Единый социальный налог как аккумулятор средств для гарантий населения РФ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 06:02, дипломная работа

Описание

Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.
Налоги, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любо

Содержание

Введение 3
1 Социально-экономическое значение государственных внебюджетных фондов 6
1.1. Значение и структура социальных внебюджетных фондов 6
2 Единый социальный налог как средство реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь 18
2.1. Экономическая сущность единого социального налога 18
2.2. Порядок формирования налоговой базы по единому социальному налогу 21
2.3. Ставки, порядок и сроки уплаты налога 30
3 Практическое исчисление единого социального налога: проблемы, возникающие в налоговом учете 41
3.1. Оценка налоговой нагрузки по единому социальному налогу 41
3.2. Проблемы исчисления единого социального налога индивидуальными предпринимателями 46
3.3. Исчисление единого социального налога юридическими лицами, применяющими две системы налогообложения 55
Заключение 62
Библиография

Работа состоит из  1 файл

Диплом ЕСН.doc

— 509.00 Кб (Скачать документ)

      С IV квартала 1999 г. правительство приступило к восстановлению рынка государственных ценных бумаг. Учитывая их невысокую ликвидность, оно пошло на некоторые изменения, а именно доля вложений внебюджетных фондов в государственные бумаги была снижена до 30% свободных средств. В настоящее время рынок государственных ценных бумаг разнообразием не отличается, но они остаются самым надежным источником для вложения средств. В соответствии с приказом Минфина РФ от 19.08.2004 г. № 68п «Об утверждении условий эмиссии и обращения государственных сберегательных облигаций владельцами данных облигаций могут быть Пенсионный фонд РФ и: иные государственные внебюджетные фонды РФ - в случае если инвестирование средств фондов в государственные ценные бумаги РФ предусмотрено законодательством РФ5.

      Пенсионный  фонд Российской Федерации - крупнейший из внебюджетных социальных фондов. Он введен в действие с 1 января 1992 г. Постановлением верховного Совета Российской Федерации  от 27.12.1991 г. № 2122-1. Бюджет Пенсионного  фонда сегодня в России - второй по величине после федерального6.

      Основной  источник доходов Пенсионного фонда  до 2001 г. - страховые взносы работодателей  и работающих. С 1 января 2001 г. обязательные страховые взносы работающих в размере 1% от всех видов заработков были отменены. Основными задачами Пенсионного фонда как самостоятельного финансово-кредитного учреждения являются аккумуляция страховых взносов и расходование средств фонда в соответствии с действующим законодательством7.

      Доходами  бюджета Пенсионного фонда РФ являются: налоговые поступления сумм единого социального налога (ЕСН); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленное на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет фонда на выплату страховой II накопительной частей трудовой пенсии; недоимки, пени и иные финансовые санкции; неналоговые поступления; безвозмездные перечисления (субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ). До 1 января 2001 г. в доходы бюджета Пенсионного фонда РФ поступали также свободные средства Государственного фонда занятости населения РФ и средства, возмещаемые этим фондом по расходам на выплату «досрочных» пенсий безработным гражданам8.

      Средства  Пенсионного фонда направляются на выплату трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти; доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета фонда; финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщиков и иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

      Все годы существования Пенсионного  фонда наибольший удельный вес в  его расходах занимали выплаты государственных  пенсий и пособий. Наряду с ними осуществлялись целевые выплаты государственных пенсий и пособий на возвратной основе из федерального бюджета: пенсии и пособия военнослужащим и приравненных к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям; социальные пенсии; выплаты социальных пособий на погребение; расходы на предоставление льгот по пенсионному обеспечению граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; расходы на повышение пенсий участникам Великой Отечественной войны и вдовам военнослужащих; расходы на выплаты государственных пенсий гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за границу; расходы на доставку и пересылку указанных видов государственных пенсий.

      Согласно  Закону РФ «О бюджете Пенсионного  фонда Российской Федерации на 2007 год» от 19.12.2006 г. № 236-ФЗ, доходы фонда установлены в сумме 1 845 094 млн. руб., из них 1 725298,6 млн. руб., или 92,4%, в части, не связанной с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий, и по расходам в сумме 1 727799,99 млн. руб., из них 1 118871 млн. руб. в части, не связанной с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий9. Для обеспечения финансовой устойчивости системы пенсионного страхования в среднесрочной и долгосрочной перспективах создается резерв, основой формирования которого является профицит бюджета Пенсионного фонда РФ. Однако в 2007 г. в связи с дефицитом бюджета фонда в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, резерв бюджета фонда не создается.

      В СССР действовала распределительная  система пенсионного обеспечения, поэтому после создания Пенсионного фонда РФ основная тяжесть всех выплат лежала на нем. Пенсионный фонд был не способен в одиночку решить все проблемы обеспечения достойной старости россиян, поэтому усилия правительства были направлены на коренное реформирование пенсионной системы. В мае 1998 г. была утверждена про грамма пенсионной реформы, которая предусматривала переход от действовавшей распределительной и смешанной системе пенсионного обеспечения. Этому способствовала реализация Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» от 11.04.1996 г. № 27-ФЗ10. Концепция реформы системы пенсионного обеспечения в России предусматривала создание трехуровневой системы пенсионного обеспечения, включающей в себя базовую (социальную) государственную пенсию, трудовую государственную пенсию и негосударственные пенсии.

      В целях реализации принятой программы  в Российской Федерации с 1 января 2002 г. установлены пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии и негосударственные пенсии11. На территории Российской Федерации введено обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. Страховщиком по обязательному пенсионному страхованию является Пенсионный фонд РФ. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда перед застрахованными лицами. Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

     1. Лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические липа, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

     2. Индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой. 

      Обязательным  страховым обеспечением по обязательному  пенсионному страхованию являются:

     • страховая и накопительная части  трудовой пенсии по старости;

     • страховая и накопительная части  трудовой пенсии по инвалидности;

     • страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

     • социальное пособие на погребение умерших  пенсионеров, не работавших на день смерти.

      Финансирование  выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого  социального налога, зачисляемых  в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной  частей трудовой пенсии за счет страховых взносов по тарифам, установленным законодательством Российской Федерации. Застрахованные граждане вправе передать накопительную часть трудовой пенсии из Пенсионного фонда негосударственные пенсионные фонды. Тариф (размер) страхового взноса установлен исходя из вида страхователя и даты рождения застрахованного.

      Пенсии  по государственному пенсионному обеспечению  включают в себя следующие виды пенсий: за выслугу лет; по старости; по инвалидности; социальную.

      Право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют: федеральные государственные служащие; военнослужащие; участники Великой Отечественной войны; граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф; нетрудоспособные граждане. В случаях, предусмотренных законом, право на пенсию также имеют члены семей перечисленных выше граждан. Законом определены условия назначения и порядок определения размера государственных пенсий.

      В соответствии с законом установлены  следующие виды трудовых пенсий: по старости; по инвалидности; по случаю потери кормильца. Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовую пенсию, устанавливается социальная пенсия. Право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. При этом обязательным условием назначения трудовой пенсии по старости является наличие не менее пяти лет страхового стажа. Трудовая пенсия по инвалидности устанавливается независимо от причины инвалидности (за исключением умышленного нанесения ущерба своему здоровью) и продолжительности страхового стажа застрахованного лица. Трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют право получать нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении.

      В соответствии с законодательством  размеры базовых частей трудовой пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца индексируются с учетом темпов роста инфляции, но не более чем на 9%. Размер страховой части трудовой пенсии индексируется исходя из уровня роста цен за периоды, установленные Федеральным законом от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» для индексации страховой части трудовой пенсии, но не менее чем на 6%. Кроме того, с 1 апреля 2005 г. дополнительно увеличен размер страховой части трудовой пенсии на 4,8%12.

      Фонд  социального страхования РФ (ФСС) призван способствовать материальному  обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе. Он учрежден в соответствии с Указом Президента РФ от 07.08.1992 г. № 822 и Положением о Фонде социального страхования, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 г. № 101 «О Фонде социального страхования в Российской Федерации» и управляет средствами государственного социального страхования РФ. В настоящее время действует Федеральный закон от 05.03.2004 г. № 10-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» в связи с введением единого социального налога. Денежные средства ФСС являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Правительством РФ, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений ФСС, отчеты об их исполнении - правлением ФСС и его председателем13.

      Основные  задачи ФСС включают в себя:

     • обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении и усыновлении ребенка, на погребение, санаторно-курортное лечение и  оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

     • участие в разработке и реализации государственных про грамм по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального  страхования;

     • осуществление мер обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС;

     • финансирование общероссийских мероприятий  по государственному социальному страхованию;

     • предоставление дотаций отделениям фонда при недостатке их оборотных  денежных средств;

     • организацию работ по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального  страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения  по вопросам социального страхования;

     • сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

      Механизм  формирования и использования преобладающей  части средств фонда позволяет  свыше 60% оставлять в распоряжении плательщиков.

      Средства  ФСС образуются за счет: сумм единого социального налога; страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; доходов от инвестирования части временно свободных средств ФСС; добровольных взносов граждан и юридических лиц; ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий; иных поступлений, не противоречащих законодательству РФ14.

      В расходах бюджета ФСС основной удельный вес приходится на страховые выплаты  и пособия: в 2007 г. они запланированы  в сумме 201 219,248 млн. руб., или 70% всех расходов Фонда. Начиная с 2000 г. вступил в силу Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Страховой тариф для расчета страховых взносов ежегодно устанавливается каждой организации и каждому предпринимателю в соответствии с Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска (включает в себя 32 класса профессионального риска)15.

      Фонды обязательного медицинского страхования РФ занимают значительное место в структуре социальных внебюджетных фондов. Обязательное медицинское страхование (ОМС) призвано обеспечить гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объемах и на условиях соответствующих программ. Система ОМС была учреждена в соответствии с Законом РФ от 28.06.1991 г. №1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», который был введен в действие в полном объеме с 1 января 1993 г16.

Информация о работе Единый социальный налог как аккумулятор средств для гарантий населения РФ