Контрольная работа по "Налогам"

 

2. Порядок исчисления  и уплаты таможенных платежей.

 

Взимаются таможенные платежи с  юридических, физических лиц, а также  с предпринимателей без образования  юридического лица. По российскому  таможенному законодательству плательщиками  таможенных платежей могут быть непосредственно  декларанты либо иные лица. Причем право  уплаты таможенных платежей предоставляется  любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных  Таможенным кодексом РФ.

 

Таможенные платежи в зависимости  от их вида могут уплачиваться как  в валюте Российской Федерации, так  и в иностранных валютах, курсы  которых котируются Центральным  банком Российской Федерации. Таможенным кодексом РФ определено, что таможенные платежи уплачиваются «до» или «в момент» принятия к таможенному оформлению товара и документов на него.

 

Плательщики таможенных платежей.

 

В соответствии со статьей 320 ТК РФ плательщиками  таможенных платежей являются лица, обязанные  в соответствии с таможенным законодательством  и в установленные сроки уплачивать таможенные пошлины и налоги, а  также несут ответственность  за уплату таможенных платежей.

 

Закон допускает уплату таможенных платежей любыми лицами, однако не каждое из них будет рассматриваться  в качестве плательщика таможенных платежей, поскольку уплата таможенного  платежа может являться их правом, а не обязанностью, то есть ответственность  за их неуплату они нести не будут.

 

В случае неуплаты таможенных платежей в установленный срок, таможенный орган будет требовать исполнения соответствующей обязанности только от лиц, ответственных за уплату платежа.

 

Плательщики таможенных платежей делятся на следующие группы.

 

1. Обязательные плательщики –  декларанты и таможенные брокеры.

 

2. Возможные плательщики:

 

- лица, осуществляющие грузовые  операции при прибытии товаров  на таможенную территорию РФ, - в случае утраты товаров либо  передачи их третьим лицам  без разрешения таможенных органов  при разгрузке и перегрузке (перевалке)  товаров в морском или речном  порту в месте прибытия;

 

- перевозчики товаров по процедуре  внутреннего таможенного транзита  и экспедиторы – в случае  недоставки иностранных товаров  в таможенный орган назначения;

 

- владельцы складов временного  хранения и иные лица, осуществляющие  временное хранение иностранных  товаров, а также железная дорога - в случае утраты хранящихся  товаров либо их выдачи без  разрешения таможенного органа;

 

- получатели товаров;

 

- владельцы таможенных складов, - в случае утраты хранящихся  товаров либо их выдачи без  разрешения таможенного органа;

 

- лица, получившие разрешение на  переработку товаров на таможенной  территории РФ, на переработку  товаров для внутреннего потребления,  на переработку товаров вне  таможенной территории на временный  ввоз;

 

- лица, которым передано разрешение  на переработку товаров на  таможенной территории РФ или  переданы временно ввезенные  товары;

 

- лица, поместившие товары под  таможенный режим временного  вывоза;

 

- владельцы магазинов беспошлинной  торговли;

 

- лица, незаконно перемещающие  товары и транспортные средства  через таможенную границу, а  также участвующие в незаконном  перемещении товаров и транспортных  средств через таможенную границу,  если они знали или должны  были знать о незаконности  такого перемещения;

 

- недобросовестные приобретатели  товаров – лица, приобретшие в  собственность или во владение  незаконно ввезенные товары и  транспортные средства, если в  момент приобретения они знали  или должны были знать о  незаконности такого ввоза;

 

- организации почтовой связи,  утратившие или выдавшие без  разрешения таможенного органа  международные почтовые отправления. 

 

Расчет таможенных платежей.

 

Расчет таможенных платежей осуществляется их плательщиком за исключением следующих  случаев:

 

- выставление таможенным органом  требования об уплате таможенных  платежей;

 

- расчет таможенных платежей  таможенным органом при перемещении  товаров в международных почтовых  отправлениях;

 

- дополнительные начисления таможенных  платежей таможенным органом  по результатам проверки сведений, заявленных декларантом (корректировка  таможенной стоимости) при установлении  недостоверности сведений о стране  происхождения товаров или нарушений  правил классификации товаров  в соответствии с ТН ВЭД,  а также самостоятельном определении  таможенным органом таможенной  стоимости или количества товаров.

 

Расчет таможенных пошлин и налогов  осуществляется в валюте РФ, однако, по выбору плательщика они могут  уплачиваться и в иностранных  валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ. При этом пересчет валюты РФ в  иностранную валюту производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а если обязанность уплаты пошлин и налогов не связана с подачей  декларации, - на день их фактической  уплаты.

 

Таможенные пошлины и налоги рассчитываются по ставкам, действующим  на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением  случаев:

 

- выпуска товаров до подачи  таможенной декларации;

 

- уплаты таможенных пошлин и  налогов в отношении товаров,  перемещаемых трубопроводным транспортом;

 

- уплаты таможенных платежей  в отношении товаров, перемещенных  через таможенную границу РФ  с нарушением таможенных правил. 

 

Сроки уплаты таможенных платежей.

 

Срок уплаты таможенных платежей –  это период времени, в течение  которого следует уплатить необходимые  суммы, или событие, с возникновением которого таможенное законодательство связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

 

 

Статья 329 ТК РФ предусматривает следующие  сроки уплаты таможенных платежей:

 

1. При ввозе товаров на таможенную  территорию РФ – 15 дней со  дня предъявления товаров в  таможенный орган в месте их прибытия либо 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если место таможенного декларирования и место прибытия товаров на таможенную территорию различаются.

 

2. При вывозе товаров срок  уплаты таможенных платежей связан  с возникновением обязанности  по уплате таможенных платежей  – подачей таможенной декларации  за исключением случаев периодического  декларирования российских товаров  и перемещения товаров трубопроводным  транспортом.

 

3. При изменении таможенного  режима – не позднее дня  завершения действия изменяемого  таможенного режима.

 

4. При нецелевом использовании  условно выпущенных товаров –  первый день, когда лицом были  нарушены ограничения по пользованию  и распоряжению товарами. Если  же этот день не установить, то – день принятия таможенным  органом таможенной декларации  при условном выпуске.

 

5. При нарушении требований и  условий таможенных процедур, влекущем  обязанность уплаты таможенных  платежей, - день совершения данного  нарушения. Если этот день не установить, то – день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

 

6. Для специальных таможенных  процедур сроки уплаты таможенных  платежей устанавливаются для  каждой процедуры в отдельности. 

 

7. В отношении незаконно ввезенных  товаров, обнаруженных у их  приобретателей – юридических  лиц, торгующих этими товарами  на территории РФ, – не позднее  пяти дней с момента обнаружения  этих товаров.

 

8. В отдельных случаях таможенными  органами или заинтересованными  лицами с согласия таможенных  органов сроки уплаты таможенных  платежей устанавливаются особо. 

 

Отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных платежей.

 

Российское таможенное законодательство предусматривает отсрочку и рассрочку  уплаты таможенных пошлин и налогов. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин и налогов может предоставляться  как в отношении всей суммы  платежей, подлежащих уплате, либо ее части.

 

 

Отсрочка либо рассрочка уплаты таможенных платежей может быть предоставлена  плательщику на основании его заявления на срок от одного до шести месяцев при наличии одного из следующих оснований:

 

- причинения плательщику ущерба  в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или  иных обстоятельств непреодолимой  силы;

 

- задержки плательщику финансирования  из федерального бюджета или  оплаты выполненного плательщиком  государственного заказа;

 

- осуществления плательщиком поставок  по межправительственным соглашениям;

 

- перемещения плательщиком через  таможенную границу быстро портящихся товаров.

 

Таможенный орган отказывает в  выдаче разрешения либо отменяет ранее  принятое решение об отсрочке или  рассрочке уплаты таможенных платежей при возбуждении в отношении  плательщика уголовного дела по признакам  таможенного преступления или возбуждении  в отношении его процедуры  банкротства.

 

При рассрочке или отсрочке уплаты таможенных платежей и налогов с  плательщика взимаются проценты на сумму задолженности, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки либо им производится обеспечение уплаты таможенных платежей. 

 

Процедура уплаты таможенных платежей.

 

Таможенные платежи уплачиваются в кассу или на счет специального таможенного органа либо организации  почтовой связи – при перемещении  товаров в международных почтовых отправлениях.

 

 

Уплата таможенных платежей производится:

 

- безналичным расчетом (платежное  поручение, таможенные карты,  зачет авансовых сумм, денежного  залога, излишне уплаченных и  излишне взысканных платежей);

 

- наличным расчетом (оформление  таможенного приходного ордера).

 

Если все требования таможенных операций и процедур плательщиком соблюдены, то срок уплаты таможенного платежа  стандартный. При превышении таких  сроков образуется недоимка. С нее  начисляются пени за каждый календарный  день просрочки, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности  по уплате либо по день принятия решения  о предоставлении отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных платежей включительно.

 

Размер пеней по общему правилу  составляет одну трехсотую ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы недоимки.

 

В соответствии со статьей 332 ТК РФ, обязанность  по уплате таможенных пошлин и налогов  считается исполненной:

 

1. С момента списания денежных  средств со счета плательщика  в банке – для подтверждения  данного факта в таможенный  орган необходимо представить  платежное поручение с отметкой  банка о списании соответствующих  сумм.

 

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 149 ТК РФ если суммы таможенных пошлин и налогов на счета таможенных органов вовремя не поступили, товары считаются условно выпущенными, а таможенные органы не могут требовать подтверждения поступления денежных средств на счета таможенных органов.

 

2. С момента уплаты таможенных  пошлин и налогов с помощью  таможенной карты, то уплата  подтверждается платежным документом, сформированным электронным терминалом  и подписанным владельцем таможенной  карты и должностным лицом  таможни.

 

3. С момента внесения наличных  денежных средств в кассу таможенного органа. Подтверждением таможенного платежа наличными является таможенный приходной ордер (ТПО).

 

4. С момента зачета в счет  уплаты таможенных платежей:

 

- излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм,  авансовых сумм  или денежного залога по уплате  таможенных пошлин и налогов;

 

- денежных средств, уплаченных  банком, иной кредитной организацией  либо страховой организацией  в соответствии с банковской  гарантией или договором страхования,  а также поручителем в соответствии  с договором поручительства.

 

Моментом исполнения обязанности  плательщиком является принятие таможенным органом заявления о зачете уплаты таможенных платежей. Отметим, что подобные зачеты возможны только по инициативе плательщика.

 

5. С момента обращения взыскания  на товары, в отношении которых  не уплачены таможенные платежи,  либо на предмет залога или  иное имущество плательщика, если  размер сумм этих денежных  средств достигает размер суммы  задолженности.