Отчет по практике в ООО «Агрохолдинг «Юрма»

     Отсутствие  налогового планирования ставит хозяйствующие  субъекты в такое положение, когда  они:

• недостаточно полно понимают возможности развития бизнеса в более благоприятных условиях;
• оказываются в более слабой позиции по сравнению с другими участниками рыночной деятельности;
• не обеспечивают должной системности в своем развитии;
• могут допускать существенные ошибки в стратегическом развитии и реализации своей миссии.

     Применение  налогового планирования в деятельности фирмы и деловых отношений создает следующие важные преимущества для бизнеса:

• прояснение возникающих проблем;
• возможность анализа и использования будущих благоприятных условий;
• подготовку фирмы к изменениям во внешней среде;
• стимулирование участников налогового планирования к реализации своих решений в дальнейшей работе, создание предпосылок для повышения образовательной подготовки менеджеров;
• обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;
• повышение финансовой устойчивости и значимости предприятия.

     Основами  налогового планирования являются:

1. учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;
2. разработка учетной политики предприятия и проведение договорных компаний с учетом их налоговых последствий;
3. правильное и полное использование всех установленных законом льгот, освобождений от налогов и исполнения обязанностей налогоплательщиков;
4. оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов, а также различных налоговых и инвестиционных налоговых кредитов.

     Налоговое планирование является частью финансового  планирования и подчиняется следующим принципам:

1. платить минимум из положенного;
2. осуществлять уплату налога в последний день установленного периода;
3. использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках взаимосвязанной системы налогообложения предприятий;
4. использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;
5. не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов.

     Таким образом, налоговое планирование позволяет  оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов  в пользу государства

Текущее налоговое планирование.

     Текущее налоговое планирование состоит  из следующих элементов:

• использование налоговых освобождений и льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства с целью оперативного реагирования на эти изменения, включая реорганизацию предприятия;
• использование оптимальных форм договоров при прогнозировании и определении налогооблагаемого дохода и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, планирования сделок, опосредствующих предпринимательскую деятельность организации;
• разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.
• принятие решения по наиболее рациональному размещению активов и прибыли и по проблемам инвестирования и аккумулирования средств, так как правильное размещение прибыли и капитала позволяет получить дополнительные налоговые льготы, а в отдельных случаях — обеспечить возврат части уплаченных налогов.

     Все перечисленные факторы учитываются  при моделировании налогового бремени хозяйствующего субъекта на оптимальном для него уровне в зависимости от этапа развития предприятия и целей, стоящих перед ним.

     6.2 Организационная структура налогового планирования. Функции и задачи специалистов, занятых в процессе налогового планирования.

     В организации ООО «Агрохолдинг «Юрма» процессом налогового планирования занимаются работники бухгалтерии. Конечной целью деятельности этих работников не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости. Таким образом, задачами, которые ставятся, в процессе налогового планирования являются:

     Мониторинг  налогового законодательства Российской Федерации на предмет использования налоговых освобождений и льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства с целью оперативного реагирования на эти изменения, включая реорганизацию предприятия, разработка оптимальных форм договоров при прогнозировании и определении налогооблагаемого дохода и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, планирования сделок, опосредствующих предпринимательскую деятельность организации, разработка эффективной учетной политики, которая бы позволяла оптимизировать налоговые платежи в бюджетную систему. Финансово экономический отдел так же участвует в процессе налогового планирования в части принятие решения по наиболее рациональному размещению активов и прибыли и по проблемам инвестирования и аккумулирования средств. 

6.3. Определение налогового поля организации. 

     Налоговое поле предприятия – спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, их конкретные ставки и  льготы. Параметры налогового поля устанавливаются по статусу предприятия, на основе его устава и в соответствии с НК РФ, законами Российской Федерации.

Таблица 13

Определение налогового поля  ООО «Агрохолдинг «Юрма» 

Перечень  налогов	Обязанности возложенные на организацию	Объект налогообложения
НДФЛ	Налоговый агент	Выплата доходов  в пользу физических лиц
Единый  сельскохозяйственный налог	Налогоплательщик	Доходы уменьшенные на величину расходов
Транспортный  налог	Налогоплательщик	Объекты транспортных средств (за исключением специальных  транспортных средств, используемых в  сельском хозяйстве)
Земельный налог	Налогоплательщик	Земельные участки
Страховые взносы	Налогоплательщик	Выплату в пользу физических лиц по трудовым, гражданско- правовым, авторским договорам.

 
 

6.4. Рекомендации  по оптимизации налоговых платежей  организации 

     Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения  так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что  обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в  бюджет, но и обеспечением общей  безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц. Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.

     Понятие «оптимизация налогообложения» намного  шире термина «минимизация налоговых  платежей»: помимо минимизации уплаты налогов, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы  выплачиваемых в бюджет «живых»  средств и другие. Все они выгодны  с точки зрения налогоплательщика: денежные средства остаются в распоряжении налогоплательщика большее время  и дают дополнительную прибыль, не уменьшается  сумма оборотных средств (а это  особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т.д. Для того чтобы уяснить сущность минимизации налоговых платежей, проанализируем такой параметр, как срок уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на определенный период времени (без штрафных санкций). При этом уменьшения размера налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

     С этих же позиций можно подойти  к исследованию вопроса о штрафных санкциях за неуплату налогов в установленный  срок. С точки зрения оптимизации  налогообложения к вышеупомянутым штрафным санкциям надо относиться так  же, как к любым другим платежам, то есть рассматривать их в разрезе  выгоды.

     Например, организация использует заемные  средства. Если плата за кредиты  меньше штрафных санкций, то разумно  уплачивать налоги в срок. В противном  случае выгодно задержать уплату налогов, но взять большие кредиты. Результат в общем будет следствием действия организации по оптимизации налогообложения, который в конкретный период времени позволит минимизировать налоговые платежи.

     Решение вопроса о том, что выгоднее: заплатить  меньше, но раньше или больше, но позже, – станет результатом оптимизации налогообложения.

     Таким образом, в процессе оптимизации налогообложения в организации ООО «Агрохолдинг «Юрма»  должны быть предприняты следующие шаги:

• Оценка и анализ применяемой учетной политики
• Проведение экспертизы расчетов с бюджетом, диагностика налоговой системы компании; 
• Оптимизация движения денежных потоков с учетом сроков начисления и уплаты налоговых и прочих обязательных платежей, а также с учетом объектов и сроков образования дебиторской и кредиторской задолженности

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Отчет о производственной

практике  студента               ________________________________________ 

Проверен                              _________________________________________ 

Руководитель  практики от института

                                              _________________________

(подпись) 
 
 

печать 

дата