Технико-экономический анализ деятельности полиграфического ком-бината «Полиграф–Н»

   Р↑ВП = Р↑КР * ГВ_ф ,

   где РВП - резерв увеличения выпуска продукции; РКР - резерв увеличения количества рабочих мест; ГВф — фактическая среднегодовая выработка рабочего.⁴

   Р↑ВП = 23 * 827 785,82 = 19 039 073,81 руб.

   В связи с увеличением численности персонала на 23 человека, рост выручки от реализации мог бы составить 19 039 073,81 руб., но произошло снижение показателя выручки на 12 000 000 руб., что является упущенной выгодой недополучения прибыли в размере 31 039 073,81 руб. Поскольку рассматриваемое предприятие является государственным, то это может быть связано с меньшим объемом заказа по сравнению с предыдущим периодом.  

   4. Анализ производительности труда

   Промышленно-производственный персонал – это персонал, который  занят непосредственно (основные работники) или опосредованно (управляющий  персонал) исполнением функций промышленно-производственного  характера деятельности предприятия.

   Для оценки уровня производительности труда  применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

   К обобщающим показателям относятся  среднегодовая, среднедневная и  среднечасовая выработка продукции  одним рабочим, а также среднегодовая  выработка продукции на одного работающего  в стоимостном выражении. Частные  показатели - это затраты времени  на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Расчеты представлены в таблице 24.

   Таблица 24

   Исходные  данные для факторного анализа

 

   Отсюда  среднегодовая выработка продукции  одним работником равна произведению следующих факторов:

   ГВ = Д х ПД х ЧВ.

   Расчет  влияния данных факторов на изменение  уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

   ∆ГВ_Д = (Д_ф – Д_пл) * ПД_пл * ЧВ_пл = - 12 198,44 руб.;

   ∆ГВ_ПД = Д_ф * (ПД_ф -  ПД_пл) * ЧВ_пл = 3 978,86 руб.;

   ∆ГВ_ЧВ = Д_ф * ПД_ф * (ЧВ_ф - ЧВ_пл) = - 89 652,06 руб.

   ∆ГВ = ∆ГВ_Д + ∆ГВ_ПД + ∆ГВ_ЧВ = - 97 871,63 руб..

   По  данным табл.  среднегодовая выработка  работника предприятия в отчетном периоде ниже, чем в предыдущем периоде на 97 871,63 руб. Она уменьшилась на 12 198,44 руб.  в связи с уменьшением числа отработанных дне рабочим за год и на 89 652,06 руб. за счет снижения среднечасовой выработки рабочих (наибольшее влияние фактора). Положительно на ее уровень повлияло увеличение средней продолжительности рабочего дня (на 0,02 ч.) и в связи с этим среднегодовая выработка выросла на 3 978,86 руб.

   5. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

   Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

   Оплата  труда – выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции на предприятии. Заработная плата всех сотрудников предприятия в общей сумме дает показатель фонда заработной платы (таблица 25).

   Таблица 25

   Фонд  оплаты труда

 

   Анализируя  фонд оплаты труда можно сделать  следующие выводы – фонд заработной платы уменьшился на 2780 тыс.руб. при одновременном увеличении численности персонала на 3,33% (человека). Произошло снижение фонда заработной платы рабочих основного производства на 2831 тыс.руб., а фонд заработной платы рабочих вспомогательного производства увеличился на 1552 тыс.руб. Также сократилась заработная плата прочего персонала, что связано с его уменьшением численности в отчетном периоде. 

   2.4. Анализ себестоимости товарной продукции и затрат на рубль товарной продукции

   Важным  показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость  продукции, работ и услуг. Анализ себестоимости продукции, работ  и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

   Целью анализа себестоимости продукции является определение резервов ее снижения на основе оценки выполнения плана по статьям затрат.

   Задачи анализа себестоимости:

1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции;
2. Анализ затрат на рубль товарной продукции;
3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов;
4. Определение резервов снижения себестоимости.

   Исходные  данные представлены в таблицах 26-28.

   Таблица 26

   Расход  прямых материальных ресурсов

 

   Таблица 27

         Структура затрат на производство, проц.

   Таблица 28

         Структура прямых затрат на производство, проц. 

 

   1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

   Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат. Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

   Различают также затраты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством  определенных видов продукции. Они  прямо относятся на тот или  иной объект калькуляции. Косвенные  расходы связаны с производством  нескольких видов продукции и  распределяются по объектам калькуляции  пропорционально соответствующей  базе. Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др. ⁵

   Группировка затрат по экономическим элементам  представлена в таблице 29.

   Таблица 29

   Группировка затрат по экономическим элементам

 

   Таблица 30

   Изменение удельного веса затрат в общей  их сумме по элементам