Местные Бюджеты: современное состояние и перспективы

Прогнозируемая на 2003 год сумма налога составила 30415 тыс. руб.    (114 % к поступлению 2002 года).

Расчёт налога на доходы физических лиц произведен исходя из прогнозируемого на 2003 год роста денежных доходов населения (118,8%), с учетом повышения заработной платы работникам бюджетной сферы  с     1 октября 2003 года на 33%. Прогноз поступлений по налогу на доходы физических лиц на 2003 год составил 155800,0 тыс. руб. или 112 % к ожидаемым поступлениям 2002 года.

Прогноз поступлений налога с продаж на 2003 год составил 4170 тыс.руб. Прогноз  рассчитан исходя из ожидаемых поступлений 2002 года, скорректированный индекс потребительских цен (107%).

Необходимо отметить, что данный прогноз обладал высокой степенью неопределенности, в связи с невозможностью точной оценки фактора, вызывающего снижение платежей по налогу (переход плательщиков на упрощенную систему налогообложения).

Система  налогообложения в виде единого налога на совокупный доход и единого налога на вмененный доход претерпевает значительные изменения в пользу плательщиков:

- при переходе на упрощённую систему налогообложения в 2003 году, плательщик имеет право самостоятельно выбирать объект налогобложения (валовый доход, либо валовый доход за вычетом затрат, при налоговых ставках 6% и 15% соответственно;

- в состав вычитаемых затрат в 2003 году включается заработная плата. Если сумма исчисленного налога не превышает 1% от выручки, плательщик уплачивает минимальный налог в размере 1% от выручки, который целиком зачисляется в государственные внебюджетные фонды;

- по видам деятельности, обеспечивающим наибольший объём поступлений единого налога на вменённый доход (розничная торговля), эффективные ставки налога снижаются в 2-5 раз;

- сужается круг плательщиков ЕНВД (налог не уплачивается магазинами с торговой площадью более 70 кв.м., автозаправочными станциями).

  Кроме того, в 2003 году изменился норматив отчислений по единому налогу на вмененный доход в бюджеты субъектов РФ с 70% до 60%, отчисления в местный бюджет от доли субъекта увеличиваются с 60% до 75%.

С учетом указанных условий, прогнозируемые поступления по данным налогам на 2003 год составили:

-                     по единому налогу на совокупный доход 525,0 тыс. руб., или 70% к  поступлениям 2002 года;

-                     по единому налогу на вмененный доход – 1710,0 тыс. руб., или 28,5% к поступлениям 2002 года.

Данный прогноз имел высокую степень неопределенности, также как и по налогу с продаж.

Прогноз поступлений по налогу на имущество физических лиц составлен на основании данных отчета ИМНС РФ по Братскому району по форме 5-НБН «О базе налогообложения по основным видам налогов». При этом учтены коэффициенты восстановительной стоимости 1 кв.м. общей площади жилых строений, помещений и сооружений на территории муниципального образования «Братский район» утвержденные решением Братской районной Думы № 123 от 26.06.2002 года (увеличение сумм налога в 4 раза). Прогноз поступлений на 2003 год составил 1000 тыс. руб.

Поступление по налогу на имущество предприятий было спрогнозировано с учётом полной отмены льгот, в соответствии с проектом закона области «О признании утратившим силу Закона Иркутской области «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий».

Учтён рост налогооблагаемой базы в связи с планируемой переоценкой балансовой стоимости имущества предприятий на 21,4% сумма ожидаемого поступления налога составила 20673,0 тыс. руб., что соответствовало 121,6% по отношению к ожидаемым поступлениям 2002 года.

Прогноз поступлений земельного налога на 2003 год составил 7722,0 тыс. руб. (180% к ожидаемым поступлениям 2002 года). Прогноз поступлений рассчитан исходя из ожидаемых поступлений земельного налога 2002 года, с учетом индексации ставок земельного налога в 2003 году по всем категориям земель в 1,8 раза.

Поступление арендной платы за землю прогнозировалось в сумме 2906,0 тыс. руб. Прогноз был рассчитан исходя из ожидаемого поступления 2002 года, с учётом индексации ставок в 1,8 раза.

Законом Иркутской области «Об областном бюджете на 2003 год» также установлены размер и порядок расчёта МО «Братский район»:

- дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, в сумме 101146 тыс. руб.;

- субвенций из Фонда компенсаций и субсидий, выделяемых из Фонда софинансирования на осуществление отдельных государственных полномочий за счёт средств областного и федерального бюджетов, в общей сумме 57195 тыс. руб.

Расчёт размеров дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности из фонда финансовой поддержки муниципальных образований в 2003 году был проведён по методике, установленной Законом Иркутской области «О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области «О межбюджетных отношениях в Иркутской области»» от 05.07.2002г. № 31-оз .

На предварительном этапе, отделом межбюджетных отношений ГФУ Иркутской области, было проведено согласование с муниципалитетами исходных данных, используемых при расчёте размера дотации, субсидий, субвенций ( численность населения, пенсионеров, детей до 17 лет, ветеранов, инвалидов, сведений о налогооблагаемой базе за прошлые годы и др.).

В настоящей Методике используются следующие понятия и определения:

- индекс налогового потенциала (ИНП) - показатель, характеризующий относительную количественную возможность экономики муниципального образования (по сравнению со средним по области уровнем) генерировать закрепленные доходы местного бюджета;

- индекс бюджетных расходов - показатель, характеризующий соотношение стоимости обслуживания одного условного потребителя муниципальных услуг в данном муниципальном образовании к стоимости обслуживания одного условного потребителя муниципальных услуг по области в целом.

    При расчёте ИНП определяется величина закреплённых доходов (ЗД) по основной группе налогов в части, закрепленной за муниципальными образованиями в соответствии с федеральным законодательством и Законом «О межбюджетных отношениях в Иркутской области», рассчитанная исходя из приведенных в соответствие с условиями законодательства 2003 года фактических поступлений указанных доходов в консолидированный бюджет области с территории муниципального образования в среднем за 2000 и 2001 годы.

Фактические поступления по налогам в консолидированный бюджет области в среднем за 2000 и 2001 годы, приведенные в соответствие с условиями законодательства 2003 года, рассчитываются в следующем порядке:

по налогу на прибыль:

П 2003 = (П 2000 / 19 *18 + П 2001 / 24 * 18) / 2 * 0,77 / (1 - 0,28);       (1)

по налогу на доходы физических лиц:

П 2003 = (П 2000 / 84 * 100 + П 2001 / 99 * 100) / 2;                               (2)

по прочим налогам и сборам:

П 2003 = (П 2000 + П 2001) / 2, где                                                           (3)

П2000 - фактические поступления по соответствующему налогу в контингенте в 2000 году;

П2001 - фактические поступления по соответствующему налогу в контингенте в 2001 году;

П2003 - фактические поступления по соответствующему налогу в контингенте в среднем за 2000 и 2001 годы, приведенные в соответствие с условиями законодательства 2003 года.

Для Братского района на 2003 год  ЗД  равно 90661 тыс. рублей.

Далее определялась величина платежей за пользование природными ресурсами и арендной плате за землю в 2003 году, исходя из данных о наличии объектов налогообложения и ставок 2003 года.

Рес = 47483 тыс. руб.

Индекс налогового потенциала для каждого муниципального образования по основной группе налогов и сборов (ИНП) рассчитывается как:

                                              ЗД  / N

                                  осн           i      i      90661/68,1

ИНП    =     --------   = ------------------   = 0,739            (4)

                             I          ЗД / N     1801461,9/2570

Индекс налогового потенциала для каждого муниципального образования (ИНП ) рассчитывается как:                                                                                                                               

                                                   осн

                              (а' * ИНП    + рес  / N )

                                              i            i      i

                 ИНП  = -------------------------, где                                              (5)

                          i           (а' + рес / N )

а' - сумма прогнозируемых на 2003 год доходов местных бюджетов всех муниципальных образований области, закрепленных за ними в соответствии с федеральным законодательством и пунктом 3 статьи 3 настоящего Закона, за исключением акцизов, платежей за пользование природными ресурсами и арендной платы за землю, в расчете на одного постоянного жителя;

Для Братского района:

                                    (3977,6 * 0,739    + 47483 /68,1)

                 ИНП        = ----------------------------------------  = 0,782

                          Бр.р.        (3977,6+1731044,23/2570,4)

Индекс бюджетных расходов по муниципальному образованию (ИБРi) рассчитывается по формуле:

                                            Ri / Ni

                          ИБР i  = -------,    где                                                         (6)

                                         R / N

Ri, R - соответственно условно - нормативные расходы бюджета муниципального образования и всех муниципальных образований на 2003 год;

Ni, N - соответственно численность постоянного населения муниципального образования и численность постоянного населения области на 01.01.2002.

Условно - нормативные расходы местных бюджетов по каждому принимаемому в расчет разделу функциональной классификации расходов (за исключением расходов на ЖКХ, содержание, ремонт, строительство и реконструкцию муниципальных дорог) рассчитываются как:

                       R ij = Nij * qij*Ki,  где                                                     (7)

Nj - условно - нормативные расходы местного бюджета по оказанию соответствующей муниципальной услуги на одного условного потребителя;

qij - численность условных потребителей соответствующей муниципальной услуги на территории муниципального образования, умноженная на поправочные коэффициенты (пункт 4 настоящей Методики);

Ki - коэффициент относительного удорожания стоимости бюджетных услуг в муниципальном образовании. Условно - нормативные расходы местного бюджета по оказанию соответствующей муниципальной услуги на одного условного потребителя рассчитываются исходя из общего объема текущих расходов местных бюджетов на оказание данной услуги по отношению к валовому региональному продукту.

В методике приняты  условно - нормативные расходы местных бюджетов по оказанию соответствующей муниципальной услуги на одного условного потребителя, указанные в табл.2. 7.

Таблица 2.7

Условно - нормативные расходы местных бюджетов