По  результатам проведения аудиторской  проверки аудитор направляет директору экономического субъекта письменную информацию по результатам проведенного аудита.

     Письменная  информация аудитора должна быть адресована директору экономического субъекта. Она должна быть подписана аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит.

     Письменная  информация готовится в ходе аудиторской  проверки и предоставляется руководителю экономического субъекта, подлежащего  аудиту, на завершающей стадии. Она  составляется не менее чем в двух экземплярах.

     Письменная  информация аудитора руководству ООО «ДЛ-Холдинг» представлена в Приложении И.

     По  результатам аудиторской проверки аудиторская организация ООО  «Аудитор» составляет аудиторское  заключение, а затем акт о выполнении условий договора.

     Аудиторское заключение ООО «Аудитор» по окончании проверки ООО «ДЛ-Холдинг» представлено в Приложении К.

     Акт о выполнении условий договора на оказание аудиторских услуг представлен  в Приложении Л.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     В курсовой работе была рассмотрена методика проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг».

     В главах данной курсовой были рассмотрены  задачи проверки операций на расчетном  счете и прочих счетов в банке, а также источники информации при проверке операций. Был приведен порядок аудиторской проверки, а также типичные ошибки, выявленные в процессе аудита расчетного счета ООО «ДЛ-Холдинг».

     По  результатам проведенных исследований можно подвести итоги.

     Оперативное и эффективное проведение аудиторской  проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

     Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

     Аудиторская проверка операций на расчетном счете  и прочих счетов в банке включает в себя следующие вопросы:

• проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;
• наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
• информация о расчетных счетах;
• сведения о наличии приостановления операций по счетам в банке;

     проверка  хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;

     проверка  хозяйственных операций по поступлению  денежных средств на расчетный счет;

     проверка  на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения;

• наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств;
• проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня;
• проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов;
• проверка соответствия порядка осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов;
• проверка соответствия порядка осуществления и учета расчетов с использованием банковских карт положениям нормативных актов;
• проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и баланса.

     Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур.

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть  первая и часть вторая;
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ;
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ;
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
5. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации»;
6. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
7. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
9. Стандарт №3 «Планирование аудита»;
10. Стандарт №4 «Существенность в аудите»;
11. Стандарт №5 «Аудиторские доказательства»;
12. Стандарт №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
13. Стандарт №7 «Внутренний контроль качества аудита»;
14. Стандарт №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом»;
15. Стандарт №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»;
16. Стандарт №12 «Согласование условий проведения аудита»;
17. Стандарт №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита»;
18. Стандарт №16 «Аудиторская выборка»;
19. Стандарт №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»;
20. Стандарт №20 «Аналитические процедуры»;
21. Стандарт №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»;
22. Стандарт №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»;
23. Стандарт №26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
24. Коваль И.Г. Аудит. – М.: МФЮА, 2005. – 110с.;
25. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 176 с.;
26. Соколова Е.С. Аудит. – М.: ММИЭИФП, 2003. — 97 с.;
27. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448с.;
28. Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: КНОРУС, 2005. – 496с.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А 

     Письмо  – предложение  от ООО «Аудитор»

     г.Уфа ИСХ. № 19 23 декабря 2009 г. 

     Общество  с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг» в лице директора Павловой Валентины  Ивановны, действующее на основании  Устава предлагает Вашей аудиторской организации провести обязательную аудиторскую проверку в 2009 г.

     Краткая характеристика ООО «ДЛ-Холдинг».

1. ООО «ДЛ-Холдинг» ведет один вид деятельности: розничную и оптовую торговлю в ассортименте: промышленным оборудованием и арматурой.
2. Бухгалтерский учет централизован и ведется с применением системы «1С».
3. Выручка от реализации за год составляет 510 000 МРОТ.

     Просим  Вас рассмотреть наше предложение  и дать официальное согласие на имя  директора ООО «ДЛ-Холдинг».  

     Наш юридический адрес: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44.

     Телефон / факс 22-35-47 

     С наилучшими пожеланиями,

     директор В.И. Павлова

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ Б 

     Совету  директоров или соответствующему представителю высшего  руководства организации 

     Вы  обратились к нам с просьбой о  проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложениях к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Мы  будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской отчетности.

     В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

     В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности, мы планируем  предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

     Напоминаем, что в соответствии с законодательством  Российской Федерации ответственность  за подготовку бухгалтерской отчетности, в том числе за раскрытие в  ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

     Надеемся  на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

     Данное  письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

     Просим  Вас подписать и вернуть прилагаемый  экземпляр данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской отчетности Вашей организации. 
 

     От  имени аудитора  

Ген. директор ООО «Аудитор» И.П. Степанов.

________________ 28.12.2009