Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

Налоговые органы обязаны:

• Соблюдать законодательство о налогах и сборах.
• Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками.
• Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков.
• Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах
• Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов или изысканных сумм налогов, пени, штрафов.
• Направлять налогоплательщикам копии актов проверки, решения налоговых ораганов.
• Соблюдать налоговую тайну.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Виды налоговых проверок

 

Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками по средствам  налоговых проверок:

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и др. документов, представленных налогоплательщиком. Если в ходе такой проверки будут выявлены нарушения, противоречия или ошибки в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием, либо предоставить пошлину или внести исправления в установленный срок.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Если у налогоплательщика нет  возможности предоставить помещение, то выездная проверка может осуществляться по месту налогового органа. Выездная проверка не может продолжаться более 2-х месяцев, но ее срок может быть продлен до 4-х  либо 6-ти месяцев, в случае если организация имеет несколько обособленных подразделений или не были представлены все документы. Срок выездной проверки исчисляется со дня принятия решения проверки и до дня составления справки  о проведении проверки.

По результатам выездной проверки выдается акт, который составляется в течение 15 дней. В результате камеральной  проверки акт составляется 10 дней. Налогоплательщик должен быть оповещен и ознакомлен с данным документом.

К акту о налоговой проверке предъявляются  следующие требования:

- соответствие требованиям налогового  законодательства

- установленная форма и содержание  документа, сроки его составления.

Несоблюдение требований означает отсутствие акта как такового.

НК РФ запрещено проведение повторных  проверок по одним и тем же проверкам, кроме:

• В случае контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью налогового органа, проводящего проверку.
• В случае реорганизации или ликвидации налогоплательщика.
• В случае предоставления уточненной налоговой декларации, в которой сумма налога меньше заявленной ранее.

 

11. Акты налоговой проверки, их обжалование

 

Акт налоговой проверки выражает мнение проверяющих лиц относительно обстоятельств выявленных в ходе проверки и применение к налогоплательщику мер налоговой ответственности.

Составление акта налоговой проверки является необходимым основанием для  решения. По результатам выездной проверки выдается акт, который составляется в течение 15 дней. В результате камеральной проверки акт составляется 10 дней. Налогоплательщик должен быть оповещен и ознакомлен с данным документом.

Если акт составлен ненадлежащим образом или своевременно не вручен налогоплательщику, то привлечение его к ответственности является незаконным.

Налогоплательщик имеет право  представить свои объяснения или  возражения по акту, а также участвовать  в процедуре рассмотрения своих  высказываний и должен быть извещен  налоговым органом о времени и месте рассмотрения этих материалов.

Нарушение налоговым органом процедуры  рассмотрения по итогам проверки может  быть рассмотрено как незаконное.

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Понятие налогового правонарушения

 

Налоговое правонарушение – виновное противоправное деяние, совершенное умышленно или по неосторожности.

За налоговое правонарушение НК РФ устанавливает ответственность. НК РФ разделяет материальный и формальный состав правонарушения.

Материальный состав – занижение  налоговой базы для исчисления налога, неправильное исчисление налога по итогам налогового периода.

Формальный состав – непредставление  или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления налогов.

Кроме того НК РФ выделяет активное и  пассивное противоправные деяния.

Активное противоправное деяние –  неуплата налога, неполная неуплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога.

Пассивное противоправное деяние –  нарушение срока предоставления налоговой декларации и др. документов, необходимых для исчисления налога.

Ответственность за совершение налоговых  правонарушений несут организации  и физические лица в соответствии с НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности  с 16 лет.

 

13. Условия привлечения к налоговой ответственности

 

В НК РФ отражено:

• Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
• Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности не освобождает их от обязанности уплатить сумму налога.
• Презумпция невиновности налогоплательщика (налогового агента), т.е эти лица считаются невиновными пока их вина не будет доказана в установленном законом порядке и вступившем в силу решением суда.

Обязанность по доказательству виновности возлагается на налоговые органы. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Все не устраненные сомнения виновности налогоплательщика трактуются в его пользу.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности:

• Физическое лицо, совершившее правонарушение, не достигло к моменту его нарушения, 16-летнего возраста.
• Истечение сроков давности привлечения к ответственности
• Физическое лицо находилось в момент совершения противоправного деяния в состоянии, в котором не отдавало отчет в своих действиях
• Противоправное деяние было совершено вследствие стихийных бедствий или др. ЧП.

 

 

14. Налоговые санкции. Сроки применения мер налоговой ответственности.

 

Налоговые санкции являются мерой  ответственности за совершение налоговых правонарушений. В соответствие в НК РФ, налоговые санкции устанавливаются  виде штрафов. При наличие смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть снижен в 2 раза, а при отягчающих обстоятельствах - увеличен в 2 раза. К смягчающим обстоятельствам относят: тяжелые личные или семейные обстоятельства, влияние угрозы или принуждения в силу служебной или иной зависимости.

При применении налоговых санкций  не действует принцип поглощения менее строгой санкции более  строгой.

Срок давности по налоговым правонарушениям  для всех налогоплательщиков составляет 3 года.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании  налоговой санкции не позднее 6-ти месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта.

Пени за нарушение налогоплательщиками  установленных сроков уплаты налога не являются налоговыми санкциями, они  являются одним из способов обеспечения  исполнения налоговых обязательств или компенсаций бюджетных потерь.

Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная со следующего дня установленного законом для уплаты налога, праздничные и выходные дни не исключаются. Расчет дней просрочки заканчивается на следующий день после уплаты налога.

Пени определяется в % от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

 

15. Виды налогов и сборов, их классификация и характеристики

 

Классификация налогов, действующих  на территории РФ:

Признак	Виды
По степени компетентности органов законодательной власти различных уровней в отношении решения установления, введения в действие, внесения изменений и отмены	1. Федеральные (НДС,  акцизы, налог на прибыль организаций,  НДФЛ) 2. Региональные (налог  на имущество организаций, транспортный  налог) 3. Местные (Земельный налог, отдельные местные сборы)
По форме взимания	1. Прямые – налоги  непосредственно на доходы или  имущество налогоплательщика 2. Косвенные – устанавливаются  в виде надбавки к цене
По субъектам налогообложения	1. Налоги, плательщиками  которых являются только физические лица 2. Налоги, плательщиками  которых являются только юридические  лица 3. Налоги, плательщиками  которых могут быть как физические, так и юридические лица
По источникам, за счет которых производится уплата налога	1. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (транспортный, таможенные пошлины) 2. Налоги, включаемые  в стоимость продукции и оплачиваемые  потребителем (НДС, акцизы) 3. Налоги, уплачиваемые  с доходов физических лиц (НДФЛ) 4. Налоги, относимые на  финансовые результаты деятельности организации и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имущество) 5. налоги, уплачиваемые  за счет прибыли (налог на  прибыль)
По степени обложения	1. Прогрессивные 2. Регрессивные 3. Пропорциональные

 

 

 

16. Специальные налоговые режимы

 

Специальным налоговым режимом  признается особый порядок исчисления и уплаты налогов в течении  определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленном НК РФ и разработанным  в соответствии с ФЗ.

К специальным налоговым режимам относят:

- Упрощенная система налогообложения  (УСН)

- Система налогообложения в  виде единого налога  на вмененный  доход (ЕВНД)

- Система налогообложения в  свободных экономических зонах

УСН предусматривает замену уплаты нескольких налогов единым налогом, который уплачивается по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.

Объектами налогообложения  при УСН могут выступать:

1. Доходы (ставка 6%)
2. Доходы уменьшенные на величину расходов (ставка 15 %)

Минимальный налог – это налог, который должен уплатить налогоплательщик, если величина расходов за налоговый период превысила величину доходов, или если исчисленная сумма налога за налоговый период окажется меньше исчисленного за этот же период минимального налога. (1% от налоговой базы)

Налоговый период – 1 год. Отчетные – квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам отчетных и налогового периода  подается декларация и уплачивается налог в бюджет.

 

17. Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

 

Плательщиками НДС признаются организации, ИП, а также лица являющиеся плательщиками  НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Организации и ИП имеют право  на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от р5ализации продукта, товара или услуги без учета НДС у этих лиц не превысила 2 млн. руб.

Лица претендующие на освобождение от уплаты НДС должны представить  в налоговый орган письменное уведомление и документы, подтверждающие такое право. Срок представления документов не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого лицо использует данное право. Освобождение производится на срок 12 календарных месяцев.

 

18. Объект налогообложения НДС. Операции освобожденные от налогообложения НДС

 

Объектом налогообложения НДС  признаются операции:

- реализация на территории РФ  товаров, работ и услуг

- ввоз товаров на таможенную  территорию РФ

- передача имущества и имущественных  прав на безвозмездной основе

Не подлежат налогообложению НДС следующие операции:

• Оказание медицинских услуг медицинскими организациями. Роме косметических, ветеринарных, санитарно – эпидемиологических
• Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий в секциях, кружках
• Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилом фонде всех форм собственности
• Оказание услуг по страхованию страховыми организациями, осуществление банковских операций банками
• Оказание услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом.