Лекции по "Налоговому законодательству"

Пример. На предприятии  был утвержден план технического перевооружения производства и было закуплено новое оборудование. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения предприятия в Минфин РФ с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль, поступающему в доход федерального бюджета. Просьба предприятия была удовлетворена и с предприятием были заключен договор.  
     В соответствии с договором предприятие в течение двух лет уменьшало свои платежи по налогу на прибыль, поступающему в федеральный бюджет, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в бюджет в результате всех таких уменьшений, не стала равной сумме инвестиционного налогового кредита, предусмотренного договором. С этого момента предприятие стало погашать образовавшуюся у него задолженность перед бюджетом, т.е. возвращать налоговый кредит и предусмотренные договором проценты.     

Как и налоговый  кредит, инвестиционный налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на основании его заявления и оформляется договором установленной формы между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.  
     По истечении одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица, уполномоченный орган должен принять соответствующее решение (п.5 ст.67 НК РФ). В случае положительного решения уполномоченного органа с заинтересованным лицом заключается договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Форма такого договора устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита (п.4 ст.67 НК РФ). В частности, при оформлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль, уплачиваемому в доход федерального бюджета, договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита заключается по форме приведенной в Приложении N 3 к Приказу Минфина РФ от 30.09.99 N 64н).  
     К сожалению, Налоговый кодекс РФ не содержит норм относительно того, в какой срок после вынесения положительного решения с заинтересованным лицом должен быть заключен договор об инвестиционном налоговом кредите. По нашему мнению, такой срок не должен превышать 7 дней с момента вынесения положительного решения, аналогично порядку, установленному применительно к заключению договора о налоговом кредите (см. п.6 ст.65 НК РФ). После заключения договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита копия такого договора в пятидневный срок направляется налоговому органу по месту учета налогоплательщика (п.6 ст.67 НК РФ).  
      Согласно п.7 ст.67 НК РФ законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте формы изменения срока уплаты налога и сбора.
2. В компетенцию, каких органов входит принятие решения об изменении срока уплаты налога и (или) сбора?
3. При наличии, каких снований могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка по уплате налога?
4. Что такое инвестиционный налоговый кредит?

Литература:

13. НК РФ части первая и вторая;
14. Налоговое право: практикум/ под ред. А.Н. Козырина. – М.: Норма, 2009. – 240с.
15. Налоговое администрирование: учебное пособие/ М.А. Невская, М.А. Шалагина. М.: Издательство «Омега –Л», 2009.-250с.
16. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие/ А.З.Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М.: КНОРУС, 2009.-128с.

       Глоссарий

       Взаимозависимыми  лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности представляемых ими лиц.

       Законными представителями  физлиц являются (в НК идет прямая отсылка к гражданскому законодательству, никаких иных лиц кроме тех, которые предусмотрены по ГК, нет) родители, усыновители или опекуны.

       Изменение срока исполнения налоговой обязанности – это перенос срока уплаты налога или сбора на более поздний срок на условиях, устанавливаемых налоговым законодательством.

       Изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из -  под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

      Инвестиционный  налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (п.1 ст.66 НК РФ).

      Исполнением налоговой обязанности считается уплата налога в полной сумме и в установленный срок.

       Льготы  по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

       Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

       Налоговая обязанность по смыслу НК представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований.

       Налоговая ставка -  это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

       Налоговое правоотношение представляет собой вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права.

       Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (ст.24 НК РФ).

       Налоговый гнет (налоговое бремя) – это отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

       Налоговый период – это календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

       Налоговый резидент (нерезидент) (англ. tax resident (non-resident)) - характеристика субъекта налогообложения, определяющаяся принципом постоянного местопребывания (резидентства).

       Налоговыми  льготами, иначе льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками.

       Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

       Объектом  налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает налоговое правоотношение - налог, сбор, размер которого определяется установленными законодательством о налогах и сборах правилами, порядок их взимания, уплаты, осуществление в этой связи налогового контроля, привлечение к налоговой ответственности и обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц.

       Отсрочка - это перенос срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с последующей единовременной уплатой всей суммы задолженности по истечении этого срока (п.1 ст.64 НК РФ).  
Налоговый кредит - это перенос срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года с единовременным или поэтапным погашением задолженности (п.1 ст.65 НК РФ).

       Под арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкций прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика – организации в отношении его имущества.

       Под официальным опубликованием понимается первая публикация полного текста нормативно-правового акта в специальных печатных изданиях, признанных официальными действующим законодательством.

       Под субъектами правоотношения понимаются лица, между которыми возникают юридические связи, взаимоотношения по поводу достижения соответствующих целей

       Приостановление операций по счету  – это прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых  в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

       Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик.

       Сборщики  налогов и сборов – уполномоченные органы (государственные, местные самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисления их в бюджет (ст.25 НК РФ)

       Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

       Соотношение между налогами от внутренней и внешней  торговли – это другой экономический показатель, характеризующий налоговую систему.

       Соотношение прямых и косвенных налогов – это показатель, который также отличает налоговую систему одной страны от другой.

       Сущность  определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.

       Требование  об уплате налога –  это письменное извещение, направленное налогоплательщику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

       Уполномоченное  представительство регулируется гражданско-правовым договором. НК только устанавливает некоторые ограничения на лиц, которые не могут быть уполномоченными представителями, то есть договор с которыми о представительстве интересов невозможен, будет ничтожен с самого начала.

       Федеральная налоговая служба (ФНС  России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопросы к экзамену

1. Охарактеризуйте понятие налоговых правоотношений?
2. Назовите субъектов и объектов налоговых правоотношений?
3. Кто относится к взаимозависимым лицам?
4. Раскройте понятие  налогового резидента и не резидента?
5. Раскройте правовое содержание представительства в налоговых правоотношениях.
6. Кто и на каких основаниях может выступать представителем налогоплательщика и плательщика сбора?
7. Раскройте понятие налогообложения и налоговой деятельности государства.
8. Охарактеризуйте принципы налогообложения.
9. Установление налогового обязательства.
10. Введение налога.
11. Используя НК РФ охарактеризуйте принцип установления Федеральных налогов.
12. Используя НК РФ охарактеризуйте принцип установления Региональных и местных налогов
13. Понятие налоговых органов РФ, их права и обязанности
14. Федеральная налоговая служба РФ.
15. Раскройте правовой статус налоговых органов РФ. Ответ обоснуйте примерами из правовых документов.
16. Какую ответственность и в каких случаях несут налоговые органы и их должностные лица?
17. Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ в системе налогообложения.
18. Нормативные правовые акты в системе налогообложения.
19. Характеристика налоговой системы РФ.
20. Раскройте основы правового регулирования организации налогового законодательства в РФ.
21. О чем повествует Часть первая НК РФ?
22. Структура Части второй НК РФ?
23. Раскройте понятие налоговой обязанности.
24. Признание налоговой обязанности исполненной.
25. Признание налоговой обязанности неисполненной
26. Назовите основные характеристики исполненной обязанности по уплате  налогов и (или) сборов.
27. Назовите основные характеристики неисполненной налоговой обязанности.
28. Налоговое уведомление.
29. Требование об уплате налога.
30. Инкассовое поручение.
31. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица.
32. Что понимается под требование по уплате налога?
33. В каких случаях и в какой срок направляется требование об уплате налога?
34. Зачет сумм, излишне уплаченного налога и (или) сбора.
35. Возврат сумм, излишне уплаченного налога и (или) сбора.
36. В каком случае и кому предоставляются налоговые льготы.
37. Используя НК РФ определите налоговые льготы для ЕСН.
38. Используя НК РФ определите налоговые льготы для налога по акцизам
39. Используя НК РФ определите налоговые льготы для НДФЛ.
40. Охарактеризуйте способ обеспечения уплаты налога и (или) сбора - залог имущества.
41. Охарактеризуйте способ обеспечения уплаты налога и (или) сбора -  поручительство.
42. Раскройте понятие пеня.
43. В каких случаях применяется в качестве способа исполнения обязанности по уплате налога поручительство?
44. В каком порядке осуществляется принудительное взыскание пеней?
45. Приостановление операций по счетам в банке организаций и индивидуальных предпринимателей.
46. В каком порядке осуществляется приостановление операций по счетам в банках?
47. Что представляет собой арест имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога?
48. Назовите виды ареста.
49. Какими полномочиями обладают районные инспекции?
50. С какими организациями и органами взаимодействуют территориальные налоговые органы при осуществлении своих полномочий.
51. Что понимается под объектом налогообложения. Что относится к объектам налогообложения?
52. Что понимает НК РФ под отсрочкой (рассрочкой) уплаты налога?
53. В каких случаях обязанность по уплате налогов может быть признана неисполненной?
54. Какие способы обеспечения исполнения обязанности оп уплате налогов предусмотрены НК РФ?
55. В каком порядке производится наложение ареста на имущество налогоплательщика?
56. Перечислите сведения, которые должны быть указаны в договоре о залоге.
57. В каком порядке осуществляется приостановление операций по счетам в банке?
58. Что такое налоговое правонарушение?
59. Охарактеризуйте виды ответственности за нарушение налогового законодательства?
60. Раскройте понятие и сущность налогового законодательства РФ.