Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

 

 

 

 

19. Налоговая  база, налоговый период, ставки НДС

 

Налоговая база при реализации товаров, работ и услуг определяется как  их стоимость, исчисленная исходя из цен реализации с учетом акциз  без включения НДС.

Налоговый период установлен как квартал.

Ставки НДС:

Ставка	Для чего применяется
0 %	Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта. Оказание услуг, выполнение работ связанных с транспортировкой, перевозкой товаров экспортируемых за пределы РФ, а также импортируемых  товаров, если эти услуги выполняют российские перевозчики. Работы и услуги в  космическом пространстве, а также  наземные подготовительные работы и  услуги для выполнения работ в  космическом пространстве. Товары, работы и услуги для официального пользования дипломатическими представительствами.
10 %	Реализация продовольственных  товаров Реализация товаров  детского ассортимента Реализация периодических  печатных изданий, кроме рекламного и эротического характера Реализация медицинских  товаров
18 %	Облагаются товары¸  которые не попадают под ставки 0 и 10 %

 

20. Налоговые вычеты по НДС, порядок их применения

 

Налоговым вычетам подлежат:

- суммы НДС, предъявленные продавцом  покупателю при реализации товаров,  работ и услуг

- суммы НДС, исчисленные продавцами  и уплаченные в бюджет с сумм частичной оплаты, предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ и услуг

- суммы НДС, уплаченные продавцом  в бюджет при реализации товаров  в случае возврата товара продавцу  или отказа от него.

Условия для получения права  на налоговый вычет по НДС:

1. Товары, работы и  услуги приобретены для операций облагаемых НДС
2. Товары, работы и услуги приняты на учет
3. Имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, оформленная надлежащим образом

При применении налогоплательщиками  различных налоговых ставок дожжен быть обеспечен раздельный учет по каждой ставке НДС и налоговая база должна рассчитываться отдельно.

 

21. Порядок  исчисления и уплаты НДС в  бюджет

 

Налогоплательщики при реализации товаров, работ и услуг должны вести учет по НДС, составлять счета-фактуры, а также вести книгу продаж и книгу покупок.

Продавцы (поставщики) ведут книгу  продаж, которая является основанием для уплаты НДС в бюджет. Покупатели ведут книгу покупок, которая  служит основанием для налоговых  вычетов по НДС. К обеим книгам предъявляются одинаковые требования, их срок хранения 5 лет.

Сумма НДС к уплате в бюджет исчисляется  по итогам каждого налогового периода (по НДС это квартал). Если в налоговом  периоде сумма налоговых вычетов  превысит общую сумму НДС от реализации, то к уплате в бюджет сумма будет равна нулю. Налогоплательщик имеет право получить соответствующую разницу в виде возврата из бюджета, обратившись при этом с соответствующим заявлением в налоговый орган.

 

22. Плательщики акциз. Объект налогообложения акцизами

 

Налогоплательщиками по акцизному налогу являются Организации, ИП, лица признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:

- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

- передача произведенных подакцизных  товаров для собственных нужд  предприятия

- ввоз подакцизных товаров на  таможенную территорию РФ

Не подлежат обложению акцизами такие операции как:

• Реализация подакцизных товаров перемещенных под таможенным режимом экспорта за пределы РФ
• Первичная реализация конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат переработке, либо уничтожению (не облагаются только если ведется отдельный учет по ним)

 

23. Подакцизные  товары. Определение налоговой базы  при реализации подакцизных товаров

 

Подакцизными признаются товары:

• Спирт этиловый из всех видов сырья
• Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%
• Алкогольная продукция (водка, вина, коньяки, шампанское)
• Пиво
• Табачная продукция
• Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.
• Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла
• Прямогонный бензин (переработка нефтегазового конденсата)

Не рассматриваются как подакцизные  следующие виды спиртосодержащей продукции:

- Лекарственные, лечебно-профилактические  и диагностические средства, прошедшие  государственную регистрацию.

- Препараты ветеринарного назначения

- Парфюмерно-косметическая продукция,  разлитая в емкости не более  100 мл или в емкости с наличием  пульверизатора

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара, в зависимости от установленных  на них ставок:

1. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении (когда твердые ставки)
2. Как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета акциза и НДС (когда ставки в %)
3. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная из средних цен реализации действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета акцизов и НДС (товары переданные на безвозмездной основе или при товорообмене)

 

24. Налоговый  период по акцизам. Ставки акцизов

 

Налоговый период при реализации подакцизных  товаров установлен как календарный  месяц. Налогообложение акцизами на территории РФ осуществляется АО единым ставка:

• Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция, а также продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке – 0 %
• Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% - 254 руб. за литр безводного этилового спирта
• Вина натуральные – 6 руб. за литр
• Вина шампанские – 22 руб. за литр
• Сигареты без фильтра – 390 руб. за 1000 шт.+7% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не свыше 510 руб. за 1000 шт.
• Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. – 25 руб. за 1 л.с.
• Спирт этиловый из всех видов сырья – 23 руб. 50 коп. за литр

Налогоплательщики должны обеспечить раздельный учет по каждому виду подакцизных товаров.

 

25. Налоговые  вычеты по акцизам, порядок  их применения

 

Налоговым вычетам по акцизам подлежат:

- Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиками при покупке подакцизных товаров

- Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиками  при ввозе подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ

- Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при возврате покупателем подакцизных товаров или отказе от них.

Налогоплательщик имеет также  право уменьшить общую сумму  акциза по подакцизным товарам на сумму с авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок подакцизных  товаров.

Налоговым вычетам по акцизам подлежат только фактически оплаченные суммы при приобретении подакцизных товаров и фактически уплаченные суммы при ввозе данных товаров на территорию РФ.

Налоговые вычеты производятся на основании  расчетных документов, счетов-фактур, выставленных продавцами подакцизных товаров, либо на основе таможенных деклараций.

 

26. Сроки  и порядок уплаты акцизов в бюджет

 

Сумма акциза для уплаты в бюджет определяется по итогам каждого налогового периода (месяц). Уплата акциза при реализации подакцизных товаров налогоплательщиком производится исходя из фактической реализации этих товаров за истекший период в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан представить  декларацию в налоговый орган  за истекший налоговый период. Срок представления декларации не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Производители алкогольной продукции  уплачивают авансовый платеж по акцизам  не позднее 15-го числа текущего налогового периода, исходя из общего объема этилового спирта, закупка или передача которого будет совершена в следующем налоговом периоде.

Налогоплательщики, уплатившие авансовый  платеж не позднее 18-го числа текущего налогового периода обязаны представить  в налоговый орган:

- копию платежного документа

- копию-выписку банка, подтверждающую  списание денег

- извещение об уплате авансового  платежа

Документы об уплате авансовых платежей хранятся у налогоплательщиков и  в налоговом органе не менее 4 лет.

27. Плательщики  налога на прибыль и объект  налогообложения

 

Плательщиками налога на прибыль признаются:

- российские организации, кроме  перешедших на специальные режимы (прибыль = доход-расход)

- иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность на территории  РФ через постоянные представительства (прибыль = доход полученный через представительства – расходы данных представительств)

- иностранные организации, поучающие  доходы от источников в РФ (прибыль  = доход от источников)

Объектом налогообложе6ния признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

 

28. Порядок  определения доходов для целей  налогообложения

 

Доходы организации определены на основании документов БУ и НУ. Доходы для целей налогообложения  подразделяются на 2 группы:

1. доходы от реализации (выручка от продажи товаров, как собственного производства, так и приобретенных для перепродажи, выручка от выполнения работ и оказания услуг, выручка от продажи имущества и имущественных прав)
2. внереализационные доходы:
• доходы от долевого участия в др. организациях
• доходы от операций купли-продажи иностранной валюты
• доходы от сдачи имущества  в аренду
• доходы в виде штрафов, пени или иных санкций
• доходы в виде переоценки имущества, курсовых ризниц
• доходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются  доходы:

- в виде имущества и имущественных  прав, полученных организацией в  порядке предварительной оплаты  за товары, работы, услуги

- в виде имущества и имущественных  прав, полученных  в качестве взноса  в уставный капитал

- средства, полученные в рамках целевого финансирования, на развитие производства и т.д.

 

29. Классификация  расходов, признаваемых для целей  налогообложения

 

Расходами признаются обоснованные и  документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Расходы  подразделяются на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие)
2. внереализационные расходы (расходы на содержание переданного в аренду имущества, судебные расходы, расходы в виде штрафов и пени за нарушение хоз. договоров, потери от брака и т.д.)

В целях налогообложения не учитываются  расходы:

- в виде сумм выплаченных  др. лицам в качестве дивидендов

- в виде пени, штрафов и иных  санкций, перечисленных в бюджет  или во внебюджетные фонды.

- в виде взносов в уставный капитал др. организации

 

30. Методы  определения доходов и расходов  при исчислении налога на прибыль

 

Организации имеют право на определение  дохода и расхода по кассовому  методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн. руб. Для всех прочих организаций – метод начисления.