Налог на добавленную стоимость

ликвидации таких схем,  снижение ставки НДС не предоставляется

целесообразным.

Администрирование НДС в  России построено так,  что чем  больше

контрагентов завязано в  создании товара,  тем пропорциональней риски

двойного-тройного-многократного  налогообложения их бизнеса,  т.к.  стоит

отказать в возмещении налога, т.е. не признать права на возмещение кого-то

из цепочки, и вся цепочка  в последующем будет нарастать  в многократном

налогообложении.

С цель предотвращения многократного  налогообложения  предлагают заменить его налогом с продаж (НСП). Последний выдвигается

в качестве альтернативы НДС  потому,  что он считается простым  в

администрировании как для государства, так и для налогоплательщиков.

В отличие от НДС, НСП взимается только на стадии конечного потребления,  а следовательно, налоговым органам придется перестраивать свою работу так, чтобы контролировать    уплату налога сотнями тысяч розничных торговых точек. Достоинство НДС заключается в том, что обязательства по его уплате применительно к каждому товару распределены    между различными налогоплательщиками на разных стадиях производственно-коммерческого цикла.  В результате даже при уклонении на каком-то этапе этого цикла бюджет получает доли налога,  уплачиваемые на остальных этапах. В случае НСП уклонение одним налогоплательщиком означает потерю для бюджета всей суммы налога.

Замена НДС на НСП –  крайне сомнительная мера и в условиях

глобализации мировой  экономики и роста вовлеченности  России в мировые

экономические отношения.  Действительно,  при отсутствии НДС  не нужно

возмещать НДС из бюджета  экспортерам.  Однако в этом случае также не

облагаются и импортируемые  товары,  что по сравнению с  применением

НДС,  предполагающим налогообложение  по нулевой ставке, предоставляет

конкурентные преимущества импортным товарам.  В то же время  наличие

каскадного эффекта позволяет  предположить,  что даже взимание НСП

только на стадии розничной  реализации не позволит полностью освободить

экспорт от косвенных налогов.  Кроме того, замена НДС на НСП  может

вызвать рост цен и инфляцию при наличии многочисленных посредниках.

НДС по сравнению с НСП  является нейтральным налогом для

налогоплательщиков, т.к. применяются  налоговые вычеты по приобретенным

товарам, работам, услугам.

                                              

Можно сказать, что такая радикальная мера как отмена НДС будет благоприятствовать лишь отдельным категориям налогоплательщиков,  но из-за всех негативных сторон,  касающихся заменой НСП,  в

целом может,  дестабилизировать налоговую систему,  усложнить ее

механизм,  в том числе  есть большая вероятность того,  что данный налог

окажется менее эффективным  по сравнению НДС.    [12]

Таким образом, исходя из всего  вышесказанного, можно сделать вывод

о том,  что существует множество способов реформирования НДС от

наиболее радикальных к наименее безболезненным для экономики страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи.

Задача 1.

Организация приобрела оборудование, требующее  монтажа, за 118000 руб. (в том числе  НДС 18000 руб.).

Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в т.ч. НДС 900руб.).

Монтаж данного  оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость  монтажа составила 17700 руб. (в т.ч. НДС 2700 руб.). Срок полезного использования  оборудования 16 месяцев. Организация  принимает нелинейный метод налоговой  амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

Общая формула начисления амортизации  за 1 месяц:

A = B *  k : 100,

где A - сумма  начисленной за один месяц амортизации  для соответствующей амортизационной  группы (подгруппы);

B - суммарный  баланс соответствующей амортизационной  группы (подгруппы);

k - норма амортизации  для соответствующей амортизационной  группы (подгруппы).

По условию  задачи имущество относится к  группе – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.(ст. 259, п.5.) - месячная норма амортизации равна 14,3%;

Следовательно, амортизация будет рассчитана следующим  образом:

A = B *14,3 : 100,

где A - сумма  начисленной за один месяц амортизации  для соответствующей амортизационной  группы (подгруппы);

B - суммарный  баланс соответствующей амортизационной  группы (подгруппы).

1) Найдем  стоимость оборудования, требующего монтажа без учёта НДС:

118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

2) Найдем  стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 – 900 = 5 000 руб.

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:

17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

согласно ст.257 п.1 Стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налогов:

100. 0 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб. = 120 000 руб.

 

Сумма амортизационных отчислений (ст. 259 НК РФ)-  расчеты сопоставим в таблице 1:

 

 

 

*Согласно п.12 ст. 259.2 НК РФ, если остаточная  стоимость объекта амортизируемого  имущества достигнет менее 20 000 рублей в сумме по амортизационной  группе, то она может быть списана  на внереализационные расходы.  В 13-м месяце остаточная стоимость  достигает 18 835 рублей, и списывается  на внереализационные расходы.  Следовательно, сумма амортизации  в последний месяц составляет 3 143 рубля.

 

 

 

 

Таблица 1

Период срока  полезного использования	Сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость на начало следующего месяца,  руб.
1 месяц	120000*14,3/100 = 17160	120000-17160=102840
2 месяц	102840*14,3/100=14706	102840-14706=88134
3 месяц	88134*14,3/100=12603	88134-12603=75531
4 месяц	75531*14,3/100=10801	75531-10801=64730
5 месяц	64730*14,3/100=9256	64730-9256=55474
6 месяц	55474*14,3/100=7933	55474-7933=47541
7 месяц	47541*14,3/100=6798	47541-6798=40743
8 месяц	40743*14,3/100=5826	40743-5826=34917
9 месяц	34917*14,3/100=4993	34917-4993=29924
10 месяц	29924*14,3/100=4279	29924-4279=25645
11 месяц	25645*14,3/100=3667	25645-3667=21978
12 месяц	21978*14,3/100=3143	21978-3143=18835
13 месяц	*	18835
14 месяц	-	-
15 месяц	-	-
16 месяц	-	-

 

Ответ:

В последний  месяц амортизации сумма амортизационных  отчислений составит 3 143 рубля.

Задача 2

 

В данном регионе  установлена максимальная налоговая  ставка на имущество организаций.

В таблице 2 приведены плановые показатели на будущий год.

 

Таблица 2

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10000
Арендованное имущество	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
Готовая продукция	16000	21000	23000	18000	27000	25000	19000	32000	28000	330000
Товары	18000	27000	17000	23000	19000	22000	16000	29000	25000	280000
Складские запасы	22000	25000	19000	32000	17000	21000	18000	27000	16000	230000
Расчетный счет	12820	13450	16700	15200	11350	17100	14240	13860	18000	12400

 

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

Решение:

Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ)

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Найдем остаточная стоимость основных средств (таблица 3) :

Таблица 3

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Арендованное имущество	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Итого стоимость основных средств	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Остаточная стоимость основных средств	109 000	108 000	107 000	106 000	105 000	104 000	103 000	102 000	101 000	0

 

 

1). Средняя стоимость основных средств за отчетные периоды (ст. 376 НК РФ):

а) Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

б)Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

в) Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно  ст.382 п.4 сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Максимальная ставка = 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

А) Сумма планового авансового платежа за І квартал:

107 500 * 2,2% * 0,25 = 591,25 руб.

Б) Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 * 2,2% * 0,25 = 583 руб.

В) Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 * 2,2% * 0,25 = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

Задача 3

 

1). Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2). Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3). За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

доходы от реализации – 14000000;

полученный проценты по депозитному счету – 25000;

взят банковский кредит – 500000;

внесено учредителями в уставной капитал – 300000;

выплачена заработная плата – 1500000;

заплатили за аренду – 30000;

оплачено коммунальных услуг – 21000;

приобретено основное средство – 4000000;

стоимость основного  средства до перехода на упрощенную систему  налогообложения со сроком полезного  использования 6 лет составила 3000000;

стоимость основного  средства до перехода на упрощенную систему  налогообложения со сроком полезного  использования 18 лет составила 8000000.

Задание: Рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

1) К доходам относятся: (ст. 346.15 НК РФ):

• доходы о реализации – 14 000 000;
• полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

2) Сумма доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

3) К расходам относятся (ст. 346.16 НК РФ):

• выплаченная заработная плата – 1 500 000;
• арендная плата – 30 000;
• оплаченные коммунальные услуги – 21 000;
• приобретенное основное средство – 4 000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000000.