Экономический анализ и оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия

Продолжение таблицы 1.4.1.

 

III. Распределение чистой прибыли: Начисление финансового резерва Начисление фонда развития производства Начисление фонда социального развития Начисление фонда материального поощрения Начисления на пополнение оборотных средств Начисление на выплату дивидендов	18773 375 3755 4693 4317 3755 1878
IV. Использовано сверх начисленного: Пеня по налогам На содержание объектов соцкульбыта	18272 13242 5030
Всего использовано	54357

1.5. Анализ  рентабельности

 

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности  деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций.

Показатели рентабельности – это важные показатели факторной  среди формирования прибыли и дохода предприятия.

Несложным, но весьма эффективным  по своим аналитическим возможностям является вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их использовании (таблица 1.5.1).

 

 

Таблица 1.5.1. Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов

№ п/п	Показатель	На 01.01.05 г.		На 01.01.06 г.
		Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%
1. 2. 3. 4. 5.   6. 7. 8. 9. 10. 11.	Всего доходов и поступлений Выручка от реализации продукции НДС и специальный налог Акцизы Затраты на производство реализованной продукции Результат от реализации Прочие доходы Прочие расходы Балансовая прибыль Платежи в бюджет Чистая прибыль	552,626 552681 44925 2999 434986   69771 5 - 68837 31145 37692	100,0 99,9991 8,13 0,54 78,70   12,62 0,0009 - 12,45 69,33 6,82	586661 583650 54563 - 477679   54408 11 - 36085 9972 26113	100,0 99,99 9,30 - 81,42   9,27 0,002 - 6,15 18,28 4,45

 

Выручка от реализации продукции  по сравнению с началом года возросла на 30969 тыс. грн.

Отрицательной тенденцией является рост затрат на производство с 78,6% до 81,42%.

Падение показателя «результат от реализации» с 12,62% до 9,27% свидетельствует об относительном повышении издержек производства и обращения.

Основные показатели рентабельности представлены в таблице 1.5.2.

Рентабельность продукции –  это (отношение фактического выпуска  товарной продукции к фактической себестоимости товарной продукции)х100% - 100%; фактический выпуск равен 504616,8, фактическая себестоимость товарной продукции равна 473375; рентабельность продукции равна (504616,8/473335)х100% - 100% = 6,61%.

Рентабельность основной деятельности:

фактический выпуск шин равен 494175,9 тыс. грн.,

фактическая себестоимость шин 460040,1 тыс. грн.;

рентабельность основной деятельности равна:

(494175,9/460040,1)х100% - 100% = 7,42%.

чистая прибыль = 26113 тыс. грн.; основной капитал = 458114 тыс. грн.;

чистая прибыль = 26113 тыс. грн.; собственный  капитал = 344459 тыс. грн.;

собственный капитал = 344459 тыс. грн.; чистая прибыль = 26113 тыс. грн.;

чистая прибыль = 26113 тыс. грн.;

собственные оборотные  средства = 50909 тыс. грн.;

Таблица 1.5.2. Основные показатели рентабельности

 

Показатели	На 01.01.05 г.	На 01.01.06 г.
Рентабельность продукции, %	12,1	6,61
Рентабельность основной деятельности, %	14,8	7,42
Рентабельность основного  капитала, %	2,07	5,70
Рентабельность собственного капитала, %	2,6	7,58
Период окупаемости  собственного капитала, дней	39,4	13,19
Рентабельность собственных оборотных средств, %	39,35	51,29

 

По сравнению с началом  года на 3,63% возросла рентабельность основного  капитала.

На 1,0 грн. основного капитала приходится в начале и в конце  года соответственно 2,04 грн. и 5,70 грн. чистой прибыли.

На 1,0 грн. собственного капитала приходится в конце года 7,58 грн. чистой прибыли, что на 4,98 грн. больше, чем в начале года.

Рентабельность продукции  уменьшилась на конец года до 6,61%.

Положительным моментом в деятельности предприятия является уменьшение периода окупаемости собственного капитала с 38,4 дней до 13,19 дней.

 

Раздел 2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

2.1. Анализ  состояния запасов и затрат

Уменьшение материальных оборотных средств было вызвано  снижением практически всех составляющих этой экономической величины. производительные запасы уменьшились на 49146 тыс. грн. (12,59%), незавершенное производство – на 2898 тыс. грн. 9увеличение в процентном отношении на 4,62% просто показывает возрастание доли в общей величине материальных оборотных средств), расходы будущих периодов незначительно возросли на 164 тыс. грн. (0,496%), готовая продукция уменьшилась на 11628 тыс. грн. (2,26%), товары уменьшились на 466 тыс. грн. (рост на 3,49% просто показывает рост доли товаров в общей величине материальных оборотных средств), прочие запасы и затраты также уменьшились на 224 тыс. грн. (аналогично рост на 6,25% показывает относительное увеличение доли в общей величине материальных оборотных средств).

Анализ состояния запасов  и затрат представлен в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1. Анализ состояния  запасов и затрат

Запасы и затраты	Абсолютные  величины, тыс. грн.		Удельные весы, %		Изменения
	01.01.05	01.01.06	01.01.05	01.01.06	Тыс. грн.	%
1. Производственные  запасы	72728	23582	68,23	55,64	-49146	-12,59
2. Незавершенное производство	8064	5168	7,57	7,57	-2898	4,62
3. Расходы будущих  периодов	79	243	0,074	0,074	164	0,496
4. Готовая продукция	17717	6089	16,62	14,36	-11628	-2,26
5. Товары	3224	2758	3,02	6,51	-466	3,49
6. Прочие запасы  и затраты	4774	4550	4,48	10,73	-224	6,25
7. Общая величина запасов и затрат	106586	42390	100,00	100,00	-64196

 

2.2. Анализ себестоимости  продукции

Себестоимость товарной продукции в отчетном 2005 году составила 473335,0 тыс. грн., что ниже плановой на 9627,7 тыс. грн. Однако,  выше уровня прошлого года на 28667,0 тыс. грн., рост себестоимости составил 6,4%, в том числе по калькулятивным статьям товарной продукции (см. таблицу 2.2.1).

Из данных таблицы  выдно, что основная доля расходов приходится на статью «сырье и материалы» (71,02%), что характеризует производство шин материалоемким производством, анализируя данную статью с прошлым годом, следует отметить снижение затрат на 7160,7 тыс. грн. При росте цен на сырье и материалы по отдельным его позициям. Так из-за крайне ограниченного количества денежных средств для прямой проплаты, а также экономическим кризисом в России в 4-м квартале приходилось приобретать сырье по завышенным ценам, к примеру, анидный корд приобретали по цене до 20 грн. за квм, СКИ-3 до 10 грн. за кг, цинковые белила до 7 грн., металлокорд до 17 грн., и все-таки, применение расчетных цен при бартерных операциях позволило затраты по данной статье снизить на 6,19%.

Одна из причин роста  себестоимости товарной продукции  – увеличение удельного веса расходов энергии на технологические цели, вызванное удорожанием тарифов на электроэнергию, газ и его транспортировку, а также ростом курса доллара.

Увеличение удельного  веса расходов на содержание и эксплуатацию оборудования вызвано ростом цен на запасные части и материалы более, чем в 2 раза, а также изменением структуры затрат, относимых на себестоимость товарной продукции. В 2005 г. В состав затрат вошли капитальный ремонт и реконструкция, что дало рост на 2771 тыс. грн.

Среднегодовой уровень  общепроизводственных расходов, по сравнению с прошлым годом, увеличен на 4407,1 тыс. грн. или 0,8%, в том числе за счет роста цен на энергоносители и ростом курса доллара на сумму 2550 тыс. грн. увеличение общепроизводственных расходов объясняется также отнесением на себестоимость затрат на капитальный ремонт и реконструкцию в сумме 876 тыс. грн.

Увеличение общехозяйственных  расходов вызвано изменением структуры  затрат, относимых на себестоимость. Так в 1998 г. В состав затрат вошли  налог на владельцев транспортных средств  и налог на землю, а также затраты по охране окружающей среды в сумме 1540 тыс. грн. в 1997 г. Эти затраты были за счет прибыли. В состав затрат в текущем году вошли также затраты по капитальному ремонту и реконструкции в сумме 386 тыс. грн.

На рост себестоимости  товарной продукции повлияло увеличение затрат внепроизводственных расходов, сравниваемых с прошлым годом, на сумму 10326,1 тыс. грн. в основном за счет затрат, связанных с отправкой готовой продукции на Кубу по водному фрахту. А также затрат на погрузочно-разгрузочные работы и хранение этой продукции в порту.

Из вышеизложенного  следует, что основными факторами  удорожания себестоимости в текущем году явился спад производства, а также изменения структуры затрат, относимых на себестоимость.

Задачами экономической  службы на 2006 год являются: формирование плана производства, обеспечивающего прирост объема к соответствующему периоду предыдущего года.

Дальнейшее совершенствование  работы по снижению затрат на производство выпускаемой продукции и получение прибыли, обеспечивающей эффективную работу предприятия.

 

 

Таблица 2.2.1. Себестоимость  продукции

 

Статьи затрат	2003 год		2004 год		2005 год
	Затраты, тыс. грн.	Уд. вес, %	Затраты, тыс. грн.	Уд. вес, %	Затраты, тыс. грн.	Уд. вес, %
1. Сырье и  материалы 2. Транспортно-заготовительные расходы 3. Топливо и энергия  на технологические цепи 4. Основная зарплата  производственных работ 5. Отчисления на социальное  страхование 6. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования 7. Цеховые расходы 8. Общехозяйственные  расходы 9. Потери от брака 10. Внепроизводственные расходы	344430,00 3970,00 33852,00 8260,00 2900,00 11850,00   11520,00 25000,00 159,0 6020,00	76,88 0,88 7,55 1,84 0,64 2,64   2,57 5,58 0,035 1,34	343327,00 3990,00 33364,00 8264,00 3021,00 12154,00   10518,00 25144,00 188,00 4677,00	77,21 0,90 7,51 1,86 0,68 2,73   2,37 5,85 0,04 1,05	336166,30 3819,00 45396,00 8694,70 3130,20 17319,80   14925,10 28683,00 195,80 15006,10	71,02 0,81 9,59 1,84 0,66 3,66   3,15 6,08 0,04 3,17
Итого себестоимость	447961,00	100,00	444668,00	100,00	473335,00	100,00
Товарная продукция: - в сопоставительных ценах - в действительным  ценах	605375 493200,00		604528,00 496462,00		576330,70 504616,60