рыночной экономики  значительно повышаются требования к рациональному использованию  средств организации. Оптимизация  расходов на оплату труда является существенным резервом экономии расходов предприятия, повышения эффективности хозяйствования и конкурентоспособности производимой продукции.

Поскольку абсолютные суммы  отдельных видов выплат, включаемых в фонд заработной платы, несопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы на ОАО «БЗАЛ», согласно таблице 2.1 за 2005 – 2007 годы.

Анализируя данные в вышеприведенной таблице можно сделать вывод, что фонд заработной платы значительно увеличился в 2007 году на 2257,4 млн. руб. по сравнению с величиной аналогичного показателя в 2005 году. Это произошло за счет прироста заработной платы, начисленной за выполненную работу и отработанное время на 1169,8 млн. руб. (26,1%), увеличения суммы поощрительных выплат на 42% по сравнению с 2005 годом, возрастания величины выплат компенсирующего характера (по условиям труда и режиму работы) на 27,1%. Также весомо изменились выплаты, включаемые в себестоимость продукции. Их прирост в период с 2005 года до 2007 года составил 652,6 млн. руб. (31,7%). В анализируемый отрезок времени (2005-2007 гг.) наблюдался рост выплат за счет прибыли на 245,7 млн. руб.

Более наглядно проследить эти изменения можно на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 Структура источников формирования фонда заработной платы на ОАО «БЗАЛ» за 2005-2007годы

Из анализируемой таблицы видно, что размер фонда заработной платы за период 2005 - 2007 годов увеличился за счет увеличения некоторых выплат, относимых на финансовые результаты деятельности предприятия.

 

2.2 Анализ  планирования фонда заработной  платы на ОАО «БЗАЛ»

 

В процессе планирования фонда оплаты труда на предприятии  решаются следующие задачи:

• выбор формы и системы  заработной платы;
• выбор метода определения планового фонда оплаты труда;
• расчет величины планового фонда оплаты труда.

На ОАО «БЗАЛ» используются как сдельная (при которой  производится оплата за каждую единицу  продукции, работ, услуг), так и повременная  формы оплаты труда. Наиболее распространена контрактная система. Она охватывает около 90% численности работников предприятия и подразумевает заключение договора (контракта) на определенный срок (как правило, от 1 года до 5 лет) между работодателем, т. е. ОАО «БЗАЛ» и исполнителем. В таких договорах указываются условия труда, права и обязанности сторон , режим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.

После выбора наиболее подходящих форм и систем оплаты труда  избирают метод определения планового фонда  заработной платы (оплаты труда).

На анализируемом  предприятии чаще всего используют упрощенный метод  его определения. Его называют метод планирования фонда оплаты труда по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В данном случае  плановый фонд оплаты труда (ФОТ пл) определяется на основе фонда оплаты труда на основе фонда  оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТ б); планируемого коэффициента роста объема производства (К оп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Э ч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗП сб):

ФОТ пл = ФОТ б * К оп ± Э ч * ЗП сб                          (2.1)

По вышеописанной формуле рассчитаем планируемый фонд оплаты труда на 2008 год, если имеются следующие данные:

ФОТ б = 9 724 100 000 руб.

К оп = 1,07

Э ч = -6

ЗП сб = 556 000 руб.

Подставив эти  данные в формулу получим:

ФОТ пл = 9724100000 * 1,07 - 65 * 556000 = 9 687 960 000 (руб.)

Из результата вычислений следует, что предприятию  необходимо будет уменьшить  фонд оплаты труда на  36, 14 млн. руб.

Этот метод  планирования ФОТ является самым  простым и быстрым. Хотя он и используется на многих предприятиях, однако имеет  ряд недостатков: в плановый ФОТ  переносятся все нерациональные выплаты заработной платы имевшие  место в базисном году. Из этого  следует, что он не нацеливает трудовой коллектив на эффективное использование  живого труда.

 

2.3 Анализ использования фонда заработной платы на ОАО «БЗАЛ»

 

Анализ использования  фонда заработной платы проводится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования и в динамике по отношению к предыдущему году согласно таблице 2.2.

Анализируя структуру  фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что большой удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время - за 2005 год она составляет 4484,1 млн. руб. (60,1%), в 2006 году –5300,9 млн. руб. (59,8 %), в 2007 году –5653,9 млн. руб.(58,1 %).

Основную долю занимает заработная плата по тарифным ставкам и окладам, включая суммы индексации (в 2005 г. – 35,9%, в 2006 г. – 36,3%, в 2007 г. – 36,6%). Доля заработной платы по сдельным расценкам уменьшилась на протяжении всего анализируемого периода с 24,1% в 2005 году до 21,5% в 2007.

Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых в 2005 г. составляет 28,1%, в 2006 г. – 28,2%, в 2007 г. – 30,8%. Среди поощрительных выплат большую часть занимают премии, напрямую зависящие от результатов производства и надбавки за профессиональное мастерство, классность..

За период 2005 – 2007 годы оплата за неотработанное время в общей динамике увеличилась. Доли выплат за неотработанное время в среднем составляют 8,2 %.

Выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом работы и условиями труда находились примерно на одном уровне, и их доля колебалась в пределах 3,3 - 3,4% на протяжении всего периода.

 

Таблица 2.2 - Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат на ОАО «БЗАЛ» за 2005-2007 годы

Показатели	2005		2006		Отклонение		2007		Отклонение
	абс. сумма, млн. руб.	%к итогу	абс. сумма,млн.руб.	% к итогу	абс. сумма, млн. руб.	% к итогу	абс. сумма, млн. руб.	% к итогу	абс. сумма, млн. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	4484,1	60,1	5300,9	59,8	+816,8	-0,3	5653,9	58,1	+353,0	-1,7
1.1.По тарифным ставкам и окладам, включая суммы индексации	2679,8	35,9	3215,9	36,3	+536,1	+0,4	3562,3	36,6	+364,4	+0,3
1.2.По сдельным расценкам, включая суммы индексации	1797,4	24,1	2080,7	23,5	+283,3	-0,6	2088,4	21,5	+7,7	-2,0
1.3.Работникам несписочного состава и другие выплаты	6,9	0,1	4,3	0,05	-2,6	-0,05	3,2	0,03	-1,1	-0,02
2.Выплаты стимулирующего характера (поощрительные)	2097,3	28,1	2497,9	28,2	+400,6	+0,1	2995,6	30,8	+497,7	+2,6
2.1.Надбавки и доплаты  за профессиональ-ное мастерство, классность и др.	939,3	12,6	1173,2	13,2	+233,9	+0,6	1208,6	12,4	35,4	-0,8
2.2.Премии за производственные результаты	1108,7	14,8	1274,2	14,4	+165,5	-0,4	1726,9	17,8	+452,7	+3,4
2.3.Прочие выплаты стимулирующего характера	49,3	0,7	50,5	0,6	+1,2	-0,1	60,1	0,6	+9,6	-
3.Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда	256,0	3,4	299,8	3,4	+43,8	-	325,5	3,3	+25,7	-0,1
4.Оплата за неотработанное время	625,3	8,4	766,9	8,6	+141,6	+0,2	743,4	7,6	-23,5	-1,0
Всего фонд заработной платы	7466,7	100	8870,0	100	+1403,3	-	9724,1	100	+854,1	-

Примечание - Источник: собственная разработка на основании  Приложений А, Б, В

 

Далее проанализируем ФОТ  в разрезе основных групп и  категорий персонала за 2005 – 2007 годы (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала на ОАО «БЗАЛ» за 2005 - 2007 годы

Показатели	2005		2006		Отклонение фактических  показателей отчетного периода  от прошлого года		2007		Отклонение фактических  показателей отчетного периода  от прошлого года
	абсолютная сумма, млн. руб.	% к итогу	абсолютная сумма, млн. руб.	% к итогу	абсолютная сумма, млн. руб.	% к итогу	абсолютная сумма, млн. руб.	% к итогу	абсолютная сумма, млн. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Фонд заработной платы  промышленно-производственного персонала	7089,3	94,9	8434,0	94,0	+1344,7	-0,9	9268,8	95,3	+834,8	+1,3
В том числе:
рабочие	4030,1	53,9	4761,3	53,7	+7341,2	-0,2	5261,0	54,1	+499,7	+0,4
служащие	3059,2	40,9	3672,7	41,4	+613,5	+0,5	4007,8	41,2	+335,1	-0,2
Из них:
руководители	1377,1	18,4	1666,3	18,8	+289,2	+0,4	1857,3	19,1	+191	+0,3
специалисты	1657,0	22,2	1982,0	22,3	+325	+0,1	2123,5	21,8	+141,5	-0,5
2. Фонд заработной платы  персонала непромышленных организаций	370,5	5,0	431,7	4,9	+61,2	-0,1	452,1	4,6	+20,4	-0,3
Всего фонд заработной платы	7466,7	100	8870,0	100	+1403,3	-	9724,1	100	+854,1	-