Отчет по практике в ООО «Агрохолдинг «Юрма»

13) суммы,  выплачиваемые организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы  денежного довольствия, продовольственного  и вещевого обеспечения и иных  выплат, получаемых военнослужащими,  лицами рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел  Российской Федерации, федеральной  противопожарной службы, лицами  начальствующего состава федеральной  фельдъегерской связи, сотрудниками  учреждений и органов уголовно-исполнительной  системы, таможенных органов Российской  Федерации и органов по контролю  за оборотом наркотических средств  и психотропных веществ, имеющими  специальные звания, в связи с  исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы  выплат и иных вознаграждений  по трудовым договорам и гражданско-правовым  договорам, в том числе по  договорам авторского заказа  в пользу иностранных граждан  и лиц без гражданства, временно  пребывающих на территории Российской  Федерации.

     ООО «Агрохолдинг «Юрма»  является сельхозтоваропроизводителем и поэтому организация уплачивает страховые взносы по сниженным тарифам.

     Таблица 9.

Тарифы  страховых взносов для сельхозтоваропроизводителей

Пенсионный  фонд			ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
Для лиц 1966 год рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
16	10	6	2,3	1,9	20,2

 
 

     Начисление  страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

 Дебет  20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по страховой  части трудовой пенсии» – начислены  пенсионные взносы на финансирование  страховой части трудовой пенсии;

 Дебет  20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии» – начислены  пенсионные взносы на финансирование  накопительной части трудовой  пенсии и т.д.

Уплата  страховых взносов в бухучете отражается проводками:

 Дебет  69 субсчет «Расчеты с ПФР по  страховой части трудовой пенсии»  Кредит 51 – перечислены пенсионные  взносы на финансирование страховой  части трудовой пенсии;

 Дебет  69 субсчет «Расчеты с ПФР по  накопительной части трудовой  пенсии» Кредит 51 – перечислены  пенсионные взносы на финансирование  накопительной части трудовой  пенсии;

 Дебет  69 субсчет «Расчеты с ФСС по  взносам на социальное страхование»  Кредит 51 – перечислены страховые  взносы на социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством  в ФСС России и т.д. Такой  порядок отражения в бухучете  расчетов по страховым взносам  следует из Инструкции к плану  счетов (счет 69).

     Рассмотрим  пример, организация ООО «Агрохолдинг «Юрма» в январе 2012г. произвела следующие начисления в пользу сотрудников: зарплата в размере 1 250 000 руб., больничные пособия – 44 500 руб., в том числе пособия за первые два дня, оплачиваемые за счет организации – 4000 руб. Все сотрудники компании моложе 1967 г.р. В январе 2012 г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 512000 руб., поэтому страховые взносы по всем сотрудникам начисляются по единому тарифу процентов.

     Общая сумма страховых взносов за январь 2012 г. составит 252500 руб. (1250000 руб. × 20,2%)  руб., в том числе:

- в ПФР  на финансирование страховой  части трудовой пенсии – 125000 руб. (1250000 руб. × 10%);

 –  в ПФР на финансирование накопительной  части трудовой пенсии – 75000 руб. (1250000 руб.×6%);

 –  в ФСС РФ – 23750 руб. (1250000 руб. × 1,9%);

 –  в ФФОМС – 28750 руб. (1250000 руб. × 2,3%);

Дебет 20 Кредит 70 – 1250000 руб.– начислена зарплата;

 Дебет  20 Кредит 70– 4000 руб.– начислены больничные пособия за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств организации;

 Дебет  20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» – 125000руб. – начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии;

 Дебет  20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» – 75000руб. – начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

 Дебет  20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – 23750  руб. – начислены страховые взносы в ФСС РФ;

 Дебет  69 субсчет «Расчеты с ФСС по  взносам на социальное страхование»  Кредит 70 – 40500 руб. (44500 руб. –  4000 руб.) – начислены больничные  пособия за счет ФСС РФ;

 Дебет  20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 28750 руб.– начислены страховые взносы в ФФОМС;

Транспортный  налог

     Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

     Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  или единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их срока полезного использования.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки. 
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

     Уплата  налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. 
 
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Учет  расчетов организаций с бюджетом по транспортному налогу ведется обособленно на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (например,на отдельном субсчете 68–6 «Расчеты по транспортному налогу»). Для целей бухгалтерского учета сумма уплаченного транспортного налога и суммы уплаченных авансовых платежей по налогу (при их наличии)включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов. В случае когда транспортное средство используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, рассчитанные в установленном порядке, относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 20, 23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6). В случае, когда транспортное средство не используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей, рассчитанные в установленном порядке, включаются в состав прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет91–2 «Прочие расходы») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6).

     Перечисление  суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в бюджет субъекта РФ отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68- 6) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

     Пример: В организации ООО «Агрохолдинг «Юрма» в течение всего календарного года находился в собственности легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляла 110 л. с.

Ставка  в Чувашской Республике по данному виду транспортных средств составляет 22 руб. в год за одну лошадиную силу мощности двигателя.

Годовая сумма транспортного налога по итогам налогового периода составит 2420 руб. (22 руб. х 110 л. с.).

Сумма авансового платежа по итогам каждого  отчетного периода (квартала) составит: 22 руб., х 110 л.с.: 4 = 605 руб.

За 9 месяцев (три квартала) отчетного года сумма авансовых платежей составит: 605 руб. + 605 руб. + 605 руб. = 1815 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит 605 руб. (2420 руб.— 1815 руб).

Земельный налог 

     Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в  бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится  земельный участок.

Земельный налог уплачивают организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.