Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «ДЛ-Холдинг»

     Лицо, осуществляющее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор», юр. адрес 450000, г.Уфа, ул. 50 лет СССР , д.9, корп.1, регистрационное свидетельство  № 1037739256180 от 28.01.2003 г., лицензия № Е007842 от 05.01.2006 г..

     В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты: 

 

     Проверяемый экономический субъект: Общество с  ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг», юр. адрес: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44., регистрационное свидетельство  № 1040204591382 от 26.09.2007г., перечень должностных лиц: гл. бухгалтер Э.Р. Валишина.

     Руководитель  организации: директор Павлова В.И.

     Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской  отчетности: Э.Р. Валишина.

     Общая информация

     Аудиторская проверка имела следующие особенности:

• срок выполнения работы 5 рабочих дней,
• стоимость аудиторских услуг составляет 113513 руб. 00 коп., в том числе НДС 18919 руб. 00 коп.,
• оплата работ производится в следующем порядке: 25% от стоимости работ экономический субъект перечисляет в течение трех дней с даты начала работ, 75% от стоимости работ в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки начисляются пени в размере 3% от суммы платежа

     Бухгалтерский учет проверяемой организации: выполняет  главный бухгалтер Валишина Э.Р.

     При проверке были рассмотрены организация  учета расчетного счета на предприятии; сведения о наличии письменного  уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный  срок, хозяйственные операции по поступлению  и расходованию денежных средств с расчетного счета, выписки банка, тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета.

     Методика  аудиторской проверки. В соответствии с правилом (стандартом) «Аудиторская выборка» был рассчитан объем  выборки и интервал. Следуя полученному результату выборки были проверены наличие выписки банка и приложенных к нему оправдательных документов, а также присутствие штампа, также выборочным методом проверены корреспонденция счетов. Тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета была проверена выборочным методом. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности проверена сплошным методом. Сведения об открытых и закрытых счетах предприятия были проверены сплошным методом.

     Результаты  аудиторской проверки

     В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

• Отсутствие штампа банка о принятии документов для обработки на выписках банка от 23.01.09., 05.04.09., 06.04.09., на сумму 36800 руб. Данная ошибка является существенной, т.к. данный документ не был обработан банком, что означает возможное сокрытие прибыли предприятия, а соответственно и уменьшение налога на прибыль. Однако, при встречной проверки, обнаружилось, что данные документы были учтены у банка и к каким последствиям это не привело.
• Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов. Данное искажение не является существенным.

     Выводы  и предложения 

     При последующем учете необходимо верное указывать корреспонденцию счетов, суммы выписок банка относить на тот момент, когда они имели место быть. Следить за наличием выписок банка, а также всех приложенных к ним оправдательных документов, присутствием штампов на каждой выписке.

     Данные  ошибки могли привести к искажению  достоверности бухгалтерской отчетности на 36800 руб., что не превышает уровень существенности, однако, может привести к серьезным последствиям.

     По  заключении аудиторской проверки ООО  «ДЛ-Холдинг» будет выдано модифицированное аудиторское заключение в части  привлекающее внимание. Чтобы экономический  субъект обратил внимание на ведение учета расчетного счета. 

     Руководитель  группы аудиторов ______________ Степанов И.П.

     Аудитор ______________ Воробьев Е.К.

     Аудитор ______________Зайцев В.Н.

     Аудиторский отчет получил:

     Директор  ООО «ДЛ-Холдинг»  ______________ В.И. Павлова 

     21.01.2010г. 

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ К 

 
 

     АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     по  бухгалтерской отчетности 

     Аудитор

     Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор».

     Место нахождения: 450000, г.Уфа, ул. 50 лет СССР, д.9, корп.1

     Государственная регистрация: № 1037739256180 от 28.01.2003г.

     Лицензия: № Е007842 от 05.01.2006г.выдана ООО «Аудитор» на основании Приказа Министерства Финансов Российской Федерации №98 от 05.05.05г. выдана на срок пять лет до 05.01.11 г.

     является членом Аудиторской Палаты России (АПР).

     Аудируемое  лицо

     Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг»

     Место нахождения: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44.

     Государственная регистрация: № 1040204591382 от 26.09.2007г.

     Мы  провели аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности организации ООО «ДЛ_Холдинг» за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно. Бухгалтерская отчетность организации  ООО «ДЛ-Холдинг» состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• пояснительной записки.

     Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет  исполнительный орган организации  ООО «ДЛ-Холдинг». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудитор»;
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит  проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     По  нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ООО «ДЛ-Холдинг» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

     Не  изменяя мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в  пояснениях к бухгалтерской отчетности, а именно на то, что необходимо корректно отражать хозяйственные операции в бухгалтерском учете. 

     22.01.2010 г. 

     Директор  ООО «Аудтор» ___________И.П. Степанов

     Руководитель  аудиторской проверки: ___________И.П. Степанов

     Квалификационный  аттестат аудитора

     на  право осуществления общего аудита

     № К 024024, выданный ЦАЛАК

     Минфина РФ 27.02.07.

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ Л 

     АКТ

     ОБ  ОКАЗАНИИ УСЛУГ 

     г. Уфа 22.01.2010г. 

     ООО «ДЛ-Холдинг», именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице Павловой Валентины  Ивановны, действующей на основании  Устава, с одной стороны, и ООО  «Аудитор», именуемый в дальнейшем «Исполнитель», в лице Степанова Ивана Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, составили настоящий акт о том, что Исполнитель оказал Заказчику следующие услуги по Договору об оказании аудиторских услуг №5А от 08.01.2010г. 

 

     1. Исполнитель оказал услуги своевременно  и в полном объеме. Заказчик по объему и качеству оказанных Исполнителем услуг претензий не имеет.