Лекции по налогам и налогообложению

Налогоплательщики имеют  право:

1) получать по месту своего  учета от налоговых органов  бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов  Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку,  инвестиционный налоговый кредит  в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

7) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

8) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

9) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

10) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также  иные права, установленные НК РФ и  другими актами законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные  налоги;

2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым органам  и их должностным лицам в  случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу  необходимую информацию и документы  в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

Налогоплательщики-организации и  индивидуальные предприниматели – помимо перечисленных обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

• об открытии или закрытии счетов - в семидневный срок;
• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• о реорганизации или ликвидации организации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а  также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

Кроме того, в НК РФ предусмотрены  права и обязанности налоговых агентов.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять,  удерживать из средств, выплачиваемых  налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца после окончания налогового периода письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган  по месту своего учета документы,  необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

5) в течении четырех лет обеспечивать  сохранность документов, необходимых  для исчисления, удержания и перечисления  налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

 

Налоговым правонарушением  признается виновно совершенное противоправное  деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

 

Основные виды налоговых правонарушений приведены в табл. 3.

Таблица 3 - Основные виды налоговых правонарушений и ответственность за их          совершение

 

Состав правонарушения	Налоговая санкция
1	2
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст.116 НК РФ): на срок менее или равный    90 календарных дн.; на срок более 90 календарных дн.	5000 руб.   10000 руб.
Уклонение от постановки на учет в  налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя (ст. 117 НК РФ): в течении менее или равном 3-х мес.;	10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

 

Продолжение таблицы  3

 

1	2
в течение более 3-хмес	20% от полученных доходов в  период деятельности без постановки на учет (но не менее 40 тыс. руб.)
Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НКРФ): в течение 180 дн. включительно; по истечении установленного срока представления информации           в течение более 180 дн.	5% от суммы налога, подлежащей  уплате по этой декларации, за  каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (но не более 30% от суммы налога и не мене 100 руб.).     30% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-ого дня.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ): если эти деяния совершены в течение одного налогового периода; те же деяния, совершенные в течение более одного налогового периода; те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы	5 000 руб.   15 000 руб.   10% от суммы неуплаченного налога  (но не менее 15 000 руб.)
Неуплата или неполная уплата сумм налога      (ст. 122 НКРФ): в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия); то же, совершенное                   умышленно	20% от неуплаченной суммы налога     40% от неуплаченной суммы налога

 

При этом под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременная или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учет и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщиков.

НК РФ предусматривает и другие виды налоговых правонарушений.

Кроме мер налоговой ответственности  законодательством предусмотрены  меры административной и уголовной ответственности за налоговые правонарушения (преступления).

Меры административной ответственности применяются в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях. Дела об административных правонарушениях рассматривают мировые судьи на основе протокола об административных правонарушениях, составленного должностным лицом налогового органа. Рассмотрев дело, мировой судья выносит постановление о наложении штрафа или о прекращении дела.

Уголовная ответственность за налоговые  преступления предусмотрена Уголовным  Кодексом РФ. К ответственности могут  быть привлечены: руководитель организации, главный бухгалтер и другие работники организации, включившие в бухгалтерские документы искаженные данные о доходах или расходах, либо скрывшие другие объекты налогообложение.

 

 

Тема 9. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ, ИХ ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ.

При изучении темы Вы узнаете:

1)состав и структуру налоговых органов в РФ;

2)права, обязанности и ответственность налоговых органов;

3)формы налогового контроля. Виды налоговых проверок, их цели и методы.

 

1. СОСТАВ И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ

 

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Эта система построена по многоуровневому  иерархическому принципу.

Центральным органом управления налогообложением в России (первый уровень) является Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ), входящая в структуру Министерства финансов РФ и состоящая из подразделений по управлению и контролю за налогообложением. Ко второму уровню относятся межрегиональные Управления ФНС РФ. Они созданы в каждом из семи федеральных округов России. К их основным функциям относится проведение проверок налогоплательщиков окружного уровня, перепроверок крупных налогоплательщиков и контроль за нижестоящим Управлениями ФНС РФ в федеральном округе.

К третьему уровню относятся управления ФНС республик, краев, областей, городов республиканского подчинения, входящих в состав РФ. К четвертому уровню относятся управления ФНС РФ городов областного, краевого подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения. Основным звеном, обеспечивающим практический сбор налогов и сборов являются Управления ФНС РФ четвертого уровня.