Роль значение и порядок сставления пояснительной записки

 

Министерство по образованию  и науке РФ

ФГБОУ ВПО Северо-Кавказская  государственная гуманитарно-технологическая  академия

 

 

Экономический институт

 

 

Кафедра бухгалтерского учета 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему:

«роль, значение и порядок составления пояснительной записки»

 

 

 

 

 

		Выполнила : Мурадова Дж.Ш. Ст-ка 3 к. ЗФО  ПСО
		Проверила : доцент    Семенова Ф.З.

      Черкесск, 2012

 

 

Содержание

 

 

 

	Введение	3
1.Формирование пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности 1.1. Сущность,  значение  и структура пояснительной записки 1.2.Расшифровка существенных  агрегированных показателей		5   5 12
2. Порядок составления пояснительной записки 2.1.Раскрытие информации  об учетной политике организации 2.2.Пояснения обязательные  для всех организаций 2.3.Информация о государственной  помощи и связанных сторонах 2.4.Раскрытие информации  по сегментам 2.5.Раскрытие информации  о прекращаемой деятельности Заключение Список использованных источников Приложение. Пояснительная  записка к годовой отчетности ОАО «НВА» за 2011 год		15 15 21 25 28 34 39 41 43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Развитие рыночной среды  предъявляет достаточно жесткие  требования к системе управления организациями.  В кризисных условиях современной экономики повышается роль информационных систем, используемых менеджерами для принятия управленческих  решений на основе не только анализа  деятельности предприятия, но и  затрат на производство. Очевидно, что подобные системы не могут ограничиваться только  бухгалтерским учетом. Для  решения поставленных задач будут  применяться  новейшие разработки управленческого  учета, менеджмента,  маркетинга, автоматизированной обработки данных и др., т.е. инструментарий контроллинга.

Одна из важных составных частей годовой бухгалтерской отчетности организации, в которой ясно и доступно объясняется суть представленной отчетной информации. Объем информации, приводимой в пояснительной записке, определяется организацией. Однако во всех случаях структура и содержание пояснительной записки должны соответствовать требованиям п. 27 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, а также других положений по бухгалтерскому учету.

Пояснительная записка позволяет раскрыть не только значения показателей, но и качественные характеристики деятельности организации за отчетный период (среднесписочную численность работающих, фондоемкость и материалоемкость производства, возрастную структуру парка оборудования, текучесть кадров, индексы роста и прироста и прочие показатели экономических, статистических и иных «небухгалтерских» отчетов, причины сложившегося положения, перспективы его изменения и т. д.). В пояснительной записке можно раскрыть наметившиеся тенденции, расшифровать агрегированные показатели, указать на взаимосвязь каких-либо характеристик. Именно поэтому пояснительная записка становится основой доклада главного бухгалтера или финансового директора на ежегодном общем собрании акционеров, инвестиционного меморандума¹ и иных подобных документов.

Целью данной курсовой работы является раскрыть роль и значение, а также порядок  составления пояснительной записки  к годовому отчету предприятий

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Формирование пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности

 

1.1. Сущность,  значение  и структура пояснительной записки

 

В соответствии с этими нормативными документами вся информация, отражаемая в пояснительной записке, может быть подразделена на два вида: обязательная информация и информация рекомендательного характера.

Обязательная  информация, приводимая в пояснительной записке, должна содержать информацию, характеризующую структуру организации, масштабы ее деятельности, определенные уставом, а также данные, показывающие достижения в деятельности и развитии, с указанием причин и факторов, повлиявших на хозяйственные и финансовые результаты работы. Важное значение при этом имеет отражение:

сведений об объемах  продажи продукции (работ, услуг) по видам деятельности и географическим рынкам сбыта;

информации, раскрывающей имущественное и финансовое положение организации, ее техническую, социальную и экономическую политику, связанную с новыми долгосрочными инвестициями;

данных о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли;

расшифровок прочих активов и пассивов, прочей дебиторской и кредиторской задолженности, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

причин изменений  вступительного баланса на начало года и раскрытия отличных от предыдущего года способов ведения бухгалтерского учета, особенно тех изменений в учетной политике, которые существенно влияют на оценку и принятие решений

пользователей бухгалтерской  отчетности в отчетном году или и периодах, следующих за отчетным, причин этих изменений и оценки последствий их в стоимостном выражении.

Информация  рекомендательного характера, излагаемая в пояснительной записке, призвана дополнительно раскрыть тенденции изменения основных показателей деятельности организации, показать качественные изменения в ее имущественном и финансовом положении с обоснованием причин. Так, при изложении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика основных средств (доля их активной части, коэффициенты износа, обновления, выбытия и т.п.), нематериальных активов, финансовых вложений, научно-технического уровня продукции. При оценке финансового состояния на краткосрочную перепек тиву могут приводиться показатели оценки удовлетворенности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления платежеспособности), а при характеристике платежеспособности следует привести показатели: наличия денежных средств на расчетных счетах и в кассе организации, убытков, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитов и займов, полноты перечисления налогов в бюджет и штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом. При оценке финансового состояния на длительную перспективу необходимо дать характеристику структуры источников средств и степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, а также дать динамику инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

В пояснительной  записке целесообразно дать оценку деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, деловая репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности ее клиентов, положении на рынке ценных бумаг, другую информацию.

Следует отметить, что акционерные общества при  составлении пояснительной записки должны руководствоваться указаниями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 17.10.96 № 19 «Об утверждении стандартов эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций к проспектов эмиссии», которыми утверждена форма пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должны раскрываться сведения, относящиеся к учетной политике организации и обеспечивающие пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменении в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должно быть указано, что  бухгалтерская отчетность сформирована организацией по действующим в Российской Федерации правилам бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от  этих правил.

Существенные отступления  должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также влияния, которое данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организация должна обеспечить подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской федерации правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Порядок раскрытия учетной  политики организации установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должны содержать следующие дополнительные сведения:

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном др.) организации;
• о количестве акций. Выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;
• о составе резервов предстоящих расходов, оценочных резервов, их наличии на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности, географическим рынкам сбыта (деятельности);
• о составе затрат на производство (расходов на продажу);
• о составе прочих доходов и расходов;
• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их п 
  следствиях;
• о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
• о прекращенных операциях;
• об аффилированных лицах;
• о государственной помощи.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках раскрывают информацию в  виде отдельных отчетных форм (отчет  о движении денежных средств, отчет  об изменениях капитала и др.).

Статья бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать  изменения в финансовом положении  организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

• остаток денежных средств на начало отчетного года;
• движение денежных средств но текущей деятельности:
• средства, полученные от покупателей, заказчиков, прочие доходы,
• денежные средства, направленные:
• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, на выплату дивидендов, процентов, на расчеты по налогам и сборам, 
  на прочие расходы,
• чистые денежные средства от текущей деятельности;
• движение денежных средств по инвестиционной деятельности;
• выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов,
• выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений,
• полученные дивиденды,
• полученные проценты,
• поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям,
• приобретение дочерних организаций,
• приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов,
• приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений,
• займы, предоставленные другим организациям,
• чистые денежные средства от инвестиционной деятельности;
• движение денежных средств по финансовой деятельности:
• поступления от эмиссий акций или иных долевых бумаг,
• поступления от займов и кредиток, предоставленных другими организациями погашение от займов и кредитов (без процентов),
• погашение обязательств по финансовой аренде,
• чистые денежные средства от финансовой деятельности,
• чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов;
• остаток денежных средств на конец отчетного периода;
• величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.