Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2012 в 16:18, задача
Работа содержит задачи по дисциплине "Налоги" и их решения
В
бухгалтерском учете
отражены следующие
операции, связанные
с выплатой заработной
платы за сентябрь.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Первичный документ |
| Работнику
начислена заработная плата |
20 | 70 | 20 000 | Расчетно- платежная ведомость |
| Удержан
НДФЛ с суммы заработной платы за сентябрь 2011 г. |
70 | 68 | 2 470 | Регистр налогового учета (налоговая карточка) |
| Перечислен в бюджет НДФЛ | 68 | 51 | 2 470 | Выписка банка
по расчетному счету, Платежное поручение |
| Получены
в кассу организации с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы за сентябрь |
50 | 51 | 195 000 | Приходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету |
| Выплачена
заработная плата работнику из кассы |
70 | 50 | 7 530 | Расчетно- платежная ведомость |
ПРИМЕР
пересчета
НДФЛ по итогам года
с заработной платы
иностранного работника
при приобретении
им статуса налогового
резидента РФ
Ситуация
Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что общая сумма дохода П.В. Григоренко за 2011 г. составила 168 571 руб.
НДФЛ
нарастающим итогом
по ставке 30% был удержан
с апреля по август 2011
г. в размере 26 571 руб.
А по ставке 13% - с
сентября по декабрь 2011
г. в сумме 9880 руб.
Решение
1. Определим налоговую базу в отношении работника П.В. Григоренко за 2011 г.
С учетом положенных П.В. Григоренко стандартных вычетов на себя (за апрель и май) и на ребенка (за апрель - декабрь) его налоговая база составит 158 771 руб. (168 571 руб. - 400 руб. x 2 - 1000 руб. x 9) <6>.
--------------------------
<6>
Напомним, что стандартные
вычеты на налогоплательщика
и на ребенка
в размере 400 и
1000 руб. соответственно
предоставляются
до тех пор,
пока доход, исчисленный
нарастающим итогом
с начала налогового
периода, не превысит 40 000
руб. (для вычета на налогоплательщика)
и 280 000 руб. (для вычета
на ребенка). Начиная
с месяца, в котором
доход превысит установленные
ограничения, налоговые
вычеты не предоставляются (пп. 3, 4
п. 1 ст. 218
НК РФ).
2. Определим сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов П.В. Григоренко за 2011 г.
Сумма НДФЛ составит 20 640 руб. (158 771 руб. x 13%).
3. Определим сумму НДФЛ, излишне удержанную из доходов П.В. Григоренко за 2011 г.
Она составит 15 811 руб. (20 640 руб. - 26 571 руб.- 9880 руб.).
Эту сумму необходимо отразить в п. 5.6 справки по форме 2-НДФЛ.
За
возвратом излишне
удержанного НДФЛ
П.В. Григоренко следует
обратиться по окончании 2011
г. в налоговую
инспекцию по месту
учета.
(гл. 17, Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ)