Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

При кассовом методе датой получения  дохода признается день поступления  денежных средств в кассу предприятия, на счета в банках и прочие поступления  денег. Расходы при этом учитываются:

1. материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности перед поставщиком
2. расходы на оплату труда признаются только после погашения задолженности перед персоналом
3. амортизация учитывается в суммах, начисленных за отчетный период
4. расходы на уплату налогов учитываются в размере их фактической уплаты

При методе начислений доходы и расходы  признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место  не зависимо от поступления денежных средств. Датами получения доходов  или осуществления расходов являются:

• Для доходов от реализации – дата отгрузки товара
• Для внереализационных доходов – дата подписания акта, проведения переоценки и т.д.
• Материальные расходы – дата передачи материалов, имущества, сырья в производство
• Расходы на оплату труда – дата признается ежемесячно
• Расходы на амортизацию – дата признается ежемесячно

 

31. Налоговая  база, ставки налога на прибыль,  налоговый и отчетный периоды

 

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база, облагаемая разными ставками, определяется отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в периоде получен убыток, то налоговая база равна 0.

Ставки налога на прибыль:

Ставка	Для кого
20 %	Для большинства  организация
10 %	На доходы иностранных  организаций от использования, сдачи  в аренду транспортных средств или  судов необходимых для осуществления  международных перевозок
9 %	По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями
15 %	По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций  инострнной организацией и наоборот

Налоговый период равен календарному году. Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

 

32. Порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль. Налоговый учет на предприятии

 

Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Организации уплачивают также авансовые  платежи, по данному налогу исходя из ставки налога и прибыли. Ежемесячные авансовые платежи должны быть уплачены в течение отчетного периода не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетных периодов налогоплательщики  предоставляют в налоговый орган  декларацию, но не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

 

33. Плательщики НДФЛ, налоговый период, объект налогообложения

 

Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

- физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ (проживающие в  РФ не менее 183 дней за 12 прошедших  месяцев)

- физические лица, не являющиеся  резидентами, но получающие доход  от источников в РФ

Налоговым периодом признается календарный  год. Объектами налогообложения НДФЛ являются доходы полученные налогоплательщиком в налоговом периоде:

• От источников в РФ и от источников за пределами РФ (для резидентов РФ)
• От источников в РФ (для не резидентов РФ)

 

34. Налоговая  база НДФЛ, особенности ее определения при получении отдельных видов доходов.

 

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Удержания у налогоплательщика по решениям судов не уменьшают налоговую базу.

Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13, налоговая база определяется как денежное выражение суммы доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

При определении налоговой базы от доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, рассчитывается разница между суммой процентов за пользование заемными средствами, выраженная в руб. и исчисленная исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств и суммой процентов, исходя из условий договора.

При получении материальной выгоды от приобретения на льготных условиях от взаимозависимых лиц товаров налоговая база определяется как разница между ценой реализации этих товаров др. лицами и ценой реализации налогоплательщику.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг на льготных условиях налоговая база определяется как разница между рыночной стоимостью ценных бумаг и суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

 

35. Доходы  физических лиц, не подлежащие налогообложению. Ставки НДФЛ

 

Не подлежат налогообложению:

1. государственные пособия, пособия  по беременности и родам;

2. государственные пенсии;

3. компенсационные выплаты, установленные  законом РФ

4. вознаграждения донорам за  сданную кровь

5. стипендии

6. суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой в связи со  стихийным бедствием или другими  ЧС на основании решений органов власти;

7. доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из оснований  за налоговый период: суммы материальной помощи, стоимость подарков от организации

Ставка	На что
13 %	Основная
9 %	По доходам полученным в виде дивидендов от участи в уставном капитале организации
30 %	В отношении всех доходов  полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ
35%	Для доходов в виде выигрышных призов, страховых выплат по добровольному страхованию

 

36. Стандартные  налоговые вычеты

 

Предусмотрено 4 вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты подразделяются на личные и вычеты на детей. Личные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода независимо от суммы дохода:

500 руб. – герои СССР и РФ, лица награжденные орденом 3хстепеней, инвалиды детства, инвалиды 1 и 2-ой групп, родители и супруги военнослужащих погибших при исполнении воинских обязанностей

3000 руб. – участники ЧАЭС, инвалиды  из числа военнослужащих получивших  ранения и увечия при исполнении  обязанностей.

Вычеты на детей предоставляются, если на иждивении физического лица есть ребенок до 18 лет или до 24 лет, если он является студентом дневной формы обучения. Вычет на детей ограничен по доходу, действует до месяца пока полученный доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом, не превысит 280 тыс. руб:

1400 руб.  – на 1 и 2-го ребенка

3000 руб. – на 3-го и каждого  последующего

3000 руб. – на ребенка инвалида

 

37. Социальные, имущественные и профессиональные  налоговые вычеты

 

Социальный налоговый вычет  можно получить:

1) в сумме доходов, перечисляемых  лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, физкультурно-спортивным учреждениям. Максимальный размер вычета – не более 25% суммы дохода за год;

2) в сумме, уплаченной лицом  в году за свое обучение  в образовательных учреждениях, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;

3) в сумме, уплаченной лицом  в году за услуги по лечению  своему, супруга, своих родителей,  детей в возрасте до 18 лет в  медицинских учреждениях РФ, а  также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом. Также включаются суммы страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования самого гражданина, супруги (супруга), родителей или детей в возрасте до 18 лет.

Имущественный вычет предоставляется:

1. В суммах, полученных в отчетном году от продажи жилых домов, квартир, комнат (как самостоятельного объекта права) дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в его собственности  менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб. Также в сумме, полученной от продажи иного имущества (например, ценных бумаг, автомобилей), находившегося в собственности менее 3 лет, но не превышающей 250 тыс. руб.  При продаже жилых домов, квартир, комнат, иного имущества, находившихся в собственности 3 лет и более, вычет предоставляется на всю сумму продажи.
2. В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права) в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов  по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций на новое строительство либо приобретение на территории России жилья.   Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов

На получение профессиональных налоговых вычетов имеют право:

- ИП

- Лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера

- Лица, получающие авторские вознаграждения.

Профессиональные вычеты предоставляются  в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

 

38. Порядок  уплаты и исчисления НДФЛ. Налоговая декларация по НДФЛ

 

Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, которые относятся к соответствующему налоговому периоду.

Налоговые агенты должны вести учет доходов полученных от физических лиц в налоговом периоде, предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Такой учет ведется в специальных регистрах налогового учета. Налоговые агенты должны представить в налоговый орган за налоговый период сведения об исчисленных и перечисленных в бюджет суммах НДФЛ, но не позднее 1 апреля года следующего за истекшим периодом.

Излишне удержанные суммы подлежат возврату налогоплательщику, а суммы  НДФЛ не полностью удержанные будут  взысканы с физического лица до погашения  полной задолженности.

Перерасчет по НДФЛ производится на основании представленных в налоговый  орган документов: справка о доходах, документы, подтверждающие право на вычет, налоговая декларация.

В декларации налогоплательщик указывает  доходы полученные в налоговом периоде, источники выплат этих доходов, предоставленные вычеты, сумму удержанного НДФЛ агентами, сумму НДФЛ подлежащую возврату или уплате по итогам налогового периода.

 

 

39. Плательщики страховых взносов. Объект налогообложения, налоговая база для исчисления страховых взносов

 

Плательщиками страховых взносов во ВСФ являются:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые предпринимателями).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и др. лица занимающиеся частной практикой.

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных  работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому  работнику с начала налогового периода  по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом учитываются все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

С 2012 г. введена новая категория  застрахованных лиц, за которых уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование. К этой категории  относят иностранных граждан и лиц без гражданства, которые: