Анализ финансового состояния предприятия ООО «Запсибресурс»

- выявление резервов и мобилизация ресурсов для наиболее рацио­нального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств;

- обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми для производ­ственно-хозяйственной деятельности;

- обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных средств с целью получения максимальной прибыли;

- определение способов проведения успешной финансовой стратегии и использования новых видов продукции и всесторонней подготовки кадров к работе в рыночных условиях, организационного и технического уровня;

- изучение финансовых стратегических взглядов и возможностей веро­ятных конкурентов;

- разработка способов выхода из кризисной ситуации.

Особое внимание при разработке финансовой стратегии уделяется пол­ноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, мак­симальному снижению себестоимости продукции, правильному распределе­нию и использованию прибыли, определению потребности в оборотных сред­ствах, рациональному использованию капитала. Финансовая стратегия разра­батывается с учетом риска неплатежей, скачков инфляции и других форс-мажорных (непредвиденных) обстоятельств. Она должна соответствовать производственным задачам и при необходимости корректироваться и изме­няться. Контроль за реализацией финансовой стратегии помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивая денеж­ные накопления.

Важной частью финансовой стратегии является разработка внутренних нормативов, с помощью которых определяется, например, направления рас­пределения прибыли.

Таким образом, успех финансовой стратегии гарантируется при взаимо­уравновешивании теории и практики финансовой стратегии; при соответст­вии финансовых стратегических целей реальным возможностям, централиза­цию руководства и гибкость его методов по мере изменения финансово-экономической ситуации.

Предложения к формированию финансовой стратегии разрабатываются на основе выводов финансового анализа по объектам и составляющим гене­ральной финансовой стратегии в нескольких вариантах (не менее трех) с обя­зательной количественной оценкой предложений и их влияния на структуру баланса (построение прогноза Баланса и Отчета о прибылях и убытках).

По результатам анализа финансовой устойчивости установлено, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии (см. данные таб. 2.8.).

Цель предложений к формированию финансовой стратегии - вывести предприятие из неустойчивого состояния.

Основными путями улучшения финансового состояния предприятия ООО «Запсибресурс», на наш взгляд, могут являться следующие:

- переход на упрощенную систему налогообложения;

- привлечение внешних кредитов и займов;

- снижение основных затратных статей себестоимости.

3.1. Переход на упрощенную систему налогообложения

Одним из предложений по выводу предприятия из неустойчивого фи­нансового состояния может оказаться переход на упрощенную систему нало­гообложения. ООО «Запсибресурс» имеет возможность это сделать, так как чис­ленность работающих не превышает 100 человек и размер валовой выручки за последние 9 месяцев не превышает 11 млн. рублей (без учета налога на до­бавленную стоимость и налога с продаж). Сделаем предварительный анализ и оценим все плюсы и минусы в этом случае, основываясь на данных бухгал­терской отчетности по результатам 2006 года.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями пре­дусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с про­даж, налога на имущество организаций и части единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной дея­тельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за ис­ключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхова­ние в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все остальные налоги уплачиваются организациями, применяющими уп­рощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом на­логообложения.

Объектом налогообложения при упрощенной системе признаются:

1 доходы (валовая выручка);

2 доходы, уменьшенные на величину расходов (совокупный доход).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшен­ные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

С учетом выше приведенного, проанализируем отчет о прибылях и убытках за 2006 год (табл. 2.2.) считая, что предприятие применяет упрощен­ную систему налогообложения.

1. Если налоговая база - доходы предприятия (Д), то налог (Н) составит:

             Н=6% х Д;                                                                  (30)

                Д=В+ОП+ВР+ЧД,                                                         (31)            

где В - выручка от реализации, руб.; ОП - операционные доходы, руб.; ВР -внереализационные доходы, руб.; ЧД - чрезвычайные доходы, руб.

Д=6159 + 90 + 20 = 6269 (тыс. руб.);

Н= 376 тыс. руб.

Сравнивая полученное значение налога с налогом на прибыль, приве­денном в таблице 2.2. (Н= 56,7 тыс. руб.), можно сделать вывод, что применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога от валовой выручки для данного предприятия не выгодно.

2. Если налоговая база - доходы, уменьшенные на величину расходов, то

Н=15% × 169  =25,35 (тыс. руб.);

П=57,6 – 25 ,35=32,25 (тыс. руб.).

В данном случае полученная прибыль превышает то значение, которое остается после уплаты налога на прибыль, (оно составляет 32,25 тыс. руб.).

Следовательно, переход на упрощенную систему налогообложения уве­личит показатель чистой прибыли. Данную прибыль можно направить на увеличение собственных средств предприятия, что повысит его финансовую устойчивость.

3.2. Привлечение внешних кредитов и займов

Нельзя исключать возможности увеличения финансовой устойчивости и ликвидности предприятия за счет привлечения долгосрочных и краткосроч­ных заемных средств. Проанализируем, как изменится финансовая устойчи­вость предприятия, если оно привлечет кредиты.

Привлечение долгосрочного кредита автоматически увеличивает сумму по второму разделу актива баланса, например, запасы, если кредит берется под оборотные средства. Данный кредит существенно не повлияет на изме­нение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия в лучшую сто­рону. Кроме того, уже предприятие «перегружено» заемными средствами, о чем свидетельствуют не соответствующие нормам коэффициенты финансо­вой устойчивости (см. табл. 2.8.). То есть, если предприятию взять долго­срочный кредит, это положительно отразится на коэффициенте финансовой устойчивости, однако, все остальные коэффициенты еще более отклоняться от нормативных значений. Проследим это на конкретном примере. Предпо­ложим увеличение долгосрочных займов с 0 тыс. руб. (за 2006 год) до 500 тыс. руб. Расчеты коэффициентов финансовой устойчивости сведем в табл. 3.1. Тогда коэффициент финансовой устойчивости увеличится с 0,24 до 0,47 при норме 0,8-0,9, то есть привлечение долгосрочных кредитов положительно скажется на финансовой устойчивости.

Таблица 3.1.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

(по относительным показателям)

Обратим внимание на изменение других показателей. Например, коэф­фициент задолженности так же возрастет с 3,22 до 5,13, но он еще больше отклонится от нормы (менее 1). Удаление от нормы претерпевают и осталь­ные коэффициенты (коэффициент финансирования снизился с 0,31 до 0,19 при норме больше 1, увеличился коэффициент напряженности с 0,76 до 0,84 при норме менее 0,5. Таким образом, согласно проведенному анализу финан­совой устойчивости можно сделать вывод, что привлечение долгосрочных кредитов снизит финансовую устойчивость предприятия.

Что касается краткосрочных займов, то предприятию, платежеспособ­ность которого зависит от краткосрочной кредиторской задолженности, во-первых, сложно найти «желающих» предоставить кредит, а, во-вторых, если кредит и будет получен, предприятие будет не в состоянии его вовремя вер­нуть.

3.3. Снижение основных затратных статей себестоимости

Основное реальное направление - снижение себестоимости. Если про­анализировать себестоимость данного предприятия по элементам затрат (см. табл. 3.2.), то можно увидеть, что наибольший удельный вес (47%) имеют ма­териальные затраты.

Таблица 3.2.

Затраты на производство продукции (себестоимость)