Grāmatvedības uzskaites veikšanas un organizēšanas metodika

Debitoru parādu izvērtējums: reāli saņemamie, apšaubāmie, bezcerīgie. To uzskaite un norakstīšana.

Uzņēmums izvērtējot debitoru parādus lemj par iespējām atgūt parādu. Ja parāda segšana ir apgrūtināta, lemj par parādu atzīšanu par šaubīgo.Debitoru parādu rezidentiem kuriem maksājumu termiņš pārsniedz 60 dienas aprēķinām uzkrājumu –100% apjomā no parada summas , un ja termiņš pārsniedz 50 dienas , tad aprēķinām uzkrājumu - 50% apjomā no parāda summas.Veicam sekojošu gramatojumu: D 85100 “Uzkrājumi šaubīgiem debitoru parādiem” K 41100  “Uzkrājumi šaubīgiem debitoru parādiem “.

Tomēr, ja ir gūts oficiāls apstiprinājums tam, ka parāds ir bezcerīgs

un cerības atgūt parādu ir zaudētas, to noraksta D 411. "Uzkrājumi šaubīgiem parādiem" K 2310.

Norēķinu par avansiem uzskaite

Norēķini ar norēķinu personām tiek veikti atbilstoši LR MK noteikumu Nr. 584 21.10.2003.g. "Par kases operāciju uzskaiti" 8. punkta prasībām pēc avansa atskaišu pamata, kuras apstiprinājis uzņēmuma direktors.

Ar rīkojumu tiek nozīmētas personas, kuras drīkst regulāri saņemt no kases naudu kādu

izdevumu veikšanai. Norēķinu persona, iztērējot naudu, atskaitās grāmatvedībā, uzrakstot

avansa norēķinu  par izlietoto  summu  un  klāt pievienojot visus  ar pirkumu  saistītos

dokumentus.

Norēķiniem ar norēķinu personām" tiek izmantots konts 238.Grāmatojumi:naudas izsniegšana:D23800 , K26200,26100.Avansa atskaites grāmatošana:D7xxx, D57210 K23800.

Visos pārejos gadījumos darbinieki tērē savus personiskos līdzekļus saimnieciskajiem izdemiem.Pēc tam darbinieki sastāda avansa norēķinu  par izlietoto  summu  un  klāt pievieno visus  ar pirkumu  saistītos dokumentus ar visiem nepieciešamajiem rekvizītiem.Avansa norēķina atskaiti apstiprina direktors un nodot to grāmatvedibā apmaksai.Grāmatojumi D 7xxxx (attiecībā uz izdevumu)K 26200,26100.

Izņēmuma gadījumos avansa nauda var tikt izdota saskaņā ar avansa pieparsījumu ar direktora apstiprinājumu.

Komandējuma izdevumu aprēķināšanas kārtība

 
 

Arī atgriežoties no komandējuma tiek aizpildīta avansa norēķina veidlapa, pievienojot tai komandējuma apliecību, braukšanas biļetes, kvīti no viesnīcas un citus attaisnotos izdevumus. Tātad, komandētajai personai tiek kompensēti šādi izdevumi:

• dienas nauda  saskaņā MK noteikumiem Nr.219 no 28.05.02.Dienas nauda tiek izmaksāta  par visām komandējuma dienām kuras darbinieks atrodas citā valstī un par  tam dienām kad tiek šķērsota LR robeža , un dienām ceļā .(MK not.Nr.219 III daļa , p.26), vai par tik dienām cik norādīts direktora apstiprināta rīkojumā.  
  Dienas nauda tiek izmaksāta latos pēc kursa LB uz avansa apstiprināšanas datumu.
• bagāžas izdevumi

• viesnīcas izdevumi, iesniedzot kvīti. 
*    transporta izdevumi (biļetes vai degviela,transporta apdrošinaša un citi nepieciešamie maksājumi kuri obligāti iebraucot citas valsts teritorijā)

Grāmatojumi:

1. D 238.         K262.    naudas saņemšana bankā
2. D 757.        K238.    atskaites iesniegšana
3. D 262.        K23 8.    atgriezta nauda bankā.

Nākamo periodu izdevumu uzskaite

Nākamo periodu izdevumi - ir tādi darbi un tādi izdevumi, kuri  ir apmaksāti pārskata gadā, bet kuru ietekme uz saimniecisko darbību ilgs vairākus nākamos gadus vai periodus. Ši izdevumi uzņēmums jāuzskaita īpašā kontu grupā 2.4. "Nākamo periodu izdevumi". Katram šādam izdevumu objektam ir jāiekārto atsevišķa uzskaite īpaša analītiskā kontā un jāparedz laika periods, kādā tiks ieskaitīti katra pārskata gada saimnieciskos darbības izdevumos. Būtībā tie ir avansēti izdevumi. Nākamo periodu izdevumi var būt:

atbilstoši līgumam iepriekš  samaksāta īres, nomas vai rentes maksa;

uzņēmuma teritorijas labiekārtošanas, sakārtošanas vai uzlabošanas darbi, ja tie nav saistīti ar pamatlīdzekļu objektu izveidošanu;

pagaidu būvju, celtņu, vai aprīkojuma izveidošanas izdevumi, ja starpremontu periods aptver vairākus gadus;

īrētu telpu iekārtošanas izdevumi, ja šie objekti paredzēti saimnieciskai darbībai, un ja līdzīgus darbus ir paredzēts atkārtot tikai pēc vairākiem gadiem;

transporta un ēku apdrošinājums

Gramatojumi: D24xx (par nakošajs gads),D7xxx izdevumi šo gada,K53100

avansa maksājumi par nākamos gados regulāri saņemamiem pakalpojumiem (t.sk. preses abonēšanu), un citi līdzīga rakstura izdevumi.

Rēķini , kuri saņemti gada beigās (Lattelekom,LMT,BTA un citi) un kuri satur gan tekošā gada izdevumus , gan nākošā gada izdevumus , bet kuri nav apmaksāti tekošā gadā ,  tiek iegrāmatoti tikai ar tekošā gada izdevumiem , t.i.,daļa no kopējās summas.Grāmatojumi:D7xxx K 53100.

Naudas līdzekļu uzskaite

Norēķinu operāciju uzskaite. Norēķinu veidi

Uzņēmumam ir atvērti norēķinu konti Nord/LB Latvja un  a/s Hansabanka. Saņemot

aizpildītu maksājumu uzdevumu,  banka izpilda mūsu rīkojumus un apmaksā  rēķinus.

Maksājuma uzdevumi tiek reģistrēti hronoloģiski, pārskaitījuma veikšanas dienā.

Sākot ar 2005.gadu tiek izmantoti internetbankas  pakalpojumi, veicot maksājumus no datora

uzņēmuma birojā, kas ļauj ļoti operatīvi rīkoties ar uzņēmuma finansu resursiem. Darbam ar

elektroniski izveidotiem norēķiniem uzņēmumā ir izstrādāti speciāli noteikumi.

Par konta līdzekļu kustību katru dienu tiek izdrukāts bankas izraksts no internetbankas,

pamatojoties uz kuru, tiek vesta grāmatvedības uzskaite. Mēneša pēdējā  dienā no bankas tiek

saņemts izraksts par visu mēnesi kā attaisnojuma dokuments. Saskaņā ar programmas darbību

saņemtie un samaksātie naudas līdzekļi tiek ierakstīšanas brīdī saistīti ar konkrētiem apgādes

vai realizācijas dokumentiem, tā dodot iespēju

regulāri kontrolēt kreditoru- debitoru samaksas stāvokli.

Norēķinu uzskaite ārvalstu valūtā

Uzņēmumam ir atvērts valūtu konts. Valūtas operāciju uzsakaite notiek līdzīgi kā citu naudas līdzekļu

uzskaite, bet novērtējot šos naudas līdzekļus bilancē jāņem vērā  Latvijas bankas publicētais valūtas kurss.

Debitoru un kreditoru parādi tiek novērtēti pēc pārskata perioda beigām saskaņā ar uzskaites datiem un salīdzinājuma aktu, kurā atspoguļoti debitoru parādi un parādi kreditoriem.

Inventarizācija

Ilgtermiņa ieguldījumu, materiālu un preču krājumu inventarizācija, naudas līdzekļu un citu uzņēmuma aktīvu, kā arī prasību un nodokļu apmaksas salīdzināšana tiek veikta vienreiz gadā, gatavojoties gada pārskata sastādīšanai atbilstoši likuma "Par grāmatvedību" 3. nodaļas prasībām.

Uzņēmums, lai noteiktu ilgtermiņa ieguldījumu un krājumu atjaunošanas nelietderibu vai neefektivitāti, kā arī sagatavotu visus nepieciešamos norakstīšanas dokumentus, ar vadītāja rīkojumu izveido pastāvīgo komisiju ne mazāk kā trīs cilvēku sastāvā.

Ārpuskārtas inventarizācijas organizē pēc uzņēmuma vadītāja rīkojuma.

Kārtība, kādā valūtā veiktie darījumi pārrēķināmi latos

Ja attaisnojuma dokuments ir ārvalstu valūtā, tajā norādītās summas pārrēķina latos pēc Latvijas Bankas noteiktā kursa darījuma dienā.

Par ārvalstu valūtās veiktā darījuma dienu tiek uzskatīts: 

- grāmatojot prasības personālam - avansa pārskata iesniegšanas datums, līdz kuram tiek

pieņemti visi norēķinu personu pārskati par izdevumiem (komandējuma naudu un citiem

izdevumiem),

- kases operācijām - kases ieņēmumu un izdevumu orderu reģistrācijas datums,

- banku operācijām - Valsts kases vai kredītiestādes izsniegts izraksts par izdarīto

operāciju,

- mantiskiem darījumiem- preces, pakalpojuma vai mantas saņemšanas datums.

Pašu kapitāla uzskaite

Pamatkapitāla veidošanas un izmaiņu uzskaite

Pamatkapitālu veido īpašnieku iemaksas, dibinot uzņēmumu ir

reģistrēts pamatkapitāls-2000.00Ls vērtībā. Izmaiņas pamatkapitāla un statūtos atspoguļots

kārtējo gada pārskata sastāvdaļas - vadības ziņojumā.

Rezervju veidošana un uzskaite

  Saskaņā ar likuma "Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību" 46.panta l .daļu, uzņēmumam no peļņas jāveido rezerves kapitālu -5% apmērā, kamēr tas nekļūst vienu trešdaļu no pamatkapitāla liels. Rezerves kapitāls domāts dažādu neparedzētu izdevumu segšanai. Par atlikušās summas izlietošanu lemj dalībnieku sapulce.

Teorētiski ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezervei    lietojams konts 313. Jebkuras pārvērtēšanas grāmatojums atspoguļo gan ilgtermiņa ieguldījuma, gan rezerves palielināšanu, piemēram D122. K313.

Pārskata gada peļņas noteikšana, sadale un ar to saistīto operāciju uzskaite. Pārskata gadam beidzoties, slēdz operāciju kontus, nosakot starpību starp ieņēmumiem un izdevumiem. Ja starpība ir pozitīva, tas nozīmē, ka ir peļņa. Pēc tam aprēķina UIN. Pārējā peļņas daļa pēc nodokļiem ir jāsadala.

Kreditoru uzskaite

Norēķinu ar piegādātājiem sintētiskā un analītiskā uzskaite

Kā katram uzņēmumam pastāv sadarbības attiecības ar citiem uzņēmumiem. Norēķinos ar piegādātājiem obligāti jāiekārto analītiskā uzskaite. Kreditoru analītiskai uzskaitei ir izveidots organizāciju katalogs, kas tiek darba gaitā papildināts.

Norēķiniem par parādiem līzinga sabiedrībām izmantoto kontu 5161.    Konta 5161. debetā grāmato parādu dzēšanu par uz līzinga noteikumiem iegādātiem pamatlīdzekļiem.  

Darba samaksas organizācija uzņēmumā. Darba samaksas pirmdokumenti.

    Saskaņā ar vadītāja rīkojumu darbinieks tiek pieņemts darbā, viņam tiek atvērta algaskartīte datoru programā, kurā norada darba algas aprēķinam un nodokļu ieturēšanai  nepieciešamo informāciju.

Strādājošiem  ir noteikta mēnešalga - amatalga. Amatalga - tā ir fiksēta darba samaksas summa mēnesī, kas nav atkarīga no darba dienu skaita mēneši, bet kas pienākas darbiniekam, stradājot normālo darba laiku (40 stundas nedeļā). Gadījumā, ja darbinieks mēneša laikā nav bijis darbā attaisnojošu iemeslu dēļ, tas ir nostrādājis nepilnu mēnesi, tad arī samaksa viņam tiek aprēķinata proporcionāli nostradato dienu skaitam. Noliktavas stradniekiem - pasūtījumu komplektētajiem - noteikta nemainīga darba alga mēnesi un mainīgā piemaksa, kas atkarīga no darba rezultātiem un proporcionāli no nostrādātā laika (saskaņā ar shēmu). Tirdzniecības pārstāvjiem noteikta nemainīga darba alga mēnesī un mainīgā alga mēnesī kas atkarīga no darba novērtējuma rezultātiem un proporcionāli no nostrādātā laika. Visi dati par darba rezultātiem tiek nodoti grāmatvedībai līdz nākošā mēneša 2 darba dienai. Par to atbild struktūrvienības vadītājs. Saskaņā ar DL 67.pantu piemaksu par darbu nakts laikā - nakts darbs ir ikvienas darbs, ko veic nakts laikā vairāk nekā divas stundas, ar nakts laiku saprotams laikposms no pulksten 22.00 līdz 6.00. DL 138.pants - noteikt 50% (koeficients 1.5) apmēra no noteiktās stundas apmaksas likmes. Saskaņa ar DL 68. pantu par virstundam, darbu brīvdienās un svētku dienās noteikt 100% apmērā (koeficients 2) no noteiktas stundas apmaksas likmes. Stundas apmaksas likmi aprēķina pēc formulas: nemainīgā darba alga par mēnēsi/ar  kopejo darba stundu skaitu mēnesī. Mēneša beigās grāmatvedis apkopo darba laika uzskaites tabeles pa struktūrvienībām un izmantojot datorprogrammu aprēķina darba algu. Darba algas izmaksas grāmatojumi ir sekojoši:

D 561 .Norēķini ar darba algu

K 261 .Norēķinu konts bankā  

Darba nespējas pabalstu un atvaļinājuma naudas aprēķināšana un uzskaite.

 Ja darbinieks ir saslimis, pirmās divas slimības nedēļas apmaksā darba devējs (lapa A). Lai aprēķinātu apmaksas summu, ir jāzina pēdējo 6 mēnešu darba alga, kas ir jādala ar par šo periodu nostrādāto darba dienu skaitu.. Par pirmo slimības dienu nauda netiek aprēķināta, bet par otro un trešo dienu aprēķina 75%. Par laiku no 4 līdz 15 dienai aprēķina 80% no vidējās darba algas.

  Katram darbiniekam ir tiesības uz ikgadējo atvaļinājumu ne mazāku par četrām kalendārām nedēļām, neieskaitot svētku dienas (20 darba dienas). Lai aprēķinātu atvaļinājuma naudu, jāzina pēdējo 6 mēnešu darba alga, kas ir jādala ar par šo periodu nostrādāto darba dienu skaitu. (Atvaļinājuma aprēķinā tiek iekļautas darba dienas un sestdienas, bet nedrīkst iekļaut svētdienas un svētku dienas. Lai aprēķinātu atvaļinājuma naudu par neizmantoto atvaļinājumu, vadās pēc principa, ka par katru nostrādāto mēnesi pienākas l .67 atvaļinājuma dienas. Aprēķinātā alga tiek kontēta:

D 731. Strādnieku algas

K 561. Norēķini par darba algu. 

Ieturējumi no darba algas, to uzskaite

Saskaņā ar likumiem, no aprēķinātām summām (algas, slimības nauda, dāvanas) jāietur ienākuma nodoklis (konts 5723 – 25%) un sociālais nodoklis (konts 5722 - 9%). Ar ienākuma nodokli apliekamais objekts ir maksātāja mēneša ienākumi, no kuriem atskaitīti:

• attaisnotie izdevumi - darba ņēmēja sociālais nodoklis - pašlaik 9%;
• neapliekamais minimums 21 Ls, ja darbiniekam ir nodokļu grāmatiņa;
• atvieglojumi par apgādībā esošām personām 10.50 Ls par katru apgādājamo, 
  ja darbiniekam ir nodokļu grāmatiņa;
• papildu    atvieglojumi    pensionāriem,    invalīdiem,    politiski    represētām 
  personām.

 

   Neapliekamais minimums un atvieglojumi netiek piemēroti, ja darbinieks strādā bez algas nodokļa grāmatiņas uz līguma pamata. Tādā gadījumā ar nodokli apliekamā summa ir visi ieņēmumi atskaitot valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas. Ieturējumu uzskaitei tiek veikti sekojoši kontējumi:

Aprēķināta alga D 731.     K 561.

Aprēķinātas     valsts  sociālās apdrošināšanas iemaksas pamatojoties  uz normatīvo aktu apstiprināto likmi    D 732.      K5722.

Ieturētas valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas 9%

                             D 561.     K5722.

Aprēķināts un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

                             D 561.      K5723.

Vēl var būt aprēķināti un ieturēti alimenti un citi ieturējumi.

Norēķini ar budžetu par nodokļiem, to uzskaite un izsniedzamie pārskati

Saskaņā ar darba algu un ar tām saistīto nodokļu aprēķinu budžetā tiek pārskaitīti:

1) iedzīvotāju ienākuma nodoklis

D 5723     K 262

2) Valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas

D 5722      K 262.

  Grāmatveža pienākums ir katrām darbiniekām par ieprikšējā gada nostrādāto laiku izsniegt paziņojumu par aprēķināto, ieturēto un budžetā pārskatīto iedzīvotāju ienākuma nodokli un tādu pašu paziņojumu nogādāt VĪD līdz nākošā gada l .februārim vai iesniegt šīs ziņas kopēja saraksta veidā par visiem darbiniekiem.

Katrai gada laikā atbrīvotai personai kopā ar aizpildītu algu nodokļa grāmatiņu izsniegt arī paziņojumu, un nogādāt VĪD šo paziņojumu līdz nākamā mēneša 15.datumam.

  Saskaņā ar LR likumu "Par valsts sociālo apdrošināšanu" darba devējs izdara sociālās apdrošināšanas pieskaitījumus darba atalgojumam un tam pielīdzinātām izmaksām.

Sociālā nodokļa līdzekļus SIA “Aigas nams”uzskaita kontā 5722 "Norēķini ar budžetu

par sociālo apdrošināšanu." Uzskaite tiek veikta vienā kontā  gan līdzekļiem, ko maksā darba devējs, gan tiem, ko maksā darba ņēmējs.

  Darba ienākumiem aprēķinātos sociālās apdrošināšanas pieskaitījumus, ko maksā darba devējs, attiecina uz izmaksu konta 7320. debetu, bet to daļu, kuru maksā pats darbinieks uz konta 561. debetu (kā ieturējums no algas).

  Sociālais nodoklis un iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžeta tiek pārskaitīts pirmajā algas izmaksu dienā.

Kontā    5710    tiek    uzskaitīti    "Norēķini    par    uzņēmuma    ienākuma    nodokli".

SIA “Aigas nams “strādā jau ne pirmo gadu ar peļņu, tādēļ ir jāmaksā šī nodokļa

avansa maksājumus.