Формирование показателей «отчета о прибылях и убытках», взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль

- в возрасте от 14 до 16 лет  - 2,5 часа; в возрасте от 16 до 18 лет - 4 часа;

Для инвалидов – в соответствии с медицинским заключением.

   Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежеднвной работы (смены) не может превышать:

- при 36 - часовой рабочей  неделе - 8 часов;

- при 30 - часовой рабочей неделе и менее - 6 часов.

   Список производств,  цехов, профессий и должностей  с вредными условиями труда,  работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени, утверждается в порядке, установленном законодательством.

   Неполное  рабочее время отличается от  сокращенного тем, что сокращенное  рабочее время является полной  мерой продолжительности труда,  установленного законом для определенных  условий работы или категорий  работников, а неполное рабочее время - лишь частью этой меры.

   Поэтому  при работе на условиях неполного  рабочего времени оплата труда  работника производится пропорционально  отработанному им времени или  в зависимости от выполненного  им объема работ. Работник не вправе требовать при этом оплаты труда в размере не ниже установленного государством минимального размера оплаты труда, так как эта гарантия распространяется только на работников, выполнивших полную рабочую норму.

  

 

 

 

 

 

 

 

                     3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда

   3.1Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

   Аналитический учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

- на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

- собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

- определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

- определяется  сумма заработной платы к выдаче  на руки каждому работнику  после произведенных удержаний;

на основании  лицевых счетов оформляются расчетно-платежные  ведомости и составляются сводные  данные о начисленных суммах и  удержаниях по предприятию в целом;

- расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;

- составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной платы по направлениям затрат и источникам финансирования;

- производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

- отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета в журналах-ордерах;

- не выплаченная  в установленный платежный период  заработная плата списывается  на депонент и отражается в  книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.

     Аналитический  учет оплаты груда в организации  ведется по каждому работнику  с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и Т-54а).

     Для  начисления оплаты труда за  месяц необходимо суммировать  заработок, начисленный в соответствии с принятой для каждого конкретного работника повременной или сдельной оплатой труда, с доплатами и произвести удержания. Для того чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период из различных документов, в бухгалтерии на каждого работающего заводят лицевой счет, который открывается в момент его принятия на работу.

     Ежемесячно  в лицевые счета работников  заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

     Основанием  для заполнения лицевых счетов  являются табели учета использования  рабочего времени, наряды на  сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) работодателя о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

     На  предприятиях, где при обработке  учетных данных используется  компьютер, применяется форма  №Т-54а, в которой содержатся только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет.

   Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, пособий и др.

     Сведения  о начисленных суммах заработной  платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях расчленение по структурным подразделениям или службам организации и видам выплат, т. е. в таком разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты груда и составлением различных справок и отчетности.

     Результаты  расчетов сумм, причитающихся каждому  работнику к выдаче, переносятся  в платежную ведомость, и по  ней выдается заработная плата.

     В синтетическом учете все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им - по дебету счета 70. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (при выплате заработка два раза в месяц) или в целом за месяц (при выплате единовременно в первых числах следующего месяца).

     Таким  образом, в пассиве баланса  на каждое 1-е число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

      По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

-оплаты труда,  причитающиеся работникам, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на  производство и других источников;

-оплаты труда,  начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

-начисленных  пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

-начисленных  доходов от участия в капитале  организации и т. п. – в  корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрыты убыток)».

   По дебету  счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» отражаются  выплаченные суммы оплаты труда,  премий, пособий, пенсий и т.  п., доходов от участия в капитале  организации, а также суммы  начисленных налогов, платежей  по исполнительным документам и других удержаний.⁵

   Начисленные,  но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей)  суммы отражаются по дебету  счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» и кредиту  счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

   Основные  бухгалтерские операции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»:

1)Выдана через  кассу заработная плата работникам  организации - Дт 70 Кт50

2)Перечислена  заработная плата работникам организации – Дт70 Кт51

3)Удержан налог  на доходы физических лиц с  заработной платы работников  организации – Дт70 Кт68

4)Удержаны не  погашенные в срок подотчетным  лицам суммы задолженности по  полученным авансам - Дт70 Кт71

5)Депонирована  не полученная в срок заработная плата - Дт70 Кт76

6)Удержаны суммы,  возмещаемые за счет начисленной  оплаты труда работников - Дт70 Кт94

7)Начислена  заработная плата работникам  основного производства - Дт20 Кт70

8)Начислена  заработная плата работникам  вспомогательного производства - Дт23 Кт70

9)Начислена  заработная плата работникам, выполняющим  работу общепроизводственного назначения - Дт25 Кт70

10)Отражена задолженность  по оплате труда работникам, занятым  выполнением работ общехозяйственного  назначения – Дт26 Кт70

11)Начислена задолженность по выплате пособий работникам – Дт69 Кт70

12)Начислена  сумма премиальных выплат –  Дт84 Кт70

13)Произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа – Дт70 Кт73

14)Удержаны из заработной платы виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи – Дт70 Кт94 и др.

     Данные  о начисленной оплате груда  должны быть отнесены на соответствующие счета затрат в зависимости от назначения использованного в организации труда.

    

 

 

 

 

 

                                    3.2 Расчет среднего заработка

 

   Как правило, средний заработок выплачивается работнику за то время, когда он не находится на предприятии, а работодатель в соответствии с законодательством обязан оплачивать этот период.

   Средний заработок выплачивается из средств работодателя в следующих случаях:

1)При временном переводе работника на другую работу без его согласия (оплата труда работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе): в случае необходимости предотвращения уничтожения или порчи имущества ;   в случае  простоя;  временной   приостановки  работы  по  причинам экономического, технологического, технического или организационного характера;

2)При    прекращении    трудового    договора    вследствие    нарушения установленных ТК РФ правил заключения трудового договора не по вине работника (работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка); 

3)Пребывание работника в ежегодном  очередном отпуске (в т.ч.  в дополнительном отпуске); 

4)Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 

5)При невыполнении норм труда (должностных обязанностей) по вине работодателя оплата производится за фактически проработанное время или выполненную работу, но не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной за тот же период времени или за выполненную работу;

6)Направление в служебные командировки; 

7)Членам комиссий по трудовым спорам предоставляется свободное от работы время для участия в работе указанной комиссии с сохранением среднего заработка;

8)Пребывание работника в учебном отпуске 

9)Выплата выходного пособия при увольнении и последующие выплаты на период трудоустройства;

10)При переводе работника:

- нуждающегося  в соответствии с медицинским заключением (выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ), на другую нижеоплачиваемую работу у данного работодателя - в течение одного месяца со дня перевода;

-  в связи с трудовым  увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, - до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника;

11)Направление на медицинское обследование работника, обязанного в соответствии с ТК РФ проходить такое обследование;

12)Перерывы для кормления ребенка (детей) (включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка) и др.

 Независимо от режима  работы расчет среднего заработка  работники производится исходя  из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем при этом считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале -  по 28-е (29-е) число включительно).

     Для  расчета среднего заработка учитываются  все предусмотренные системой  оплаты труда виды выплат, независимо  от источников этих выплат. При  этом не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).