Учет операции по расчетному и другим счетам в банке

МИИНСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

Уральский Федеральный Университет

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

 

 

 

на тему: «Учет операции по расчетному и другим счетам в  банке»

 

 

 

 

Выполнила

,,,,,,,,

 

Проверила

,,,,,,,.                                  

 

 

 

 

Екатеринбург 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

План работы:

 

1.      Введение     ................................................................................... 2                                                                
2.      Основная часть   
1. Учет операций по расчетным счетам  ................................... 3
2. Учет операций по валютным счетам   ..................................13
3. Специальные счета в банках ……………………..................26

3. Список используемой  литературы ..........................................… 31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение

Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями  жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций  и учреждений. В ходе работы предприятия  происходит  кругооборот хозяйственных  средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.  В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д.. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства  - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.Учет операций  по расчетным счетам.                                                                      

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете (расчетных счетах) организации, открытом в кредитных организациях.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договроа банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1. корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в ЦБ РФ;
2. корреспондентских  счетов, открытых в других кредитных организациях;
3. счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4. счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Денежные средства со счета списываются  по распоряжению его владельца по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Порядок оформления, приема, обработки  электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами ЦБ РФ, за исключением случаев, указанных в Положении ЦБ РФ «О безналичных расчетах Российской Федерации»  от 12 апреля 2001 г. №2-П, и заключаемыми между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.

При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления  в очередности, установленной законодательством.

Ограничение прав владельца счета  на распоряжение находящимися на нем  денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций  самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются  плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие  их кредитные организации и банки-корреспонденты.

Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчетных  документов.

Денежные средства списываются  со счета на основании расчетных  документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.

Расчетный документ представляет собой  оформленное в виде документа  на бумажном носителе или, в установленных  случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет, получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя)  на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных  расчетов используются следующие расчетные  документы:

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор  управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система  банковской документации»). Форматы  расчетных документов приведены в Приложениях 1,5,9,13 к упомянутому Положению.

Бланки расчетных документов изготавливаются  в типографии или с использованием ЭВМ.

Допускается использование  копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, если копирование производится без искажений.

Расчетные документы  на бумажном носителе заполняются с  помощью пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются  ручками с пастой, чернилами черного  или синего цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета.

Расчетные документы  должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка  осуществления безналичных расчетов);

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика;
• наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;
• наименование и место нахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа. Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;
• сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
• очередность платежа;

• вид операции в соответствии с Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках Приложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18 сентября 1997 г. №66 и Приложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. №61 (с учетом изменений и дополнений).

Исправления, помарки  и подчистки, а также использование  корректирующей жидкости в расчетных  документах не допускаются.

Расчетные документы  действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются  в кредитную организацию в  количестве экземпляров, необходимом  для всех участников расчетов. Все  экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующий экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной  бумаги, множительной техники или  ЭВМ.

Расчетные документы принимаются  кредитными организациями к исполнению независимо от их суммы.

Ежедневно организации  получают от кредитной организации  выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных  по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на счете 51 «Расчетные счета». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств  по каждому из них производится раздельно  на открываемом к счету 51 субсчете.

Расчетный счет является активным; по его дебету записываются остаток денежных средств на расчетных  счетах, открытой организацией в кредитных  организациях на начало операционного  дня (иного периода), и поступления  на расчетный счет организации; по кредиту счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

 

Таблица 1.

Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный  счет (в т.ч. депонентские суммы, выручка  от продажи и т.д.	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 50 «Касса»
Отражено перечисление на расчетный счет суммы по возвращенным в банк чекам и аккредитивам (оставшимся неиспользованными)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 55 «Специальные счета  в банках»
Отражены денежные средства, числившиеся в пути, зачисленные на расчетный счет	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 57 «Переводы в пути»
Отражен возврат займа, вкладов (депозитов) кредитной организацией	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 58 «Финансовые вложения»
Отражено перечисление поставщиками различных сумм, ранее отраженных за ними по перерасчетам (по ценам, арифметическим подсчетам в счетах-фактурах и т.п.); отражен возврат перевыбранного фрахта - исправительная запись; отражен возврат ранее выданного аванса	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражено поступление  денежных средств (платежи за отпущенную продукцию) от покупателей и заказчиков; отражены проценты по полученным от покупателей  векселям; отражены полученные авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Отражены суммы полученных краткосрочных кредитов и займов	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»
Отражены суммы полученных долгосрочных  кредитов и займов	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Отражено поступление  на расчетный счет из бюджета сумм по пересчетам (возврат и пр.)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 68 «Расчеты по налогам  и сборам»
Отражено поступление  сумм, полученных от органов социального  страхования и обеспечения, по превышению соответствующих расходов над отчислениями	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Отражено фактическое  поступление сумм вкладов от учредителей  в уставный капитал	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 75 «Расчеты с учредителями»
Отражены денежные средства, полученные на расчетные счета унитарного предприятия от государственного или муниципального органа (при формировании уставного фонда)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 75 «Расчеты с учредителями»
Отражено зачисление денежных средств, поступивших от участников договора простого товарищества, в  покрытие убытка от деятельности простого товарищества (запись на обособленном балансе совместной деятельности)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 75 «Расчеты с учредителями»
Отражено поступление  сумм удовлетворенных претензий (ранее  предъявленных)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Отражены суммы страховых  возмещений, полученных организацией от страховых компаний	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Отражено поступление  денежных средств в счет прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
Отражено поступление  денежных средств в счет прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Отражен возврат доверительным  управляющим денежных средств, ранее  переданных в доверительное управление (запись у учредителя управления)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Отражено принятие к  учету денежных средств, переданных учредителем управления доверительному управляющему в доверительное управление (запись на отдельном балансе доверительного управления имуществом)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Отражено поступление  денежных средств, переданных участниками  договора простого товарищества в счет вкладов в общее имущество  простого товарищества (запись на обособленном балансе совместной деятельности)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 80 «Уставный капитал»
Отражена доплата в  связи с перерасчетом по операции в течение одного отчетного года	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 90 «Продажи»
Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, поступившая в кредитную организацию (без применения счета 62)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 91 «Прочие доходы и  расходы»
Отражено получение  денежных средств в счет возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды, от доверительного управляющего (запись у учредителя управления)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 91 «Прочие доходы и  расходы»
Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги, услуги связи и т.п.)	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 98 «Доходы будущих  периодов»
Отражено поступление  на расчетный счет от разных организаций  и лиц сумм, предоставленных по договору дарения	Д-т 51 «Расчетные счета»	К-т 98 «Доходы будущих  периодов»
Отражено поступление  в кассу из кредитной организации  денежных средств (на выдачу заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.п.)	Д-т 50 «Касса»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета; задепонированы средства при выдаче чековых книжек; перечислены средства для оплаты дивидендов и пр.	Д-т 55 «Специальные счета  в банках»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражены предоставленные  денежные займы другим организациям	Д-т 58 «Финансовые вложения»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражен взнос денежных средств в счет вклада в общее  имущество простого товарищества (запись у участника договора простого товаришества)	Д-т 58 «Финансовые вложения»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено погашение  задолженности перед поставщиками и подрядчиками, в том числе  обеспеченной выданными векселями; отражены суммы авансов выданных (под поставки материальных ценностей, по оплате продукции, принятой по частичной  готовности, и.т.д.)	Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено погашение  краткосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях	Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено погашение долгосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях	Д-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено погашение  задолженности по расчетам с бюджетом; произведены авансовые платежи  по налогам и сборам	Д-т 68 «Расчеты по налогам  и сборам»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено фактическое  перечисление отчислений по социальному  страхованию в пользу страховых  органов (со счетов в кредитных организациях); выплаты работника за счет этих органов (пособия по многодетности, уходу за ребенком и т.п.)	Д-т 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»	К-т 51 «Расчетные счета»
С расчетного счета произведена  оплата труда; оплата дивидендов работникам-акционерам	Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено перечисление денежных средств в счет прибыли  от деятельности простого товарищества, причитающейся участнику договора (запись на обособленном балансе совместной деятельности)	Д-т 75 «Расчеты с учредителями»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено перечисление денежных средств в счет покрытия убытка от деятельности простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)	Д-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено перечисление денежных сумм в счет причитающихся доверительному управляющему сумм вознаграждения и возмещения необходимых расходов (запись на отдельном балансе, ведущимся доверительным управляющим)	Д-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено перечисление денежных средств доверительному управляющему в доверительное управление (запись у учредителя управления)	Д-т 79 «Внутрихозяйственные операции»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражено перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись на отдельном балансе)	Д-т 79 «Внутрихозяйственные операции»	К-т 51 «Расчетные счета»
Отражен возврат денежных средств из доверительного управления (запись на отдельном балансе, ведущемся доверительным управляющим)	Д-т 79 «Внутрихозяйственные операции»	К-т 51 «Расчетные счета»