Единый социальный налог как аккумулятор средств для гарантий населения РФ

Федеральное агентство по образованию  Российской Федерации

Нижнетагильский государственный  профессиональный колледж (НТГПК)

имени Н.А.Демидова 
 

      

Специальность 080107

«Налоги и налогообложение»

 
 
 
 
 

                         ДИПЛОМНАЯ РАБОТА 

Тема: «Единый социальный налог как аккумулятор средств для гарантий населения РФ»

  
 
 

Допустить к  защите       Консультант:

                                                            Брюханова Л.А. 

Зам директора  по УР       Руководил:

Сафонова Е.Г.        Брюханова Л.А. 

«___»______ 200_г.       Выполнил:

                                                            Кизилова О.А.

                                                                                               

                                               

 

                                                                 

                                                                        

Нижний  Тагил

2008

 

       Содержание 

 

 

Введение 

      Налоги  выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

      Налоги, налоговая система, налогообложение  постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом  государстве, однако далеко не все, кто высказывает различные суждения о налогах, глубоко разбираются в их экономическом содержании, природе и социальном назначении.

      Идея  единого социального налога возникла достаточно давно. В 1998 г. МНС России предложило ввести для всех социальных внебюджетных фондов единую налогооблагаемую базу и передать функции учета, анализа и контроля одному ведомству. Обосновывалось это тем, что плательщик социальных взносов должен был представлять отдельные формы отчетов для каждого фонда, а также производить уплату налоговых платежей в сроки, установленные тем или иным фондом. Многочисленные нормативные акты, вводимые фондами, создавали различные условия обложения предприятий, порядок предоставления отсрочки по недоимкам

      1 января 2001 г. со вступлением в действие гл. 24 НК РФ страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды были заменены федеральным налогом. В период с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2001 г. в РФ он назывался «единый социальный налог (взнос)». С 1 января 2001 г. этот налог получил новое наименование – «единый социальный налог» (ЕСН).

      Теперь  в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все  предусмотренные законодательством  мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.

      Актуальность  проблемы заключается в том, что  введение ЕСН практически не упростило, а осложнило работу бухгалтерий организаций, так как налогоплательщики представляют формы отчетности не только во внебюджетные фонды, но и в налоговую инспекцию, и появились новые, дополнительные формы отчетности.

      С введением ЕСН был ликвидирован Фонд занятости населения, но и другие социальные внебюджетные фонды остались: Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования. Для них устанавливается единая налоговая база – выплаты, начисленные в пользу работников.

      Цель  данной работы заключается в оценке налоговой нагрузки по единому социальному налогу индивидуальных предпринимателей и организаций.

      Исходя  из поставленной цели определим задачи:

1. Определить значение и структуру внебюджетных фондов.
2. Рассмотреть экономическую сущность единого социального налога.
3. Проанализировать практическое исчисление единого социального налога индивидуальных предпринимателей и организаций.

      Объектом  исследования является экономическая  сущность и структура единого  социального налога.

      Предметом исследования выступает налоговая нагрузка по единому социальному налогу.

      Практическая  значимость данной работы состоит в  анализе и оценке практического  исчисления единого социального  налога индивидуальных предпринимателей и организаций.

      В первой главе рассматривается значение и структура социальных внебюджетных фондов.

      Во  второй главе раскрывается экономическая  сущность единого социального налога; порядок формирования налоговой база по единому социальному налогу.

      В третьей главе анализируется оценка налоговой нагрузки по единому социальному налогу; практическое исчисление единого социального налога индивидуальных предпринимателей и организаций.

      В данной работе применены следующие  методы исследования: сравнительный  анализ, экономико-статистический анализ, способы графических изображений.

      Для написания работы были использованы нормативно-правовые акты, такие как: Налоговый кодекс Российской Федерации; письмо Министерства финансов Российской Федерации, и учебно-методическая литература следующих авторов: Воробьева Е.В. «ЕСН 2007», Поляк Г.Б. «Финансы, денежное обращение, кредит», Кропивко М.Д «Учет, налогообложение, отчетность индивидуальных предпринимателей с учетом нового законодательства» и другие периодические издания, такие как: журналы «Финансы», «Налоги и платежи». 

 

       1. Социально-экономическое значение государственных внебюджетных фондов 

1.1. Значение и структура социальных внебюджетных фондов 

      Социальные  внебюджетные фонды впервые стали  создаваться в Российской Федерации  в период перехода к рыночной экономике  на основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.1991 г¹. В настоящее время в состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ, С 1993 по 2000 г. в Российской Федерации действовал Государственный фонд занятости населения, средства которого предназначались для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения, С 1 января 2001 г. этот фонд прекратил существование, В настоящее время расходы по профориентации, профессиональной подготовке и переподготовке безработных граждан, организации общественных работ, выплате пособий по безработице, содержанию органов службы занятости и т. п. осуществляются из бюджетов различных уровней, Социальные внебюджетные фонды аккумулируют средства для реализации государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т. д. Специфика внебюджетных фондов определяется четким закреплением за ними доходных источников и, как правило, строго целевым использованием их средств.

      Таким образом, социальные внебюджетные фонды  являются относительно самостоятельными финансово-кредитными институтами  финансовой системы России. Эта самостоятельность  имеет свои особенности. Она существенно  отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств фондов в размерах и на цели, жестко регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

      Государственные внебюджетные фонды - это государственные  фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти Российской Федерации и предназначенные для реализации прав граждан на²:

     • социальное обеспечение по возрасту;

     • социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном' обеспечении;

     • социальное обеспечение в случае безработицы;

     • охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

      Взносы  в социальные внебюджетные фонды с момента их создания имели обязательный характер, они были отнесены к числу первоочередных платежей и включались в себестоимость продукции (работ, услуг). Все годы существования внебюджетных фондов в РФ серьезную проблему представляли масштабы уклонения от уплаты этих платежей. Задолженность плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды имела хронический характер. Систематические нарушения финансовой дисциплины при уплате страховых взносов вели к увеличению числа территорий, нуждающихся в дотациях федерального правительства. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом влечет за собой наказание в виде лишения свободы на срок до 7 лет (ст. 199 УК РФ).

      Серьезной причиной, не позволявшей эффективно использовать и контролировать поступление  и расходование средств внебюджетных фондов, в первую очередь Пенсионного  фонда, являлось то, что утверждение бюджетов фондов зачастую сильно запаздывало. Так, бюджеты Пенсионного фонда на 2000 и 2001 г. были утверждены только в августе этих лет, до июня 2002 г. не был утвержден бюджет Пенсионного фонда на 2002 г³.

      Неблагоприятная ситуация в государственных внебюджетных социальных фондах, сложившаяся в 1990-е гг., являлась, в том числе, следствием отсутствия прозрачности и серьезного контроля за поступлением и использованием их средств. В целях обеспечения стабильного и целевого расходования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, снижения задолженности организаций, финансируемых за счет федерального бюджета, в 1998 г. был принят Указ Президента РФ «O дополнительных мерах по снижению долгов федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов»⁴. В соответствии с ним государственным внебюджетным фондам (кроме Пенсионного фонда) было запрещено привлечение заемных средств путем выпуска ценных бумаг, получения кредитов и займов.

      Положения о внебюджетных фондах предусматривают поступление в их бюджеты кроме обязательных взносов и доходов от инвестирования части временно свободных средств фондов в ликвидные государственные ценные бумаги. До экономического кризиса августа 1998 г. фонды должны были вкладывать в государственные бумаги не менее 70% свободных средств. Предложенная правительством схема была весьма продуктивна, и в период обращения на финансовом рынке ГКО не только давала немалую выгоду, но и существенно увеличивала финансовые риски фондов.