Контрольная работа по "Налогам"

     Ставки налога на  строения, помещения и сооружения  устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления в зависимости  от суммарной инвентаризационной  стоимости. Представительные органы  местного самоуправления могут  определять дифференциацию ставок  в установленных пределах в  зависимости от суммарной инвентаризационной  стоимости, типа использования  и по иным критериям (пункт  1 статьи 3 Закона).

     При этом критериями  и типами использования могут  являться жилое или нежилое  назначение строений (помещений), использование  строений (помещений) для личных  или коммерческих целей или  виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи  и т.п.

     Действующие в настоящее  время на территории города  Москвы ставки налога на имущество  физических лиц определены Законом  города Москвы от 23.10.2002 № 47 «О  ставках налога на имущество  физических лиц» (далее – Закон  города Москвы от 23.10.2002 № 47).

 

С 1 января 2011 года налог на имущество  физических лиц уплачивается физическими  лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

    Согласно статье 1 Закона  города Москвы от 23.10.2002 № 47 ставки  налога на строения, помещения  и сооружения, принадлежащие гражданам  на праве собственности, устанавливаются  от суммарной инвентаризационной  стоимости жилых помещений и  от суммарной инвентаризационной  стоимости нежилых помещений,  определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих  размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества  и Ставка налога.

 

Жилых помещений:                                 

 

- до 300 тыс. рублей                             

0,1 процента

 

- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей          

0,2 процента

 

- свыше 500 тыс. рублей                          

0,5 процента

 

Нежилых помещений:                               

 

- до 300 тыс. рублей                             

0,1 процента

 

- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей          

0,3 процента

 

- свыше 500 тыс. рублей                          

0,5 процента

     Порядок исчисления  налогов устанавливают статья 5 Закона  и раздел IV Инструкции МНС России  от 02.11.1999 № 54 по применению Закона (далее - Инструкция).

     Налог исчисляется  налоговым органом по месту  нахождения объектов налогообложения.  В случае, когда физическое лицо  не проживает по месту нахождения  имущества, признаваемого объектом  налогообложения, налоговое уведомление  на уплату исчисленного налога  направляется налогоплательщику  по почте заказным письмом  по адресу его места жительства.

     Налог исчисляется  на основании данных об их  инвентаризационной стоимости по  состоянию на 1 января каждого  года. Сумма налога на имущество  физических лиц составляет произведение  вышеуказанной ставки и инвентаризационной  стоимости объекта недвижимости.

     В случае если у  налогоплательщика в собственности  имеется несколько строений, помещений  и сооружений и они находятся  на территории одного представительного  органа местного самоуправления, который установил по всем  объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной  инвентаризационной стоимости всех  этих объектов (абзац 2 пункта 10 Инструкции).

     В случае если у  налогоплательщика в собственности  имеется несколько строений, помещений  и сооружений и они находятся  на территории одного представительного  органа местного самоуправления, который установил различные  налоговые ставки в зависимости  от критериев их использования,  то налог исчисляется с суммарной  инвентаризационной стоимости каждого  типа объектов (абзац 3 пункта 10 Инструкции).

     При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (пункт 6 статьи 5 Закона).

     При этом Минфин РФ в письме от 21.04.2008 № 03-05-04-01/19, основываясь  на  определении  Конституционного  Суда  РФ  от  24.11.2005     № 493-О, разъяснил, что в соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     В связи с этим  ставки налога на имущество  физических лиц устанавливаются  применительно к инвентаризационной  стоимости объектов налогообложения,  указанных в статье 2 Закона, а  не к стоимости доли объектов.

     Соответственно, сумма  налога на имущество физических  лиц в отношении имущества,  находящегося в общей долевой  собственности или общей совместной  собственности нескольких физических  лиц, должна исчисляться налоговыми  органами исходя из инвентаризационной  стоимости объекта налогообложения  и налоговой ставки, соответствующей  инвентаризационной стоимости объекта.

       Кроме того, согласно письму Минфина РФ от 19.01.2009 №03-05-01/06 комната в коммунальной квартире является самостоятельным объектом обложения по налогу на имущество физических лиц, а в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в отношении принадлежащей собственнику комнаты в коммунальной квартире (квартиры в многоквартирном доме) должна выступать инвентаризационная стоимость указанной комнаты (квартиры) без учета общего имущества в коммунальной квартире (многоквартирном доме).

      В связи с этим, сумма налога на имущество физических лиц в отношении комнаты в коммунальной квартире (квартиры в многоквартирном доме) должна определяться исходя из инвентаризационной стоимости указанной комнаты (квартиры) без учета общего имущества в коммунальной квартире (в многоквартирном доме) и ставки налога, соответствующей инвентаризационной стоимости комнаты в коммунальной квартире (квартиры в многоквартирном доме).

     Инвентаризационная  стоимость комнаты без учета  общего имущества в коммунальной  квартире определяется по следующей  формуле:

 

инвентаризационная стоимость  комнаты, (руб.) 

= 

Инвентаризационная стоимость коммунальной квартиры, (руб.) 

х 

(площадь комнаты, (кв. м) общая  площадь коммунальной квартиры (кв. м)

 

       Согласно пунктам  8, 9, 10 и 11 статьи 5 Закона:

  - налоговые органы, исчислившие  налог на основании полученных  сведений, вручают налогоплательщикам  налоговое уведомление на уплату  налога на имущество физических  лиц ежегодно не позднее 1 августа; 

  - уплата налога производится  налогоплательщиками равными долями  в два срока - не позднее  15 сентября и 15 ноября (пункт 9 статьи 5 Закона). При этом по желанию  плательщика налог может быть  уплачен в полной сумме по  первому сроку уплаты;

  - лица, своевременно не привлеченные  к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три предыдущих  года;

  - пересмотр неправильно произведенного  налогообложения допускается не  более чем за три предыдущих  года.

 

Примеры расчета налога на имущество  физических лиц, в отношении объектов недвижимости, находящихся на территории города Москвы в общей долевой  и (или) в общей совместной собственности  нескольких собственников

 

 

Задача №1

     Гражданка Костенко Е.Н. является собственником 2-х квартир с долей собственности 100 % - по первой квартире и 50 % - по второй. Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 148 700 руб. и второй – 300 000 руб.

      Суммарная инвентаризационная  стоимость объектов недвижимости гражданки Костенко Е.Н. составляет 448 700 руб. (148 700 руб. + 300 000 руб.)

      Учитывая, что объект  недвижимости относятся к жилым   помещениям, принимаемая в соответствии  с Законом города Москвы от 23.10.2002 № 47 ставка налога, зависящая  от суммарной инвентаризационной  стоимости данного типа имущества,  составляющей в данном случае 448 700 руб., то есть находящейся  в пределах  от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,2%.

      Соответственно, сумма  налога составляет:

- по первой квартире - 297 руб. (148 700 руб. х 0,2 %);

- по второй квартире - 300 руб.[(300 000 руб. х 0,2 %) х 50 %]

       Итого, общая  сумма исчисленного налога по  принадлежащим гражданке Костенко Е.Н. на праве собственности 2-х квартирам с долей собственности 100 % - по первой квартире и 50 %- по второй, составляет за год сумму 597 руб. (297 руб. + 300 руб.).

 

Задача № 2

Условия:

Физическое лицо (Иванов Иван Иванович) имеет в текущем налоговом периоде имущество, перешедшее в собственность к этому лицу полтора года назад в порядке наследования:

 

• квартиры в размере 3500 тыс. руб.;
• машины в размере 500 тыс. руб.;
• гаража в размере 200 тыс. руб.

 

Определить сумму налога на имущество  физического лица, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

 Налог на имущество физических  лиц рассчитывается исходя из  инвентаризационной стоимости имущества  по состоянию на 1 января каждого  календарного года и установленной  для них ставки по местонахождению  недвижимости.

Для расчета налога используется следующая  формула:

 

Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год = Инвентаризационная стоимость имущества на 1 января текущего года х Ставка налога, действующая по местонахождению недвижимости, на текущий год.

 

Объектами налога на имущество физического  лица являются квартира стоимостью 3500 тыс. руб. и гараж стоимостью 200 тыс. руб.

 

В Санкт- Петербурге установлены следующие ставки налога:

 

• для жилых помещений стоимостью свыше 500 тыс. рублей - 0,31%;

• для нежилых помещений стоимостью до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%.

 

За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц  взимается с наследников с  момента открытия наследства.

Таким образом, подсчитаем сумму налога для уплаты в бюджет суммарно за 1,5 года:

(3500000 х 0,0031 + 200000 х 0,001) х 1,5 = (10850 + 200) х 1,5 = 16 575 руб.

 

Ответ: сумма налога на имущество Иван Ивановича, подлежащая уплате в бюджет, составляет 16575 руб.

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт. 2010.

 

2. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М. 2009.

 

3. Жидкова Е.Ю. Налоги иналогообложение. – М.: Эксмо Год. 2009.

 

4. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб.: ПИТЕР, 2009. 

 

5. Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. В 2-х частях. — М.: ПАИМС, 2008.