Налог на добавленную стоимость

4) стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере:

3 000 000*50 = 1 500 000руб.

5) стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере;

8 000 000*1/10 = 800 000руб (за 1 год).

Всего расходов:

1 500 000 + 30000 + 21000 + 4 000000 + 1500000 + 800000 = 7851000 руб.

7) Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:

14 025000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка = 15%.( п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

8) При УСН сумма единого налога равна:

6 174 000 * 0,15 = 926 100 руб.

Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Налог на добавленную  стоимость  является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах  с рыночной экономикой. По экономическому содержанию, он представляет собой  форму изъятия в бюджет стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров и услуг. Особенностью НДС является то, что  независимо от стадий производства, каждый участник процесса оплачивает НДС, что  относит налог к категории  косвенных.

Так же были рассмотрены основные элементы налога на добавленную стоимость, позволяющие понять его суть:

• налогоплательщики и объект налогообложения;
• налоговая база и порядок ее определения;
• налоговый период и налоговые ставки;
• порядок исчисления налога;
• счет-фактура и порядок ее оформления;
• сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
• порядок и сроки уплаты налога в бюджет;
• порядок возмещения налога на добавленную стоимость.

 

Нами были рассмотрены  проблемы и перспективы развития налога на добавленную стоимость в современных условиях. Данные раздел раскрыл основные недостатки, трудности применения данного налога. Так же нами были рассмотрены возможные пути совершенствования НДС, доводы за и против того или иного способа.

Можно сказать, что налог  на  добавленную стоимость  прочно  вошел  в  налоговую  систему  Российской  Федерации, достаточно укрепив свои права. На данный момент НДС является основным бюджетообразующим налогом, имеет множество достоинств, несмотря на некоторые несовершенства.

Список литературы.

 

1. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение6 Учебник. М.:ИНФРА-М, 2003. – 429с.
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с. – (Высшее образование)
3. Черник Д.Г.  Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- 367 с
4. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение,- Учебное пособие; (электронный вариант), Архангельск, Архангельский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, 2012. – 430  с.
5. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010. - 703 с.
6. Налог на добавленную стоимость. [Электронный ресурс]. URL:  http://snezhana.ru/nds (дата обращения 03.11.2012)
7. Налоги и налогообложение. [Электронный ресурс]. URL:  http://финансовая-биржа.рф/nalogi-nalolgooblajenie-rf/suschnost-naloga-dobavlennuyu.html (дата обращения 23.10.2012)
8. Вопрос замены НДС на налог с продаж. [Электронный ресурс]. URL:  http://www.yamalpro.ru/2012/10/02/vopros-zameny-nds-na-nalog-s-prodazh-vnov-stal-aktualnym/ (дата обращения 09.11.2012)
9. Проблемы и перспективы развития налога на добавленную стоимость. [Электронный ресурс]. URL: http://sibac.info/index.php/2009-07-01-10-21-16/2371-2012-04-27-14-04-08 (дата обращения 09.11.2012)
10. Налоговый учет по Налогу на добавленную стоимость. [Электронный ресурс].URL:http://edu.dvgups.ru/METDOC/EKMEN/BU/NALOG_RASCH_BU/METOD/U_P/frame/3.htm  (дата обращения 06.11.2012)
11. НДС: Счета-фактуры. [Электронный ресурс]. URL: http://www.pnalog.ru/material/nds-scheta-faktury (дата обращения 08.11.2012)
12. Налог на добавленную стоимость: реформирование и перспективы развития в РФ. [Электронный ресурс]. URL: http://www.econf.rae.ru/pdf/2010/04/f2fc990265.pdf  (дата обращения 08.11.2012)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

Освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ).

Организации и предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 000 000 руб.Это положение не распространяется на налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары, а также ввозящих товары на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право  на освобождение, должны представить  письменное уведомление и документы, которые подтверждают это право, в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.Эти лица не могут самостоятельно отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных месяцев.

Если в течение периода, в котором налогоплательщики  используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (без учета НДС) за 3 месяца превысила 2 000 000 руб. либо если налогоплательщики осуществляли реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Документами, подтверждающими  право на освобождение (продление  срока освобождения), являются:

• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют предприниматели);
• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

С 1 января 2008 г. для организаций и предпринимателей, перешедших с УСН или ЕСХН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов лиц, применяющих УСН или ЕСХН.

Приложение 2.

Операции, освобождаемые  от обложения НДС, подразделяются на два вида:

операции, обязательно освобождаемые  от НДС;

операции, от льготы по которым налогоплательщик вправе отказаться.

Операции, обязательно освобождаемые от НДС

Не подлежит налогообложению  предоставление арендодателем в  аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

Освобождается от налогообложения  реализация на территории РФ:

• медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
• медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой;
• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и студиях;
• продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений;
• услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;
• услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси) в пригородном сообщении по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд;
• ритуальных услуг;
• почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и конвертов;
• услуг по предоставлению в пользование жилых помещений;
• монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа РФ или иностранного государства (группы государств);
• долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг;
• услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту товаров и бытовых приборов;
• услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;
• ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ;
• работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;
• услуг, оказываемых уполномоченными органами, за которые взимается государственная пошлина;
• товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
• товаров, за исключением подакцизных товаров, реализуемых в рамках оказания безвозмездной помощи;
• услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства;
• работ по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии;
• услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов;
• работ по обслуживанию и ремонту морских и речных судов в период стоянки в портах;
• услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств;
• лома и отходов цветных металлов;
• исключительных прав на изобретения.

Операции, от льготы по которым налогоплательщик вправе отказаться

Не подлежат налогообложению  на территории РФ следующие операции:

• реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения;
• реализация (в том числе передача для собственных нужд) товаров, производимых общественными организациями инвалидов;
• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
• операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по операциям с банковскими картами;
• осуществление отдельных банковских операций организациями без лицензии Центрального банка РФ;
• реализация изделий народных художественных промыслов;
• оказание услуг по страхованию;
• проведение лотерей, организация тотализаторов представителями игорного бизнеса;
• реализация руды, концентратов, содержащих драгоценные металлы;
• реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям;
• внутрисистемная реализация учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров;
• передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
• реализация организациями физической культуры входных билетов на спортивно-зрелищные мероприятия;
• оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения мероприятий;
• оказание услуг адвокатами;
• оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
• выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) за счет средств бюджетов;
• услуги санаторно-курортных организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками;
• проведение работ по тушению лесных пожаров;
• реализация продукции организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции;
• реализация жилых домов и помещений;
• передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
• передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.;
• операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;
• проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в данной зоне.