Экономическая характеристика бухгалтерской отчетности.

деятельности   предприятия  за  отчетный  период  и   за  аналогичный  период прошлого года. Отчет включает следующие статьи.

По статье "Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" (строка 010) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), учитываемая на счете 46"Реализация продукции (работ, услуг)". При определении финансового результата от реализации из выручки исключаются установленные законодательством налоги и сборы, включаемые в цену продукции (работ, услуг). По товарообменным (бартерным) операциям выручка от реализации продукции отражается в бухгалтерском учете по моменту отгрузки данной продукции. В иных случаях неденежной формы расчетов - согласно принятой учетной политикой методу -по оплате отгруженной продукции (работ, услуг) или по предъявлению партнеру расчетных документов за отгруженную продукцию (работы, услуги). Выручка в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг) в государства, ранее входившие в СССР, отражается в бухгалтерском учете не позднее 60 дней со дня отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг). Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее отражения в бухгалтерском учете.

По ЗАО "БелТри" выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" за 2001 год составила 360845 тысяч рублей.

По статье "Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг" (строка 020) организацией, занятой производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг отражаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье "Управленческие расходы"), относящиеся к реализованной продукции

акциям. По данной статье отражаются также  доходы, подлежащие к получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

По статьям "Прочие операционные доходы" (строка 090) и "Прочие операционные расходы" (строка 100) отражаются доходы и расходы по операциям, связанным с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг, денежных средств и тому подобное). К ним, в частности, относятся доходы и расходы от реализации основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и прочего имущества, убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа. Доходы, причитающиеся по этим операциям, и расходы, связанные с их получением, не сальдируются, а показываются развернуто по строкам 090 и 100. При выбытии амортизированного имущества по строке 100 отражается его остаточная стоимость и расходы, связанные с выбытием имущества. Операционные доходы показываются в отчете за минусом налога на добавленную стоимость и других аналогичных платежей, отраженных на счетах 47"Реализация и прочее выбытие основных средств", 48"Реализация прочих активов" и 80"Прибыли и убытки".

По статьям "Внереализационные  доходы" (строка 110) и "Внереализационные расходы" (строка 120) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях отчета о прибылях и убытках.

По статье "Внереализационные  доходы" отражаются: кредиторская и  депонентская задолженность, по которой  истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской  задолженности, списанные в прошлые  годы на убытки, как безнадежные к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; излишки имущества, выявленные при инвентаризации и тому подобное.

По статье "Внереализационные  расходы" показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров и по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий; убытки от недостач (хищений), виновники которых по решению суда не установлены; судебные издержки и тому подобное.

По ЗАО "БелТри" внереализационные  доходы и внереализационные расходы за 2001 год составили 1162 и 430 тысяч рублей соответственно.

Прибыль (убыток) отчетного периода (строка 130) рассчитывается следующим образом: к прибыли (убытку) от реализации продукции добавляют проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и вычитают проценты к уплате, прочие операционные расходы и внереализационные расходы.

По ЗАО "БелТри" прибыль отчетного  периода за 2001 год составила 105616 тысяч рублей.

По статье "Налог на прибыль и иные обязательные платежи" (строка 140) показываются отраженные в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль (доход), налога на недвижимость, транспортного сбора и других налогов и сборов, уплачиваемых за счет прибыли и учтенных на счете ЗГ'Использование прибыли".

По ЗАО "БелТри" налог на прибыль  и иные обязательные платежи за 2001 год составили 36298 тысяч рублей.

По статье "Использовано прибыли" (строка 150) приводится, учтенная в течение  отчетного года по дебету счета 81 "Использование  прибыли", сумма прибыли, использованная на уплату экономических санкций, благотворительные цели, создание фондов и другие цели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5. Порядок составления  отчета о движении фондов и  других средств

Отчет о движении фондов и других средств (форма № 3) является третьей составляющей бухгалтерской отчетности.

Основным документом, регулирующим структуру, содержание и методику составления отчета о движении фондов и других средств в Республике Беларусь является инструкция "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденная приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 23 с учетом внесенных изменений и дополнений от 29 декабря 2000 года № 131, от 6 февраля 2001 года № 8 и от 17 декабря 2001 года № 121.

Согласно данной инструкции отчет  о движении фондов и других средств  составляется в виде балансовой таблицы. Каждый показатель отчета содержит по четыре графы (с третьей по шестую). В графе 3 "Остаток на начало года" показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, соответствующие их остаткам по данным предыдущего бухгалтерского отчета (с учетом произведенной реорганизации предприятия, если она имела место). В графе 4 "Начислено в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов и других

источников  в фонды и целевые средства. В графе 5 "Перечислено (использовано) в отчетном году" показываются суммы фактически израсходованных средств фондов и целевого финансирования, а также перевод средств из одного фонда в другой. Данные графы 6 "Остаток на конец года" по каждой статье определяются прибавлением к остатку на начало года (графа 3) начисленных сумм за отчетный год (графа 4) и вычитанием сумм использованных средств фондов и целевого финансирования (графа 5).

По статье "Уставный фонд (капитал)" отражаются данные о движении уставного  капитала организации.

Уставный капитал ЗАО "БелТри" на 1 января 2002 года составляет 10000 тысяч  рублей

По статье "Резервные  фонды - всего" показываются остатки  на начало и конец года резервных фондов, их начисление и использование за отчетный период по соответствующим графам.

По ЗАО "БелТри" сумма резервных фондов на 1 января 2002 года составила 5389 тысяч рублей.

По статье "Нераспределенная прибыль - всего" по соответствующим графам показываются: остаток неиспользованной прибыли прошлых лет, сумма нераспределенной прибыли отчетного года, определяемая при реформации баланса и сумма фактических расходов прибыли.

По статьям "Фонды накопления - всего" и "Фонды потребления - всег По ЗАО "БелТри" сумма прочих фондов специального назначения на 1 января 2002 года составила 151001 тысячу рублей.

По статьям "Целевые финансирование и поступления из бюджета", "Целевые финансирования и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов", "Льготы по налогам и таможенным платежам", "Прочие финансирование и поступления" показывается движение средств, полученных организацией из бюджета, внебюджетных фондов в виде льгот по налогам и таможенным платежам, из других источников на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков и другие нужды, учет которых ведется на счете 96"Целевые финансирование и поступления". Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается в разделе "Справки".

По статьям "Резервы предстоящих  расходов и платежей - всего" и "Резерв по сомнительным долгам" отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей и резервов по сомнительным долгам, образованных организацией.

В справке к форме № 3 показываются чистые активы организации на начало и конец года. В случае если при определении чистых активов получается отрицательный результат, то этот показатель отражается в отчете со знаком минус.

Методика расчета чистых активов для юридических лиц (кроме  банков) определена приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 24.

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

Активы, принимаемые к расчету - это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются следующие статьи бухгалтерского баланса: основные средства (строка 110), нематериальные активы (строка 120), незавершенные капитальные вложения (с долгосрочные финансовые вложения (строка 140), краткосрочные финансовые вложения (строка 250 - 252), запасы (строка 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 (без субсчетов по курсовым разницам) + 218 + 220 + 260), дебиторская задолженность (строка 230 - 235 + 240 - 244), прочие активы (строка 150 + 270)

Пассивы, принимаемые к расчету - это обязательства организации, в состав которых включаются следующие статьи бухгалтерского баланса: целевые финансирование и поступления (строка 350), заемные средства (строка 410 + 510), кредиторская задолженность (строка 520), расчеты по дивидендам (строка 530), резервы предстоящих расходов и платежей (строка 560), прочие пассивы (строка 420 + 540 (без учета субсчетов курсовых разниц) + 570). /29, с.86/

По ЗАО "БелТри" чистые активы рассчитываются следующим образом:

на начало года (124334 + 2215 + 2 + 45938 + 89831 + 52) - (16286 + 145954+ 10981) = 89151

на конец года (153044 + 557 + 2 + 130346 + 136925) - (12598 + 183886 + 9901) = 214489

   2.6. Порядок составления отчета о движении денежных средств

 

        Отчет о движении денежных средств (форма № 4) является четвертой формой бухгалтерской отчетности, дополняющей бухгалтерский баланс. Если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение предприятия на определенный момент (начало и конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Информация о движении денежных средств предприятия полезна в качестве базы для оценки его способности привлекать и использовать денежные средства выплаты, перечисления и т.п.", а поступление приобретенной валюты - по строке "Прочие поступления".

По статье "Поступило денежных средств - всего" отражаются суммы  денежных средств, по их видам, фактически поступившие на счета учета денежных средств за отчетный год (выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг; выручка от реализации основных средств; выручка от реализации иного имущества; авансы, полученные от покупателей (заказчиков); бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; безвозмездно; кредиты и займы; дивиденды, проценты по финансовым вложениям; прочие поступления).

По ЗАО "БелТри" за 2001 год поступило  денежных средств всего 630865 тысяч рублей.

По статье "Направлено денежных средств - всего" отражаются суммы денежных средств, по их видам, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации за отчетный год (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг; на оплату труда; отчисления на социальные нужды; на выдачу подотчетных сумм; на выдачу авансов; на оплату долевого участия в строительстве; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на выплату дивидендов, процентов; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов по полученным кредитам, займам; прочие выплаты, перечисления и т.п.).

По ЗАО "БелТри" за 2001 год направлено денежных средств  всего 622888 тысяч рублей.

Справочно в отчете по форме № 4 приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету, в том числе от юридических и физических лиц. При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением контрольно-кассовых аппаратов, а также бланков строгой отчетности (в порядке выдачи квитанций, талонов, путевок, билетов и других документов строгой отчетности).