Лекции по «Налогам и налогообложению»

 
 
 
 

Цикл лекций по «Налогам и налогообложению» (казахстанская практика)

 
 
 
 

 
 
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАЗАХСТАНА: ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ И  
         СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ 
 
 

• Налоговая система и её формирование в условиях Республики Казахстан
• Характеристика Налоговой системы периода 1992-1993 годов.
• Этапы реформирования налоговой системы Казахстана.
• Характерные черты современной налоговой системы. Классификация налогов. 
  

 
 
 
 

Становление налоговой системы Казахстана 

• Налоговая система Казахстана начала свое формирование в конце 1991 года с принятия Закона “О налоговой системе в Республике Казахстан” и объявления суверенитета республики.

 
 
 
 

Становление налоговой системы Казахстана 

       Согласно Закону “О налоговой системе в Республике Казахстан”, введенного в действие с 1 января 1992 года на территории Казахстана стали функционировать 3 группы налогов:

   I.   Общегосударственные налоги (16 видов) 

  II.  Общеобязательные налоги и сборы (10)

  III. Местные налоги и сборы (17+2)  

 
 
 
 

Характеристика налоговой системы Казахстана 1992-93 годов 

• отсутствие единой законодательной базы;
• высокий уровень налогового бремени;
• большое количество налогов и обязательных платежей;
• сложный налоговый механизм, вследствие дифференциации ставок и наличия огромного количества налоговых льгот;
• не стабильность налогового законодательства;
• слабый налоговый аппарат;
• низкий уровень налоговой культуры.

 
 
 
 

Налоговая реформа в Казахстане 

• Согласно выработанной в конце 1993 года концепции налоговой реформы, она должна была проходить в два этапа:
• 1994-1995 годы – принятие Налогового кодекса – базиса новой налоговой системы;
• 1996-1998 годы – завершение построения налоговой системы, в основном отвечающей реалиям рыночной экономики.

 
 
 
 

Указ Президента РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (от 24.04 1995г., введен в действие с 01.06.1995г.) 
 

• На территории Казахстана стали функционировать 2 группы налогов:

   - общегосударственные налоги и сборы   (5видов)

    - местные налоги и сборы (6 видов).  

 
 
 
 

Указ Президента РК «О налогах и других платежах в бюджет» 
 

• За счет резкого сокращения количества налогов, унификации налоговых ставок, сужения налоговых льгот (в целом, расширения налогооблагаемой базы), произошло определенное снижение налогового бремени.

 
 
 
 

Новый этап налоговой реформы в Казахстане 

• Кодекс РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" был принят 12 июня 2001 года и вступил в силу с 1 января 2002 года.
• При разработке Налогового Кодекса были определены принципиально новые подходы к  организации Казахстанской налоговой системы

 
 
 
 

 
Принципы организации Казахстанской налоговой системы: 
 

• однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
• разумное сочетание прямых и косвенных налогов;
• универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

 
 
 
 

Принципы организации Казахстанской налоговой системы: 
 

• строгий порядок введения и отмены органами власти налогов, их ставок, налоговых льгот: налоги и обязательные платежи  могут вводится в действие  только Парламентом и вступать в силу только с нового налогового года;
• точное распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня;

 
 
 
 

Принципы организации Казахстанской налоговой системы: 
 

• четкая классификация налогов, взимаемых на территории Республики Казахстан, в основу которой положена экономическая сущность обязательных платежей, а не компетенция соответствующей власти (налоги, сборы, платы, гос.пошлина и таможенные платежи);
• стабильность ставок в течение довольно длительного периода и простота исчисления налога.

 
 
 
 

 
 
Позитивные результаты функционирования налоговой системы: 
 

• несмотря на сложные условия формирования (спад производства, финансовый кризис, инфляция) в основном отвечала требованиям рыночных отношений;

 

• даже принимая во внимание имеющиеся изменения и дополнения, сохраняла определенную устойчивость и обеспечивала государство налоговыми поступлениями;

 
 
 
 

Позитивные результаты функционирования налоговой системы: 
 

• устанавливала единые правила налогообложения независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и всех физических лиц;

 

• построенная с учетом зарубежного опыта дает возможность Казахстану присоединиться к мировому рынку, включиться в международные экономические связи.

 
 
 
 

Принципы Адама Смита 

• Подданные государства должны платить налоги соразмерно полученным доходам – принцип равномерности (справедливости).

 

• Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков – принцип удобности.

 
 
 
 

Принципы Адама Смита 

• Сроки и порядок уплаты налогов должны быть заранее определены – принцип определенности.

 

• Издержки по взиманию налогов должны быть минимальными – принцип экономичности.

 
 
 
 

Пять желательных характеристик любой налоговой системы 

• 1.Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов.  
• поведенческий эффект налогообложения;
• финансовые последствия налогообложения;

 
 
 
 

Пять желательных характеристик любой налоговой системы 

• искажающие и неискажающие налогообложение;
• корректирующее налогообложение;
• влияние на общее равновесие;
• эффект объявления о введении налога.
• 2.Административная простота: административная система должна быть простой и относительно не дорогой в применении.

 
 
 
 

Пять желательных характеристик любой налоговой системы 

• 3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия.
• 4. Политическая ответственность: налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии более точно отражать их предпочтения.

 
 
 
 

Пять желательных характеристик любой налоговой системы 

• 5. Справедливость: налоговая система должна быть справедливой в подходе к различным индивидуумам.
• горизонтальное равенство;
• вертикальное равенство;
• подход с точки зрения получаемой выгоды.