Задачи по «Налогам и налогообложению»

1. Организация за налоговый  период добыла 60000 т. Руды. В этом  же периоде она реализовала  50000 т. Выручка от реализации  составила 75 млн. руб. Определить  стоимость единицы добытого полезного  ископаемого, сумму НДПИ и срок  его уплаты.

РЕШЕНИЕ

75000000/50000=1500 руб./т. – стоимость единицы ДПИ (сходя из сложившихся цен реализации за налоговый период)

1500*60000=90 млн. руб. – налоговая  база

90 млн. руб.* 4.8%=4,32 млн. руб. - НДПИ

Срок уплаты - не позднее 25 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом

 

2. Организация добывает  глину. Часть глины отпускается  на производство кирпича, а  другая реализуется. Организация  добыла 550 т., из которых отпущено  на производство кирпича –  450 т., реализовано 100 т., в т.ч. 60 т.  – по цене 550 руб./т и 40 т.  – 600 руб./т. Цены реализации приведены без учета НДС и расходов по доставке покупателю. Определить стоимость 1 т. ДПИ, сумму НДПИ и указать способ оценки стоимости ДПИ.

РЕШЕНИЕ

Оценка стоимости ДПИ определяется н/п самостоятельно по 2 способу (исходя из сложившихся цен реализации за соответствующий налоговый период).

550*60+40*600=33000+24000 = 57000 руб. – выручка  от реализации

(60*550+40*600)/100 т.=570 руб./т. – стоимость  единицы ДПИ

570 руб./т *550 т. = 313500 руб. – стоимость  ДПИ

313500*5,5% = 17242,5 руб.

 

3. Организация добыла 150 т. минеральной воды, расфасовала  ее в емкости по 1,5 л. И реализовала  20 т. Цена реализации 1 бутылки  в 1,5 л. – 7 руб. Также реализовалась  вода в цистернах в количестве 50 т. за 240000 руб. Остальные 80 т.  отпущена на источники в лечебных целях. Рассчитать сумму НДПИ к уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ

240000 руб./50 т = 4800 руб./т – стоимость  единицы НДПИ в цистернам

20000 л./1,5 л. * 7 руб. = 93334 руб. – стоимость  воды в бутылках

93334 руб. / 20 т. = 4666,7 руб./т. - стоимость  единицы НДПИ в бутылках

(4800+4666,7)/2=4733 руб. – средняя цена

(93334+240000)/70 = 4761 руб./т. – стоимость  добытой тонны

4761*150 т. = 714150 руб. – общая налоговая  база

4761*70 т.*7,5%=24995 руб. – НДПИ по  минеральной воде в цистернах  и бутылках

80 т. используется в лечебных целях и облагается по ставке 0%.

4761*80т*0%=0 руб.

 

4. Организация добывает  железную руду. Объем добычи за  налоговый период – 5000 т. Оптовая  цена реализации ПИ 400руб./т., в  т.ч. НДС. В соответствии с  договором, транспортировка продукции осуществляется за счет покупателей. Государственные субсидии организации не предоставляются. Рассчитать сумму НДПИ за налоговый период.

РЕШЕНИЕ

Используем в расчетах 2 способ оценки стоимости.

5000 т.*400 руб./т. = 2 млн. руб. – выручка  от реализации, включая НДС

400-400 руб./т*18/118=339 руб./т. – цена  реализации ПИ без НДС

339 руб./т*5000 т. = 1695000 руб. – налоговая  база

1695000 руб.*4,8% = 81360 руб. - НДПИ

 

 

 

 

 

 

5. Организация ведет  добычу калийных солей и хлористого  натрия на одном участке. Ни  в текущем, ни в предшествующем налоговом периоде реализация не производилась. За налоговый период было добыто 150 т. солей, в т.ч. 45 т. – калийной соли, а 105 т. – натриевой соли. Общая сумма расходов по добыче 72000 руб. определить налоговую базу по каждому ПИ и сумму НДПИ.

РЕШЕНИЕ

Рассчитываем стоимость по 3 методу оценки.

150 т – 100%

45 т. – х %

Х= 30% - калийная соль, а 70 % - натриевая  соль

72000*30%=21600 руб. – расходы по  добыче калийной соли

72000*70%= 50400 руб. – расходы по  добыче натриевой соли

50400*5,5%=2772 руб. – НДПИ по натриевой  соли

21600*3,8%=820,8 руб.– НДПИ по калийной  соли

 

6. Организация осуществляет добычу нефти на 2-х участках. На первом месторожд.добыто 850 т., включая потери полезных ископаемых. Фактич.потери при добычи на данном месторождении составляют 90т. При нормативах 85 т. На др.участке поиск и разведку месторождений н/п осуществлял за счет собственных средств и за алог.период добыл 200т руды, включая фактические потери 20 т., при нормативах 15т. Определить размер НДПИ, подлежащий уплате за налоговый период.

Решение: 
419 руб/тонна

1. (85т.*0руб)+((850-85)*419 руб)=320535
2. (15т*0руб.)+((200-15)*419 р.)*0,7(т.к. за счет собственных средств) = 54260,5 руб

ведется обособленный учет по каждому  месторождению и фактической  потери.

 

7. Н/п добыто в налог.периоде 560т. бокситов. За этот  период было реализовано 630т. ПИ, добытых в отч.и предшест.периодах. выручка от реализ.бакситов составила 920000 рублей, в т.ч. НДС. Сумма рсходов на доставку продукции до потребителя составила 225000 руб. определить ст-ть ед-цы ДПИ и размер НДПИ.

Решение:

1). 920000*18/118=140339 – НДС

2). 920000-140339-225000=554661 руб – выручка  без НДС и расходов на доставку

3). 554661/630=880,4 руб.- ст-ть ед-цы НДПИ

4). 560*880,4= 493024 – НБ по НДПИ

5). 493024*5,5%= 27116  руб. – сумма НДПи за дан.нал.период

 

8. Организация добывает природ.газ и песчано-гравийную смесь. За нал.период организацией добыто газа в размере 280 млн куб.метров, а песчано-гравийн смеси 1 млн.куб.метров. часть добытого природ.газа реализована по цене 380 руб. за 1000 куб.метров (цена приведена без учета НДС и за минусом расходов по доставке). Песчано – гравийн.смесь полостью использована орган-ей  в производственных целях. Сумма прямых расходов организации за налог.период составила 3 млн 200тысрублей, в т.ч.расходы по ДПИ 2 млн.900 тыс.рублей. общая сумма косвенных расходов составила 820 тыс.рублей. определить сумму НДПИ по природ газу и песчано-гравийной смеси.

Решение:

280000000/1000*147=41160000 руб- сумма НДПИ  по природному газу

2900000/3200000*100%=91%=0,91 -  долся прямых расходов, связанных с добычей песка

820000*0,91=746200 – сумма косвенных  расходов, связ.с ДПИ

2900000+746200 = 3646200 – общая сумма  расходов

расчетная стоимость песчано-гравийной  смеси:

3646200*0,36%=13126

сумма НДПИ = 13126*5,5%=722 руб- по песчано-гравийной смеси

(остатки на начало складываются, на конец-вычитаются)

 

9. организация осуществляет добычу нефти и песка. В теч.нал.периода было добыто 50 т.нефти и 8т.песка. Реализация песка не производилась. По итогам налогового периода по обоим видам ПИ были сформированы след.расходы:

1). Расходы на оплату  работ производственного хар-ра  по ДПИ, выполняемых сторон.организацией 3500 руб. (связаны с ДПИ, косвенные расходы)

2) расходы на оплату труда  работников, занятых ДПИ и суммы  ЕСН, начисленные на эти расходы 8700 руб (связаны с ДПИ, прямые расходы)

3) сумма начисленной амортиз-ии  по имуществу, спользуемому при  ДПИ 1400руб. (связаны с ДПИ, прямые расходы)

4) расходы на ремонт ОС, использ.при  ДПИ 2900руб. (связаны с ДПИ, косвенные расходы)

5) расходы на освоение ПР 1200 руб (связаны с ДПИ, косвенные расходы)

6) расходы на управление организацией 5000 руб (косвенные расходы).

Общая сумма прямых расходов за налог.период составила 12700 руб. Остатки незавершенного производства суммарно в отношении нефти и песка составили на начало налогового периода 2000 руб, на конец – 5000 руб. определить сумму прмых расходов, относящихся к KGB?венных расходов, относящ к ДПИ, общую сумму расходов при добыче ПИ (прямых и косвенных), сумму НДПИ по нефти и по песку.

 

Решение: Кц= (19,2345-9)*28,3754/261= 1,1

50*419*1,1=23045 р. – сумма НДПИ по  нефти

сумма прямых расходов относ.к ДПИ = 8700+1400=10100 р.

сумма косвенных расходов, отн к  ДПИ = 3500+2900+1200+3976,5= 11576,5

общая сумма расходов при ДПИ = 10100+11576,5=21676,5 руб.

10100/12700*100%=79,53%- доля прямых расходов, связ. с ДПИ

5000*79,53%=3976,5 – косвенные расходы  по управл-ю организацией, связ. с  ДПИ.

8/58*100%= 13,79% - доля добычи песка  в общем объеме добыт.ПИ

(17700+3976,5+2000-5000)*13,79%=2575,5 – расчетная стоимость песка

2575,5*5,5%= 141,7 руб – сумма НДПИ  за песок.

 

10 В налоговом периоде организация добыла 600 т апатитовой руды и совершила 3 сделки по реализации этой продукции.

1 сделка: на внутреннем рынке  реализовала 50т продукции по 500р  за 1т с учетом НДС, расходы по доставке партии полезного ископаемого до получля составили 1000р

2 сделка: на внутреннем рынке  реализовала 100 т. продукции по  цене 600 р. за 1т с учетом НДС, расходы по доставке партии до получателя составили 1800р.

3 сделка: на внешнем рынке реализовала 200 т. продукции по цене 20 $ за 1 т, расходы по доставке партии до получателя составили 3000р.

В этом же периоде 100 т  апатитовой руды было направлено на производство продукции обрабатывающей промышленности, оставшаяся часть продукции находится на складе организации. Курс $ США к рублю установлен на дату реализации, состав 28,8 р. за 1$.

Определить сумму НПИ  и указать срок его уплаты.

Решение.

1. 500 * 500 р. = 25 000р. – ст-ть с НДС НДС = 25 000 * 18/118 = 3814р.

НБ = 25 000 – 3814 – 1000 = 20816 р. НДПИ = 20186 * 4% = 807 р.

2. 100 * 600 = 60 000 р. – ст-ть с НДС НДС = 60 000 * 18/118 = 9 153р.

НБ = 60 000 – 9153 – 1800 = 49 047р. НДПИ = 49 047 * 4% = 1962р.

3. 20 $ * 28,8р = 576р.

200 * 576р. = 115 200 р. – ст-ть с НДС НДС = 0%, т.к. экспорт НБ = 115 200 – 3 000 = 112 200 р.

НДПИ = 112 200 * 4% = 4 489 р.

Ср цена реализации = Выручка / колво  реализго полезного ископаемого = (20 186 + 49 047 + 112 200) / 350 = 518р.

НБ = 600 *518р. = 311 040 р.

НДПИ = 311 40 * 4% = 12 442 р.

Налог уплачивается не позднее 2 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом – календарный месяц

11 Организация добывает нефть, за нал. период было добыто:

1. на участке А 210т, в т.ц. фактич. потери 9 т., норматив потерь утвержден в размере 3%
2. на участке Б 190 т, в т.ц. фактич. потери 2 т., норматив потерь утвержден в размере 2%. Поиск и разведка месторождения на дан. участке производились за счет собственных средств
3. на участке В, запасы которого в установленном порядке отнесены к некондиционным, 30 т.

Цена на нефть, опубликованная в офиц. источнике 28 $, а по данным налогоплательщика 27,6 $, средний курс $ 29,8 р. за 1 $.

Определить сумму НДПИ.

Решение

Налог рассчитывается на каждом участке отдельно:

Кц = (28-9)/261*29,8 = 2,1693

1. потери: допустимо 6,3т, по факту 9т

210*3% = 6,3 – норматив  потерь

НБ = 210 – 6,3 = 203,7т

НДПИ = 203,7*2,1693*419=185150 р.

2. 190*2% = 3,8т – норматив потерь

НБ = 190-2=188 т.

НДПИ = 188*419*2,1693=170880*0,7, т.. за счет собственных средств = 119616р.

3. ст. 342 п. 1 пп.4 облагается по ставке 0%
4. общий НДПИ = 185 150+119 616 = 304 766р.

 

12 Составить прогноз совокупных поступлений НДПИ и по каждому виду полез. ископаемого исходя из след. данных:

- прогнозируемая цена  нефти 26$ за баррель

- среднегод курс $ 28,2р  за 1$

- прогнозир облагаем  объем добычи газа горючего природного 596 млрд м3

- прогнозируем ст-ть  облагаем объема газового конденсата 14 млн р

Решение

Кц = (26-9)*28,2/261=1,8367

Прогнозируем сумма  НДПИ по нефти = 1,8367*445 млн*419=342462 млн  р.

Прогнозируем сумма  НДПИ по газу горючему природному = 147*596млн=87 162 млн р

Прогнозируем сумма  НДПИ по газовому конденсату = 14 млн * 17,5% = 2 450 000 р.

Прогнозируем сумма  НДПИ= 430 076,45 млн р

 

13  В нал периоде организацией добыто 1500 гр золотосодержащего полупродукта, в котором по данным лаборатории содержится 1350 г химически чистого золота. В этом же периоде аффинированное золото реализовано в количестве 1480 гр. на сумму 510 600 р, без НДС. Расходы на аффинаж составили 15 000 руб. расходы на доставку золота до покупателя 5 000 р

Определить ст-ть единицы химически чистого металла и сумму НДПИ

Решение

1350/1500 = 0,9 – доля содержания  химически чистого метла в  общем кол-ве добытого ПИ

510 600-15 000 – 5000 = 490 600р

490 600 / 1480 *0,9 = 298,3р – ст-ть единицы добытого ПИго

НБ = ст-ть добытого ПИго = 1500*298,3=447450 р

Сумма НДПИ = 447 450*6% = 26847р.

 

 

Сборы за пользование объектами животного  мира и водных биологических ресурсов

 

1. Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания след объектов животного мира: 10 глухарей, 10 кабанов, в т ч 2 в возрасте до 1 года, 6 лосей, в т ч 2 в целях проведения научных исследований в соотв с зак-вом РФ. Опр-ть сумму сбора за польз-ние объектами жив мира и опр-ть срок его уплаты.

Решение

10*100 р + 8*450 + 2*450*50%+ (6-2)*1500 = 11050 р.- сумма сбора, уплачивается при получении разрешения.

 

1. Организация получила лицензию на вылов рыбы в след объемах:

Горбуши – 400 т

Кета – 500 т, в т ч 5 т в целях воспроиз-ва по разрешению органа исп власти

Кижуч – 300 т

Вылов рыбы произв-ся в  дальневосточном бассейне.

Опр-ть сумму сбора  и срок уплаты.

Решение

Сумма сбора = 400 т *3500 + (500 т – 5 т)*4000 + 300 т *4000 = 4580000 р или 4,58 млн 

Сумма разового взноса = 4,58 млн * 10 % = 458000 р – уплачивается при получении разрешения на вылов

4,58 – 0,458 = 4,122 млн р – уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течении всего срока действия разрешения на вылов или добычу ежемесячно не позднее 20 числа.