Учет расчетов по налогам

Таким образом, проведенное исследование позволило  сделать следующие выводы:

Все показатели финансовой отчетности соответствуют  данным, сложившимся в бухгалтерском  учете на предприятии отчетного  года и нашедшим свое отражение в  журналах-ордерах и Главной книге.

Текущие расчеты и декларации по данным видам  налогов в налоговый комитет  предоставляются своевременно;

Прочие  налоги исчисляется верно, фактов сокрытия объектов налогообложения не выявлено.

 

3. Заключение

Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих  общественных функций. Система налогового обложения определяет конечное распределение  доходов между людьми.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять  сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической  информации, которую дает только четко  налаженная система учета. В системе  бухгалтерского учета немаловажное место занимает учет обязательств хозяйствующего субъекта, одним из которых является обязательство предприятия вести  правильные и своевременные расчеты  с бюджетом

Учет  расчетов с по налоговым обязательствам строится на основе общих принципов  и положений, закрепленных в Национальном стандарте финансовой отчетности 2, Типовом плане счетов бухгалтерского учета, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2011 года, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 31.12.2010 года, а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

В процессе исследования особенностей учета расчетов с бюджетом по прочим налогам были изучены такие налоговые  обязательства хозяйствующего субъекта как налог на транспортные средства, налог на землю и налог на имущество. Были рассмотрены объективная и  субъективная стороны этих налогов, ставки налогов, правила исчисления и сроки уплаты, а главное, синтетический и аналитический учет начисления и уплаты налогов, ответственность и минимальный документооборот.

Учет  расчетов с бюджетом по прочим налогам  ведут на счетах 3160 «Земельный налог», 3170 «Налог на транспортные средства», 3180 «Налог на имущество».

Анализируя  принципы начисления прочих налогов, можно  сделать вывод, что из всех видов  прочих налогов наиболее проблемным налогом для различных субъектов  хозяйствования, представляется налог  на имущество. В общепринятой мировой  практике существуют определенные принципы функционирования налога на недвижимость, такие как нейтральность, простота и справедливость. В частности, нейтральность  налогообложения означает оказание минимального воздействия на принятие экономических решений, т.е. налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно скорректировать свои действия в зависимости от стоимости недвижимости.

Принцип простоты подразумевает неукоснительное  соблюдение налогового законодательства. Причем налоговые расчеты по имуществу  не требуют значительных затрат на осуществление контроля со стороны  государства в лице налоговых  органов.

И, наконец, справедливость понимается, как его  взимание по установленным правилам исходя из возможностей и платежеспособности собственника, территории региона и  других аспектов.

4. Список использованной литературы

 

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями на 26.11.2010 г) // Бюллетень бухгалтера, 2010,№53-55
2. Правила составления Декларации по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество в Республике Казахстан от 18 сентября 2001 г. № 1306
3. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2011 г., №234-III
4. Типовой План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года №185.
5. Инструкция № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства», утвержденная приказом министра финансов РК от 21 июня 1995 г. № 149
6. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
8. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
9. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики/ Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. - 528с.
10. Международные стандарты финансовой отчетности.- Алматы:Баспа,2006
11. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, Караганда, 2006 г.
12. Жакупова О.М. Финансовый учет: Учебно-практическое пособие.- Караганда, 2006
13. Мадиева К.С. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс.- Караганда: Изд-во КЭУ, 2006 г.
14. Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению.- Алматы: Изд-во Бико, 2006
15. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
16. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. -Алматы, 2006.-472с.
17. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002. - 728с.
18. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии – Алматы: НАН «Центраудит», 2005.-311с.
19. Разливаева Л.В. Управленческий учет. Учебно-практическое пособие - Караганда, 2008. – 200с.
20. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2005.-468с.
21. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник бухгалтерских проводок - изд. 8-е. - Алматы: Издательство LEM, 2005.- 172с.
22.   Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета.- Караганда, 2006. - 155с.
23. Тулешова Г.К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами. Часть 1.- Алматы, 2007. - 270с.
24. Ахметова З.М. Порядок начисления и уплаты налога на транспортные средства // Налоговый консультант, 2008, №2.- С.7.
25. Лободрыга Т.Д. Порядок исчисления и уплаты земельного налога // Налоговый консультант, 2009, №1.- С.24.
26. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии  / Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002
27.   Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет / Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2006.
28. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. - Алматы: ТОО Издательство LEM, 2007. - 420с.

5. Приложения

                                           

Приложение 1

 

Сведения о наличии, структуре  и стоимости долгосрочных активов  предприятия ТОО «Премьер»

 

Наименование	Стоимость на 01.01.2011 года за вычетом накопленного износа, тенге
1. Здания и сооружения	578934  тенге
Административно-производственное здание	578934 тенге
2. Машины и оборудование	890636 тенге
Автомобиль ВАЗ-21113	212000 тенге
Автомобиль Нива-2121	368745 тенге
Усорезная пила KD 400М	45449   тенге
Измерительный рольганг 3м.	10804 тенге
Станок КМ - 212	23608 тенге
Копировально-фрезерный станок FR 222	30010 тенге
Одноголовая сварочная машина ТК 501	183330 тенге
Тефлоновая плёнка 1кв. м	1795 тенге
Устройство для зачистки сварочного шва по плоскости	9906 тенге
Ручной фрезер для зачистки наружных углов	4989 тенге
3. Производственный и хозяйственный  инвентарь	74814 тенге
Молоток безинэрционный	1080 тенге
Монтажный стол (с щетками)	30155 тенге
Тележка для уплотнений Р-1	10175 тенге
Тележка для профиля	17020 тенге
Лопатка для остекления	504 тенге
Тележка для стеклопакетов	14800 тенге
Присос с двумя головками	1 080 тенге
4. Инструмент	11082 тенге
Пневмопистолет сдувной	340 тенге
Пневмовинтоверт	3500 тенге
Пневмодрель	3330 тенге
Пневмобормашинка (для уплотнений)	3912 тенге
5. Компьютеры и офисная техника	117138 тенге
Компьютер Пентиум 4	75330 тенге
Кассовый аппарат	9217 тенге
Принтер лазерный	20111 тенге
Столы офисные	12480 тенге
Всего	1661522 тенге

 

Приложение  2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

 

 

Местом  реализации для определения налога на добавленную стоимость признается:

По товарам:	По работам, услугам:
место начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим  лицом;	место нахождения недвижимого имущества, если работы, услуга связаны непосредственно  с этим имуществом;
место передачи товара получателю	место фактического осуществления  работ, услуг, если они связаны с  движимым имуществом;
	место фактического оказании услуг, если такие услуги относятся к услугам  в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта,
	место предпринимательской или  любой другой деятельности подателя работ, услуг, в отношении следующих работ, услуг: - по  передаче прав на использование  объектов интеллектуальной собственности; - консультационных, аудиторских, инжиниринговых, юридических,  инжиниринговых, юридических, рекламных  услуг, а также услуг по обработке  информации; -  по предоставлению персонала; - по  сдаче в аренду движимого имущества  (кроме транспортных средств транспортных организаций); -  агента по приобретению товаров  (работ, услуг); -  связи; - по  организации туризма;
	место осуществления иной предпринимательской  или любой другой деятельности

 

 

 

Приложение 4

 

 

Внутренняя  норма  прибыли (ВНП), %	Ставка налога  на сверхприбыль
менее или равна 20 более 20, но менее или равна 22 более 22, но менее или равна 24 более 24, но менее или равна 26 более 26, но менее или равна 28 более 28, но менее или равна 30  более 30	0 4 8 12 18 24 30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

 

 

Таблица 1 - Обороты по счетам бухгалтерского учета 3160 «Земельный налог», 3170 «Налог на транспортные средства», 3180 «Налог на имущество»

 

Налог	Обороты по счетам 3160 «Земельный налог», 3170 «Налог на транспортные средства», 3180 «Налог на имущество», тенге
	Дебетовые обороты (оплата) в корреспонденции  со счетом 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»	Кредитовые обороты (начислено) в  корреспонденции со счетом 7211 «Административные  расходы»
3160 Земельный налог	5214	5214
3170 Налог на транспортные средства	5943	5943
3180 Налог на имущество	12473	12473

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 6

 

 

Таблица 2 - Исчисление остаточной стоимости  долгосрочных активов

 

Дата	Стоимость
На начало налогового периода	1247328
1.02.2011	1235817
1.03.2011	1224306
1.04.2011	1209909
1.05.2011	1197436
1.06.2011	1184963
1.07.2011	1122490
1.08.2011	1115417
1.09.2011	1105400
1.10 2011	1095189
1.11.2011	1083678
1.12.2011	1114767
На конец налогового периода	1064556
Среднегодовая остаточная стоимость	1151144
Сумма налога	11511