Анализ прибыли предприятия на примере ФГУП "Агротехнология"

3.3. Факторный анализ  прибыли от реализации 

       Объектом  особого влияния на предприятии  является прибыль от реализации продукции. Как показал анализ структуры  прибыли, она в большей части  зависит от прибыли от реализации, поэтому проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

• оценить резервы повышения эффективности производства;
• сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

       Полученные  результаты аналитических расчетов составляют необходимую информационную базу для разработки товарной политики предприятия и поиска резервов снижения себестоимости продукции. Последнее требует углубленного исследования факторов, вызвавших рост затрат на производство продукции.

       На  общую сумму прибыли влияет количество реализованной продукции. Влияние каждого фактора на общую сумму прибыли может быть рассчитано умножением величины влияния фактора на прибыль, полученную на единицу продукции, на количество реализованных изделий за отчетный период.

       Финансовые  результаты от прочей реализации возникают от операций с имуществом организации. К ним относят прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и иного имущества, прибыль (убыток) от списания основных средств по причине износа, сдачи помещений в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирования производственных заказов, прекращения производства. В составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость.

       При получении убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются снижение качества и потребительских свойств, вследствие его длительного и небрежного хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов, прекращением производства, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам, прекращенному производству, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

       На  ФГУП «Агротехнология» операционные доходы снизились за анализируемый период, а расходы возросли.

       Результаты  от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, либо принимает участие в совместной деятельности.

       Финансовые  результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях перехода к рыночной экономике их влияние на формирование окончательных финансовых результатов существенно возросло.

       В состав прочих доходов от внереализационных  операций включаются: кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков, и в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников, убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; суммовые разницы.

       В состав прочих расходов от внереализационных  операций включаются: убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика, убытки от хищения материальных и других ценностей, виновники которых по решению суда не установлены; судебные издержки; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания безнадежных долгов; убытки от стихийных бедствий; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров; суммарные разницы.

       Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдении условий договоров.

       На  анализируемом предприятии наблюдается  резкое превышение внереализационных расходов над доходами.

       При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь, проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково решение. Если в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа.

       Тщательному анализу должны быть подвергнуты  убытки от стихийных бедствий. Дело в том, что на эту статью нередко относят потери, вызванные бесхозяйственностью, а также убытки по недостачам и хищениям.

       При анализе уплаченных штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров  необходимо выяснить, кому и за что  уплачены штрафы, каковы причины и  кто является виновником. Детальный анализ внереализационных финансовых результатов проводится по данным учетных регистров и первичных документов. 
 
 
 
 
 
 

3.4. Анализ  формирования и использования  чистой прибыли 

       На  размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как начисления на фонд заработной платы, оказывают непосредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли.

       Другая  часть налогов, таких как, налог  на имущество, налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных  учреждений, сбор на содержание муниципальной милиции и благоустройство города, налог на рекламу – являются прямыми налогами, которые взимаются с различных объектов налогообложения. Размер налоговых отчислений по каждому виду зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки.

       Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на:

• доходы, полученные по акциям и другим ценным бумагам;
• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, получаемых за пределами РФ;
• прибыль от страховой деятельности;
• прибыль от посреднической деятельности;
• предоставляемые по налогам льготы.

 

       Исчисление  и уплата налогов по этим видам  доходов производится отдельно по специально установленным ставкам.

       При расчете налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых создание таких фондов предусмотрено. При этом сумма отчислений в фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

       При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается:

• на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного характера, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, если они не уменьшают фактическую сумму налога более чем на 50%;
• на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, жилищного фонда (не более чем на 50%);
• на суммы затрат, произведенными малыми предприятиями, на строительство, реконструкцию, обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии;
• по предприятиям, получившим убыток в предшествующем году, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на покрытие убытков в течении последующих 5 лет, при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов (правом на льготу пользуются предприятия, у которых доля выручки в сфере материального производства составляет не менее 50%);
• на суммы, направляемые на благотворительные цели, в пределах 2% от налогооблагаемой прибыли;
• на суммы, направляемые на природоохранные мероприятия, в размере 30% от произведенных затрат.

       Факторы первого уровня, влияющие на величину чистой прибыли это – налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

       Факторами второго уровня являются факторы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

- доходы, облагаемые по ставкам, отличным  от налога на прибыль; 

       - размер отчислений в резервный фонд;

       - размер льготных отчислений из  прибыли.

       На  величину чистой прибыли оказывают  влияние также доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Эти виды доходов после исключения из них налогов увеличивают размер чистой прибыли. Кроме рассмотренных факторов, на величину чистой прибыли оказывают влияние факторы, формирующие валовую прибыль (факторы третьего порядка).

       Блок-схема  формирования чистой прибыли показана на рисунке 2. 
 
 

       Блок-схема  формирования чистой прибыли

       

         
 

 

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

         

       Рис. 2

Таблица 3.4.1. Данные для анализа прибыли ФГУП «Агротехнология»