Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2012 в 10:12, курсовая работа
Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.
Введение
1 Цели, задачи аудита расчетного счета и прочих счетов в банке
1.1 Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке
1.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке
1.3 Законодательные и нормативные документы
2 Источники информации
3 Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг»
3.1 Характеристика предприятия
3.2 Планирование аудита расчетного счета и прочих счетов в банке
3.3 Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке
4 Ошибки, выявленные в процессе аудита. Завершение удиторской проверки
4.1 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита
4.2 Завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг»
Заключение
Список использованных источников
Приложение А. Письмо-предложение
Приложение Б. Письмо-обязательство
Приложение В. Договор на проведение аудиторских услуг
Приложение Г. План аудиторской проверки
Приложение Д. Программа аудиторской проверки.
Приложение Е. Запрос банку о подтверждении остатков по счетам
Приложение Ж. Сводная ведомость
Приложение З. Письмо аудитора от экономического субъекта
Приложение И. Письмо-информация аудитора руководству ООО «ДЛ-Холдинг» по результатам аудита
Приложение К. Аудиторское заключение
Приложение Л. Акт об оказании услуг по договору
6.5.
Исполнитель не несет
7.
Особые условия
7.1.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются
выборочные методы и тестирование, и в
связи с другими присущими аудиту ограничениями,
наряду с ограничениями, присущими любой
системе бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, существует неизбежный риск
того, что некоторые, даже существенные,
искажения могут остаться необнаруженными.
8.
Заключительные положения
8.1.
Все дополнения и изменения
к настоящему договору
8.2.
Настоящий договор вступает в
силу со дня его подписания.
Настоящий договор подписан в
двух экземплярах, по одному
для каждой из сторон. Оба экземпляра
имеют одинаковую юридическую
силу.
9.
Срок действия
договора и юридические
адреса сторон
9.1.
Срок действия договора с
9.2.Настоящий
Договор может быть изменен
по соглашению сторон. Действительными
считаются те изменения,
9.3. В случае расторжения Договора Заказчиком в одностороннем порядке при отсутствии вины Исполнителя, Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере 50% от суммы, которую Исполнитель недополучит по настоящему Договору.
9.4.
Договор может быть расторгнут
по желанию одной из сторон
с письменным извещением
10. Адреса и расчетные
счета сторон
Исполнитель
| Юридический адрес: | 450000, г.Уфа, ул. 50 лет СССР , д.9, корп.1 |
| Банковские реквизиты: | ОАО КБ «Уралсиб» р/сч 4070281072100004583 к/сч 30101810500000000297 БИК 044585297 |
| ИНН: | 7716525379 |
| Лицензия: | N Е007842 |
| Идентификационный код ОКФС: | 16 |
| Организационно-правовая форма по ОКОПФ: | 65 |
Заказчик
| Юридический адрес: | 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44. |
| Банковские реквизиты: | ОАО КБ «Социнвестбанк» р/с 40702810008990001437 к/с 30101810000000000984 БИК 044525984 |
| ИНН: | 0278099909 |
| Идентификационный код ОКФС: | 42 |
| Организационно-правовая форма по ОКОПФ: | 47 |
| ИСПОЛНИТЕЛЬ | ЗАКАЗЧИК | ||
| Генеральный директор | Директор | ||
| ООО «Аудитор» | ООО «ДЛ-Холдинг» | ||
| И.П. Степанов | В.И. Павлова | ||
| «08» января 2010г. |
«08» января 2010 г. |
||
| М.П. | М.П. | ||
ОБЩИЙ
ПЛАН АУДИТА
| Проверяемая организация | ООО «ДЛ-Холдинг» |
| Период аудита | с 18.01.2010 по 22.01.2010 г. |
| Количество человеко-часов | 105 |
| Руководитель аудиторской группы | Степанов И.П., аудитор, аттестат №4646 |
| Состав аудиторской группы | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
| Планируемый
риск существенного искажения |
5% |
| Планируемый уровень существенности | 159700 тыс. руб |
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Прим |
| 1 | Формирование аудиторской группы | 18.01.10-19.01.10 | Степанов И.П. | |
| 2 | Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита | 18.01.10-19.01.10 | Степанов И.П | |
| 3 | Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомлении их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита | 18.01.10-19.01.10 | Степанов И.П | |
| 4 | Проведение аудита согласно программе | 19.01.10-21.01.10 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | |
| 5 | Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита | 19.01.10-21.01.10 | Степанов И.П | |
| 6 | Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур | 19.01.10-21.01.10 | Степанов И.П | |
| 7 | Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита | 19.01.10-21.01.10 | Степанов И.П | |
| 8 | Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита | 21.01.10-22.01.10 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | |
| 9 | Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита | 21.01.10-22.01.10 | Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | |
| 10 | Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита | 21.01.10-22.01.10 | Степанов И.П. |
Директор _______________ В.И. Павлова
Руководитель аудиторской проверки _______________ И.П. Степанов
11.01.2010г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
ПРОГРАММА
АУДИТА
| Проверяемая организация | ООО «ДЛ-Холдинг» |
| Период аудита | с 18.01.2010 по 22.01.2010 г. |
| Количество человеко-часов | 105 |
| Руководитель аудиторской группы | Степанов И.П., аудитор, аттестат №4646 |
| Состав аудиторской группы | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
| Планируемый
риск существенного искажения |
5% |
| Планируемый уровень существенности | 159700 тыс. руб |
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы | Прим. |
| 1. Аудиторский риск | |||||
| 1.1 | Расчетные модули | 19.01.10-20.01.10 | Зайцев В.Н. | Аналитический обзор | |
| 1.1.1 | Аудиторский риск | 19.01.10-20..01.10 | Зайцев В.Н. | Аналитический обзор | |
| 2. Уровень существенности | |||||
| 2.1 | Расчетные модули | 19.01.10-20.01.10 | Зайцев В.Н. | Аналитический обзор | |
| 2.1.1. | Уровень существенности | 19.01.10-20.01.10 | Зайцев В.Н. | Аналитический обзор | |
| 3. Аудит операций на расчетном счете | |||||
| 3.1 | Аудит операций на расчетном счете | 20.01.10-21.01.10 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.1 | Проверка правильности организации учета операций на расчетном счете | 20.01.10-21.01.10 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., | Аналитические таблицы | |
| 3.1.2 | Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете | 20.01.10-21.01.10 | Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.3 | Проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности | 20.01.10-21.01.10 | Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.4 | Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок | 20.01.10-21.01.10 | Воробьев Е.К., | Аналитические таблицы | |
| 3.1.5 | Проверка правильности информации о расчетных счетах | 20.01.10-21.01.10 | Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.6 | Проверка сведений
о наличии приостановления |
20.01.10-21.01.10 | Степанов И.П.. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.7 | Проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета | 20.01.10-21.01.10 | Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.8 | Проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет | 20.01.10-21.01.10 | Воробьев Е.К. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.9 | Проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения | 20.01.10-21.01.10 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.10 | Проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня | 20.01.10-21.01.10 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.11 | Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период | 21.01.10-22.01.10 | Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.12 | Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета | 21.01.10-22.01.10 | Степанов И.П. | Отчет | |
Директор _______________ В.И. Павлова
Руководитель аудиторской проверки _______________ И.П. Степанов
11.01.2010г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
ЗАПРОС БАНКУ, ОБСЛУЖИВАЮЩЕМУ ООО «ДЛ-ХОЛДИНГ»
О
ПОДТВЕРЖДЕНИИ ОСТАТКОВ
ПО СЧЕТАМ НА КОНЕЦ
ФИНАНСОВОГО ГОДА
ОАО «Социнвестбанк»
Батыршину И.Я.
Исх. № 231
19.01.2010
Глубокоуважаемый Иван Яковович!
в связи с обязательной ежегодной аудиторской проверкой, которую проводит в нашей организации аудиторская организация ООО «Аудитор», и в соответствии с п.22 правила (стандарта) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» просим Вас незамедлительно предоставить в распоряжение наших аудиторов информацию, касающуюся сальдо по всем счетам, открытым нами в Вашем банке, по состоянию на 31.12.2009г.
Данную
информацию просим Вас подготовить
по форме, прилагаемой к настоящему
письму, и передать не позже 20.01.2010г.
в ООО «Аудитор» на имя Степанова
Ивана Петровича в форме
В случае задержки или невыполнения нашей просьбы у нашей организации могут возникнуть проблемы во взаимоотношениях с нашими аудиторами.
Заранее благодарим Вас за оперативный ответ.
Директор ______________ В.И. Павлова
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
| Исх.
№ 35
21.01.2010г. г.Уфа |
ООО
«Аудитор»
И.П. Степанов |
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ
исправления нарушений, выявленных в результате аудита
ООО «ДЛ-Холдинг»
Период
аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.
| №
п/п |
Вид нарушения | Причина нарушения | Исправительная
запись |
Рекомендация
по недопущению нарушений впредь |
| 1 | Отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки | Документы учтены у банка, отсутствие штампа | Проверка всех
приложенных к выписке | |
| 2 | Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов | Расхождение мнения о правильности ведения учета расчетного счета | Внесены исправительные корректирующие проводки |
Руководитель аудиторской группы ________И.П. Степанов
ПРИЛОЖЕНИЕ З
ПИСЬМО
АУДИТОРУ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СУБЪЕКТА
| Исх.
№ 35
21.01.2010г. |
ООО
«Аудитор»
И.П. Степанов |
Глубокоуважаемый Иван Петрович!
Настоящее
информационное письмо составлено в
связи с проводимой Вами аудиторской
проверкой бухгалтерской
Мы заявляем, что мы знакомы с требованиями подготовки бухгалтерской отчетности исходя из ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.
Мы подтверждаем, основываясь на наших знаниях и представлениях по данному поводу, что: нарушений порядка подготовки бухгалтерсокй отчетности не было обнаружено.
Мы предоставили Вам все регистры бухгалтерского учета и сопровождающие документы, а также стенограммы собраний акционеров и заседаний Совета директоров.
Мы подтверждаем полноту предоставленной информации, касающейся связанных с ООО «ДЛ-Холдинг» контрагентов.
Бухгалтерская
отчетность не содержит существенных
искажений, а также пропусков, т.е., по нашему
мнению, данные представлены полностью.
Директор ________________ В.И. Павлова
ПРИЛОЖЕНИЕ И
| Исх.
№ 38
21.01.2010 г. |
ООО
«ДЛ-Холдинг»
Директору Павловой В.И. |
Письменная
информация аудитора
руководству экономического
субъекта по результатам
проведения аудита
Глубокоуважаемая Валентина Ивановна!
В соответствии с договором №5А от 08.01.2010 г. нами с 18.01.10 по 22.01.10 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.09 по 31.12.09 г.