Государственная пошлина. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины физическими лицами

Сентябрь: 4300+(4300*0,6)+(4300*0,2)=7740 руб.

Октябрь:   5500+(5500*0,6)+(5500*0,2)=9900 руб.

Ноябрь:     4500+(4500*0,6)+(4500*0,2)=8100 руб.

Декабрь:  5500+(5500*0,6)+(5500*0,2)=9900 руб.

     Далее в таблице 2.1 приведен  расчет НДФЛ с начала года  нарастающим

итогом, исчисленный с налоговой базы, облагаемой 13% с учетом стандартных вычетов.

        Таблица 2.1 - Расчет налога на доходы физических лиц по ставке 13%, руб.

     Исходя из таблицы видно, что Иванов должен уплатить НДФЛ в размере

6705 руб. Так как были получены дивиденды в декабре, в размере 10 000 рублей, то всего НДФЛ налоговый агент удержал и перечислил:

(6705 + (10 000 * 0,09)) = 7605 руб.

      (4) Кроме того Иванов имеет право на социальный вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению супруги (60000 руб.), предоставленные медицинским учреждением РФ и собственное обучение (40000 руб.). Всего данная сумма не может превышать 120 000 руб. У Иванова она составила 100 000 руб., поэтому он имеет право на налоговые вычеты за обучение и за лечение супруги. Таким образом, сумма налоговых вычетов равна:

60 000*0,13 = 7800 руб. – вычет на лечение супруги

40 000*0,13 = 5200 руб. – вычет на собственное обучение

Итого: 7800+5200 = 13000 руб.

Так как  налоговый вычет больше суммы налога, то Иванову из бюджета вернут 6705 руб.

     (5) В данном налоговом периоде Иванов продал квартиру за 2 500 000 руб. В соответствии со ст. 220 НК РФ он имеет право на имущественный вычет. Так как данная квартира находилась в собственности Иванова более 3-х лет, то согласно пп.1 п. 1 ст.220 НК РФ предельный размер вычета равен всей сумме полученного налогоплательщиком дохода без ограничений. Отсюда следует, что данная сумма в размере 2 500 000 руб. не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

     Кроме того, в данном налоговом периоде Иванов приобрел квартиру за 4 000 000 руб. Так как он никогда не пользовался имущественным вычетом при приобретении квартиры, то согласно пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ Иванов имеет право на получение налогового вычета, но не более 2 000 000 руб.  Для подтверждения права Иванова на имущественный налоговый вычет им были предоставлены соответствующие документы: договор на приобретение квартиры, акт передачи квартиры налогоплательщику, а также иные документы, подтверждающие его право собственности на данную квартиру; письменное заявление налогоплательщика, документы, подтверждающие оплату имущества, налоговые декларации 2НДФЛ и 3НДФЛ и т. д.

Следовательно, Иванов имеет право вернуть из бюджета сумму в размере:

2 000 000*0,13 = 260 000 руб.

Но сумма  имущественного налогового вычета превышает  сумму налога, поэтому в соответствии с п.3 ст. 210, если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов, в  отношении которых предусмотрена  ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, налоговая база принимается равной нулю.

   Анализируя полученные результаты, вычисляем НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет:

6705-(260000+13000)= - 266295 руб.

Отсюда  можно сделать вывод, что сумма  налоговых вычетов в текущем налоговом периоде превышает сумму налога в этом же периоде. Это значит, что Иванов имеет право не уплачивать налог на доходы физических лиц в отчетном налоговом периоде, а оставшаяся сумма вычетов в размере 266295 руб. будет возвращена ему государством до полного погашения в последующих налоговых периодах.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                   Список использованной литературы 
 

1)  Налоговый кодекс Российской  Федерации (по состоянию на 17.03.2009 г.);

2) Тюрина А. Госпошлина: ставки изменились. // Горьковский рабочий, 1990. – 21 января. – с. 2.;

3) Шулева Г.Г. О государственной  пошлине. // Бухгалтерский учет,1996 - №  4. – с. 63.;

4) Государственная пошлина./ Редактор М.А. Подобед. – М.: Книга сервис, 2005.- 80с.;

5) Козырин  А.Н. «Государственная пошлина  в налоговой системе Российской  Федерации» // Финансы» 1996;

6) Петров  А. В., Толкушин А. В. Налоги  и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 670 с.

7) Пинская М.Р. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины// Бухгалтерский учет и налоги – 2005;

8) Борисов А.Н. Государственная пошлина: новая глава части второй Налогового кодекса РФ// «Право и экономика» - 2005г. - № 2, с. 35-42;

9) В.  А. Митюшев Госпошлина «по частям»  // «эж-ЮРИСТ» - 2005г. - № 48;

10) Скуратовский М. Л. Новации  законодательства о государственной  пошлине - 2005г. - № 03(48), с. 23-31;

11) Развитие налогового законодательства в России: вопросы теории и практики / под ред. А.А. Ялбулганова – М.: «Готика», 2007 г.;

12) Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004. – 332 c.;

13) Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) / под общ. ред. А.А. Ялбулганова - Система ГАРАНТ, 2009 г.;

14) www. nalog.ru;

15) www.minfin.ru;

16) www.consultant.ru

                                                                                                       Приложение А