Практика формирования бухгалтерского и налогового учета основных средств

      Налогоплательщик: ООО ПКФ « Промтехнологии»

      Идентификационный номер налогоплательщика: 7415004728\741501001_________

      Период  с 01.01.08 г. по 30.07.08 г.__________________________________________

      Виды  дохода: По всем____________________________________________________ 

 

      Ответственный за составление регистра:______________     __________________________

                                                           (подпись)                          (расшифровка подписи)

      Графа « Наименование объекта учета» содержит следующие данные: № и дата заключения договора; предмет договора.

      Показатель  «Сумма» отражает сумму выручки  от реализации товаров (работ, услуг): предоплата, окончательный расчет.

      Регистр расчета величины амортизации формируется  для определения суммы амортизационных  отчислений по объектам основных средств. Записи  в регистре производятся по каждому факту начисления амортизации ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты. Ведение регистра обеспечит возможность группировки информации отдельно по суммам амортизации, включаемым в соответствии с требованиями НК РФ в состав прямых и косвенных расходов.

      Источниками информации для формирования регистра служат карточки учета основных средств (ф. № ОС-6), ведомости по учету  амортизационных отчислений и другие документы бухгалтерского учета. Данные о суммах начисленной амортизации переносятся в регистры учета расходов по тем видам деятельности, где используются основные средства.

      В дальнейшем амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно  используемым при производстве товаров, работ, услуг, за минусом прямых расходов в части амортизации, распределенной на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции, отражаются по строке 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к листу 02).

      Графа «Срок полезного использования» заполняется исходя из установленного срока эксплуатации объекта.

      Основные  средства организации были введены  в эксплуатацию до вступления в силу гл. 25 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости объектов на 1 января 2002г. (п. 1 ст. 322 НК РФ). Эту сумму необходимо указать в графе «Первоначальная стоимость объекта». 

      Регистр – расчет амортизации основных средств

      Налогоплательщик: ООО ПКФ «Промтехнологии»

      Идентификационный номер налогоплательщика: 7415004728\741501001_________

      Период  с 01.01.08г. по 31.12.08г.___________________________________________

      Амортизационная группа: по всем__________________________________________ 

 

      Итого по регистру:

      Сумма амортизации объектов, непосредственно  используемых при производстве товаров (работ, услуг): _____1 683,50________ 

      Сумма амортизации обюъектов, не используемых при производстве товаров (работ, услуг):________-_______ 

      Ответственный за составление регистра:____________________          ______Соболева М.В.____

                                                                                     (подпись)                                      (расшифровка подписи) 
 
 

      Показатель  «Сумма амортизации по объекту» отражает сумму амортизации, начисленную  по конкретному объекту основных средств, и определяется расчетным  путем в соответствии с применяемым  методом начисления.

      Таким образом, учетная политика в целях налогообложения влияет на отток финансовых ресурсов и, следовательно, денежный оборот. В этой части учетной политики отражается порядок определения выручки, которому будет следовать организация, исчисляя НДС, методы признания доходов и расходов, а также способы ведения учета отдельных хозяйственных операций в целях исчисления налога на прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В ходе выполнения дипломной работы было установлено следующее:

      Учетная политика организации является важным распорядительным документом, который  хотя и регламентирует деятельность бухгалтерии, но также прямо или  опосредованно касается деятельности всей организации в целом и отдельных ее подразделений в частности.

      Принимать решения при установлении положений  учетной политики должен руководитель организации (а не главный бухгалтер) исходя из предварительной оценки экономических  последствий того или иного выбора и детального рассмотрения всех возможных вариантов; при этом должны учитываться стратегические цели организации и ее экономическое положение на текущий момент;

      Участвовать в подготовке и проработке учетной  политики должны практически все структурные подразделения организации по направлениям своей деятельности;

      Работу  по подготовке и совершенствованию  учетной политики следует вести  планомерно в течение всего года; при этом целесообразно осуществлять постоянный мониторинг изменений в  законодательстве и различных нормативных документах, а также непосредственно в деятельности организации;

      Учетная политика организации должна применяться  последовательно из года в год, изменения  в ней должны носить несущественный характер и являться исключением из правил.

      Цель  дипломной работы заключалась в  разработке рекомендаций по совершенствованию  формирования действующей в организации  учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета. Для достижения цели дипломной работы была обобщена законодательная и нормативная база по теме исследования, что послужило основой для выбора методов оценки имущества и обязательств для целей бухгалтерского и налогового учета.

      Результаты  сравнительного анализа позволили  выявить основные проблемы формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.

      Основная  проблема заключается в различии нормативного регулирования организации  бухгалтерского и налогового учета. В бухгалтерском учете предусмотрена  большая вариантность оценки имущества  и обязательств, чем в налоговом учете, по некоторым видам имущества вообще не предусмотрены варианты оценки. В связи с чем, бухгалтер должен самостоятельно разрабатывать метод учета этого имущества, исходя из своего профессионального мнения. В налоговом учете по некоторым объектам предусмотрены нормативы и различный, по сравнению с бухгалтерским, порядок отражения в учете. Например, при создании организацией резервов.

      При анализе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия  ООО ПКФ «Промтехнологии» было выявлено, что организационная структура предприятия претерпела изменения. Соответственно и деятельность предприятия изменилась: раньше предприятие в основном занималось научно-техническими  разработками и изготовлением  робототехнических систем различного назначения, попутно выпускала продукцию производственного назначения и занималась ремонтом станков. В настоящее время деятельность предприятия ограничивается только ремонтом станков.

      Указанные изменения в деятельности предприятия  послужили основой для оценки учетной политики и разработке рекомендаций по ее совершенствованию. 
 
 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В ходе выполнения дипломной работы было установлено следующее:

      Учетная политика организации является важным распорядительным документом, который  хотя и регламентирует деятельность бухгалтерии, но также прямо или опосредованно касается деятельности всей организации в целом и отдельных ее подразделений в частности.

      Цель  дипломной работы заключалась в  разработке рекомендаций по совершенствованию  бухгалтерского и налогового учета основных средств. Для достижения цели работы была обобщена законодательная и нормативная база по теме исследования, что послужило основой для выбора методов оценки имущества и обязательств для целей бухгалтерского и налогового учета.

      Результаты  сравнительного анализа позволили выявить основные проблемы формирования бухгалтерского и налогового учета основных средств

      Основная  проблема заключается в различии нормативного регулирования организации  бухгалтерского и налогового учета. В бухгалтерском учете предусмотрена большая вариантность оценки имущества и обязательств, чем в налоговом учете, по некоторым видам имущества вообще не предусмотрены варианты оценки. В связи с чем, бухгалтер должен самостоятельно разрабатывать метод учета этого имущества, исходя из своего профессионального мнения. В налоговом учете по некоторым объектам предусмотрены нормативы и различный, по сравнению с бухгалтерским, порядок отражения в учете. Например, при создании организацией резервов.

      При анализе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия  ООО ПКФ «Промтехнологии» было выявлено, что организационная структура предприятия претерпела изменения. Соответственно и деятельность предприятия изменилась: раньше предприятие в основном занималось научно-техническими  разработками и изготовлением  робототехнических систем различного назначения, попутно выпускала продукцию производственного назначения и занималась ремонтом станков. В настоящее время деятельность предприятия ограничивается только ремонтом станков.

      Указанные изменения в деятельности предприятия послужили основой для оценки учёта и разработке рекомендаций по ее совершенствованию.