Экономический анализ финансовых результатов предприятия

     Конечный  финансовый результат хозяйственной  деятельности  каждого предприятия  включается в состав его собственного капитала(Приложение 16)

2. Роль и значение бухгалтерской отчетности в анализе финансовых результатов.

   Эффективность любой системы управления в значительной степени зависит от  качества используемой ею информационной базы. Самый распространенный способ- бухгалтерская(финансовая) отчетность. Она формируется на основе показателей финансового учета предприятия. Система показателей, формируемых в бухгалтерской отчетности, служит базой для проведения обобщенного анализа, прогнозирования и текущего планирования. Основная форма финансовой отчетности, в которой находят отражение финансовые результаты- «Отчет о прибылях и убытках»(форма №2).(Приложение 17) В нем представлена информация о формировании финансовых результатов по видам деятельности, а также результатах тех хозяйственных операций, которые могут повлиять на конечный финансовый результат. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

   Финансовые  результаты- цель создания и конечный итог деятельности любого предприятия, универсальный измеритель экономической эффективности  любых видов бизнеса. В зависимости от целей и других особенностей анализа выделяют несколько категорий финансового результата:

• Абсолютные финансовые результаты:

   сумма прибыли(убытка);

   чистый  денежный приток;

   приращение  собственного капитала;

• Относительный финансовый результат- уровень рентабельности.

    Наиболее  совершенным показателем финансового  результата деятельности предприятия следует признать прирост собственного капитала. Получение прибыли и чистого денежного притока обеспечивает интересы всех основных участников экономических отношений: и собственников, и самого предприятия, и государства. Относительные финансовые результаты, показатели рентабельности, по своей экономической сущности не отличаются от показателей прибыли, но они более универсальны. По уровню рентабельности можно сравнивать организации разного масштаба деятельности,  соизмерять доходность разных видов бизнеса, устанавливать нормативный уровень.

    Финансовые  результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала(чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности. Прибыль- это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получает предприятие после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами(после уплаты НДС, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода. Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.  

    Задачи  анализа прибыли и рентабельности:

• Изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
• Обоснование финансового плана, сметный расчет финансовых результатов;
• Систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;
• Определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;
• Выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня доходности бизнеса;
• Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• Выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

     Основными источниками информации при анализе  финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовой отчетности формы 2 «Отчет о прибылях и убытках», статистической отчетности формы 5 «Отчет о финансовых результатах», а также соответствующие таблицы плана предприятия. 

     В процессе анализа показатели прибыли  можно классифицировать в зависимости  от целей анализа, следующим образом:

      1. По видам хозяйственной деятельности  различают:  прибыль от основной(операционной) деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

      2. По составу включаемых элементов  различают маржинальную(валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов(брутто- прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

      3. В зависимости от характера  деятельности предприятии выделяют  прибыль от обычной деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций.

      4. По характеру налогообложения  различают налогооблагаемую и  не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с Налоговым Кодексом.

      5. По степени учета инфляционного  фактора различают номинальную и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

      6. По экономическому содержанию  прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в бухгалтерском учете. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете её величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухучете.

      7. По характеру использования чистая  прибыль подразделяется на капитализируемую и потребляемую. Капитализированная прибыль- это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов(распределяется в резервный фонд или реинвестируется в производство). Потребляемая прибыль- та её часть, которая расходуется на выплаты собственникам предприятия.

      Анализ  доходов и расходов предприятия  носит предварительный, вводный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов. Он дает общую картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль. После анализа общего соотношения доходов и расходов проводится более детальное аналитическое исследование различных показателей финансовых результатов предприятия и факторов, их определяющих. Последовательное представление в отчете о прибылях и убытках всех доходов и расходов, а также промежуточных и конечного показателя прибыли наглядно отражает механизм формирования финансовых результатов предприятия, а отражение прибыли в бухгалтерском балансе- результат её распределения. Можно проводить анализ как по абсолютным, так и по относительным показателям отчета о прибылях и убытках. Относительные величины(в % к выручке) позволяют соизмерить величину всех доходов, расходов и прибылей(убытков) с доходом от основной деятельности, который является наибольшим. Для углубленного анализа прибыли целесообразно классифицировать факторы, влияющие на её размер.

   При  проведении анализа финансового состояния предприятия в первую очередь  принимаются во внимание доходы и расходы от обычных видов деятельности. В международной практике финансовый результат от обычных видов деятельности определяется термином «операционная прибыль». Это один из важнейших показателей финансовой отчетности. Он является одним из основных, характеризующих уровень менеджмента, управления организации. 

   Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от её структуры и от цен на отдельные виды продукции. Себестоимость же определяется структурой продукции и ценами на отдельные элементы затрат. При изучении динамики прибыли желательно учитывать инфляционные факторы изменения её суммы. (Приложение 18) ( от соотношения дорогой и дешевой продукции в общем объеме продаж) и от цен на отдельные виды продукции. В первую очередь себестоимость продукции определяется структурой продукции(соотношением более и менее затратоемкой продукции в общем объеме продаж) и ценами на отдельные элементы затрат.

         При изучении динамики прибыли  желательно учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют с учетом средневзвешенного индекса роста цен на продукцию, а затраты по реализованной продукции- с учетом их роста в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования:

1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к оборотным активам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами отнесения их на затраты.
2. Изменение метода переоценки основных средств: путем индексации первоначальной стоимости с использованием среднестатистических коэффициентов пересчета или прямым пересчетом первоначальной стоимости в цены, сложившиеся на дату переоценки на соответствующие виды основных средств. От выбранного метода переоценки основных средств зависят фонд переоценки имущества(добавочный капитал), сумма амортизационных отчислений и как результат- величина прибыли и собственного капитала предприятия.
3. Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.
4. Применение различных методов оценки НМА и способов начисления амортизации по ним.
5. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов(NIFO, FIFO, LIFO).
6. Изменение порядка списания затрат по ремонту ОС на себестоимость продукции(по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

   Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

      При составлении формы 2 следует иметь  в виду, что информация, раскрываемая в ней, должна быть сопоставима по времени. Это дает возможность пользователям оценить динамику развития предприятия, рост или уменьшения его доходности. Каждая существенная корректировка раскрывается в пояснениях к отчету с указанием её причин.

3. Краткая организационно- экономическая характеристика предприятия.

   Создание предприятия ООО «Белго Ген» является частью создания глобального проекта, именуемого «Проектом ВИСП», который имеет целью создание такой структуры производства свинины в России, которая обеспечила бы рентабельность производства свинины на длительный срок путем создания целостной производственной цепи, начиная с создания генетического ядра и заканчивая забоем скота. За последнее десятилетие, пришедшее вслед за резким падением уровня производства мяса в РФ, происходило постоянное сокращение как количества так и качества поголовья свиней. Закупочная цена западной генетики, стоимость доставки(транспорта) и ветеринарного контроля- совокупность этих факторов привела  к тому, что импорт западной генетики на постоянной основе является экономически невыгодным. Так было создано наше предприятие, отвечающее всем западноевропейским стандартам. Губернатором Белгородской области Е.С. Савченко было подписано соглашение, поставившее цель: увеличить производство свинины в области до 1 миллиона голов свиней в год.

   Работы  на комплексе начались в первом квартале 2002 года. По состоянию на 01 января 2007 года предприятие работает на полную мощность. Основным видом деятельности является производство мясных свиней.

     ООО «Белго Ген» создано в 2002 году. Место  нахождения Общества: 309026, Россия, Белгородская область, Прохоровский район, с. Холодное.

       Организационно – правовая форма  предприятия –общество с ограниченной  ответственностью. Форма собственности  частная(с привлечением иностранного капитала). Размер уставного капитала 38916 тыс. рублей.

     Основной  целью деятельности общества является получение прибыли , наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей российских и иностранных юридических лиц, граждан Российской федерации в продукции (работах и услугах) производимой Обществом в соответствии с уставной деятельностью.