Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2. Перечисляются средства  в оплату поставленных материальных  ценностей, оказанных услуг, выполненных  работ:

Дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"-Кредит счетов 51 "Расчётные счета",  55 «Аккредитивы",  52 «Валютные счета»

В случае если поставщик  товаров (работ, услуг) отказывается без  предварительной оплаты поставлять товары, выполнять работы, оказывать  услуги, организация вправе перечислить на счет поставщика аванс (уплата аванса должна быть предусмотрена условиями договора).

Расчеты по авансам, перечисленным  предприятиями (кроме авансов, выданных подотчетным лицам), учитываются  на счете 60.2 "Расчеты по выданным авансам".

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам  ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками и  в Карточке учета средств и  расчетов.

Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и  подрядчиками при наличии авансовых  платежей следующий:

1. Отражается аванс, перечисленный  поставщику:

Дебет счета 60.2 "Расчеты  по выданным авансам"-Кредит счетов 51 "Расчётные счета", 55 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета"

2. Отражаются суммы поставленных  поставщиками материальных ценностей,  оказанных услуг, выполненных  работ:

Дебет счетов 10 "Материалы"- Кредит 60.1 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"

3. Зачет ранее перечисленного  аванса:

Дебет счета 60.1 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"- Кредит счета 60.2 "Расчеты по выданным авансам"

4. Перечисление оставшейся  суммы договора в оплату поставленных  материальных ценностей, оказанных  услуг, выполненных работ:

Дебет счета 60.1 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"- Кредит счетов 51 «Расчётные счета», 55 "Аккредитивы", 52 "Валютные счета".

Журнал- ордер по расчетам с поставщиками и подрядчиками ИП Борисенко М.И представлен в  приложении Б.

 

3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами счет 71

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются наличные для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Выдача денежных средств  под отчет на предприятии ООО «Aшинскaя городскaя упрaвляющaя компaния» оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2). Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Наличные деньги под отчет  выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу.  
        Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные, согласно авансовым отчетам (форма №АО-1) и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1).

Таблица 1

Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету	По кредиту
Сальдо начальное по счету 71 - это остаток долга подотчетного лица на начало периода	Сальдо начальное - это  остаток долга подотчетному лицу на начало периода
Оборот по дебету - выдача денег подотчетному лицу	Оборот по кредиту - списание денег с подотчетного лица
Сальдо дебетовое на конец  периода - это остаток долга подотчетного лица на конец периода	Сальдо кредитовое на конец  периода - это остаток долга подотчетному лицу на конец периода

Для получения информации о наличии и движении средств  предприятия, выданных под отчет  или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Алгоритм отражения операций при расчетах с подотчетными лицами следующий:

1. Оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом:

Дебет счетов  10,41,08,07 - Кредит 71.

2. Списаны расходы по командировке, необходимые для нужд производства:

Дебет счетов 20,25,26- Кредит 71.

3. Затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов:

Дебет счета 91.2- Кредит 71.

              Списан НДС по расходам непроизводственного характера:

Дебет счета 91.2- Кредит 71.

4. Списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции:

Дебет счета 28- Кредит 71.

5. Учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц:

Дебет счета 19- Кредит 71.

Произведен налоговый  вычет:

Дебет счета 68- Кредит 19.

6. Списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров):

Дебет счета 44- Кредит 71.

7. Отражена сумма недостачи по вовремя невозвращенному авансу:

Дебет счета 94- Кредит 71.

Удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника:

Дебет счета 70- Кредит 94.

8. Оприходованы денежные средства, неизрасходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации:

Дебет счета 50- Кредит 71.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.

Используемая программа, позволяет детализировать журнал-ордер  по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе каждой проводки, каждой операции, отдельного подотчетного лица, отдельной даты.

 

Заключение

Практика проходила в ООО «Aшинскaя городскaя упрaвляющaя компaния».

В ходе практики можно сделать  вывод, что предприятие  является стабильно развивающейся компанией, эффективность ее деятельности растет.

Бухгалтерия ООО «Aшинскaя городскaя упрaвляющaя компaния» состоит из Главного бухгалтера, бухгалтера по расчетам.

Ведение бухучета осуществляется автоматизировано – при помощи специализированной бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия, версия 7.7 и 8.0. Организованная на предприятии автоматизированная форма учета позволяет программным путем получать данные синтетического и аналитического учета и регламентированных форм внешней отчетности.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику в разрезе расчетных документов. Состояние расчетов с каждым поставщиков  периодически (по итогам года либо при  возникновении разногласий) сверяется  с составлением двустороннего «Акта  сверки взаиморасчетов»

Рассмотрены такие вопросы  как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет,  документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Как выяснилось, на предприятии  деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам, так  как не всегда есть возможность приобретения ТМЦ безналичным путем.

Вследствие перехода предприятия  в 2006 году на автоматизированный учет с использованием программы 1С Бухгалтерия, версия 7.7 и 8.0. стало значительно меньше ошибок при расчетах с подотчетными лицами по сравнению с предыдущими годами, так как программа позволяет механизировать обработку информации о командированных работниках, снижает вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета, а также сокращает количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, способствует повышению точности и оперативности учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

Данная программа позволяет  формировать стандартные отчеты, которые полезны при подведении итогов и составлении отчетности.

В ходе прохождения практики были осуществлены следующие виды работ: ознакомление с организацией, рассмотрение учётной политики предприятия и  внутренних нормативных документов, изучение организации бухгалтерского учёта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2010.
2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом МФ РФ №60н от 28.06.2012г.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н.