Местные налоги,налоговая проверка

Местные налоги.

Земельный налог 

Земельный налог - местный налог, являющийся формой платы за использование земли, взимается в соответствии с НК Российской Федерации;

• он вводится в действие в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на их территориях.

Плательщики земельного налога - (ст. 388 НК РФ) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Не  признаются налогоплательщиками

• организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве:
• безвозмездного срочного пользования;
• или переданных им по договору аренды.

Объект  налогообложения (ст. 389 НК РФ) по земельному налогу:

• земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), на территории которого введен налог.

Если  земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, налоговая база по нему определяется отдельно по каждому муниципальному образованию (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Не  признаются объектом налогообложения:

• земельные участки:
• изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ (например, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в пределах лесного фонда; занятые находящимися в государственной собственности водными объектами).

Налоговым периодом (ст. 393 НК РФ) является календарный год.

Отчетный  период

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года (представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговые ставки (ст. 394 НК РФ) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга).

Налоговые ставки не могут превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

 

Льготные  ставки земельного налога (не более 0,3%) в отношении земельных участков для жилищного строительства применяются не только по предоставленным налогоплательщику, но и по приобретенным самим налогоплательщиком участкам (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговые ставки не могут превышать:

• 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Законодательством предусмотрен широкий круг лиц, освобождаемых от уплаты земельного налога, он определен ст. 395 НК РФ.

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
• организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• ряд других.

Исчисление  подлежащих уплате сумм земельного налога (авансовых платежей)

• осуществляется налогоплательщиками-организациями самостоятельно.
• для физических лиц, производится налоговыми органами, которые направляют налогоплательщикам налоговые уведомления.

Задача  № 1

Условие: В 2006 году организация имеет в собственности земельные участки, расположенные в Москве:

•  - первый участок принадлежит организации на праве бессрочного пользования  (кадастровая стоимость составляет 300.000 руб.);
•  - второй участок организация взяла в аренду на 2 года (кадастровая стоимость составляет 700.000 руб.);
•  - третий участок используется для жилищного строительства, был приобретен в 2004 году, но строительство в 2006 году не закончено, не зарегистрировано право на построенный объект недвижимости  (кадастровая стоимость составляет 600.000 руб.);
•  - четвертый участок 26 марта 2006 года продан общественной организации инвалидов (кадастровая стоимость составляет 100.000 руб.)
• Определить: размер земельного налога за 2006 год.

 

Налоги  на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и взимается на основании положений части первой НК РФ, Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1 (в ред. от 22.08.2004).

Налогоплательщики (ст. 1)

• Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объект  налогообложения (ст. 2)

Объектом  налогообложения  выступают:

• жилые дома;
• квартиры;
• дачи;
• гаражи;
• и иные строения, помещения и сооружения.

Порядок исчисления

• Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговые ставки (ст. 3)

• Налоговые ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки  налога могут дифференцироваться (в установленных законом пределах) в зависимости от:

• суммарной инвентаризационной стоимости;
• типа использования;
• по иным критериям.
• Если стоимость имущества составляет до 300 тыс., рублей, ставка налога равна 0,1%.
• В отношении имущества стоимостью от 300 до 500 тыс., рублей ставка налога составляет от 0,1 до 0,3%.
• Если стоимость имущества превышает 500 тыс., рублей, ставка варьируется в пределах от 0,3 до 2,0%.

Налоговый период (ст. 5)

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Налоговые льготы (ст. 4)

• Налоговые льготы по данному налогу носят преимущественно социальный характер.

От  уплаты налога на имущество  физических лиц освобождаются:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций и др.

Уплата  налога (ст. 5)

• Подлежащую уплате сумму налога исчисляют налоговые органы и не позднее 1 августа направляют налогоплательщику налоговое уведомление.
• Уплата налога производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Задача  № 1

Условие: В 2006 году налогоплательщик являлся собственником:

•  - квартиры (стоимость – 800.000 руб.),
•  - автомобиля (стоимость – 400.000 руб.),
•  - земельного участка (стоимость – 1.800.000 руб.),
•  - гаража (стоимость – 100.000 руб.).
• Определить: размер налога на имущество физических лиц за 2006 год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Москве.

23 октября 2002 года N 47 
 

 
 

ЗАКОН

ГОРОДА  МОСКВЫ

 

О СТАВКАХ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

    Настоящий Закон в соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" определяет размеры ставок налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

    Статья 1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения

 

    Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения, принадлежащие гражданам  на праве собственности, устанавливаются  от суммарной инвентаризационной стоимости  жилых помещений и от суммарной  инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:

 

┌────────────────────────────────────────────────┬─────────────┐

│Суммарная  инвентаризационная стоимость имущества│Ставка налога│

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│Жилых  помещений:                                │             │

│- до 300 тыс. рублей                            │0,1 процента │

│- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей         │0,2 процента │

│- свыше 500 тыс. рублей                         │0,5 процента │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│Нежилых  помещений:                              │             │

│- до 300 тыс. рублей                            │0,1 процента │

│- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей         │0,3 процента │

│- свыше 500 тыс. рублей                         │0,5 процента │

└────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘

 

    Статья 2. Заключительные положения