Аудит расчетов с покупателями и заказчиками» (на примере ООО «Славимед»

Проверка сроков возникновения  задолженности

Опрос

Выборочно и нерегулярно

У2

Возможны пропуски сроков исковой  давности

Проведение инвентаризации расчетов с покупателями заказчиками

Опрос

Не проводится

У1

Провести выборочную инвентариза-цию

Система учета

Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент приобретения и продажи ТМЦ

Проверка учетной политики

Установлено наличие в учетной  политике момента приобретения и  продажи ТМЦ

У4

Контроль удовлетвори-тельный

Проверка соответствия записей  аналитического и синтетического учета  продажи

Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания

Ежеквартально

У3

Провести выборочную проверку

Датирование счетов-фактур на продажу  товаров днем отгрузки

Проверка документации

Нет

У2

Возможно искажение объемов  продажи товаров

1

Соблюдение установленного порядка  отклонений, списания расходов на продажу

Опрос, проверка документации

Регистры синтетического учета  содержат нетиповые корреспонденции  счетов

У2

Велика вероятность ошибок, про-вести  сплошную проверку учета расходов на продажу

Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета продажи ТМЦ

Опрос, повторное выполнение процедур

Никогда

У2

Велика вероятность искажения  объемов товарооборота

Планируемые проверки

Период проведения

Исполнитель

Источник информации

1

Правильность оформления договоров  поставки товаров, соблюдение условий  договора сторонами

Ежеквар-тально

Договора купли-продажи, поставки товара

2

Обоснованность графика документооборота

Ежеквар-тально

График документооборота. Учетная  политика.

3

Правильность оформления первичных  документов расчетов с поставщиками, покупателями

Ежеквар-тально

Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты

4

Правильность арифметического  подсчета в документах

Ежеквар-тально

Те же

5

Правильность отражения НДС

Ежеквар-тально

Счета-фактуры, Книга покупок, Книга  продаж,

6

Правильность начисления наценок на товар

Ежеквар-тально

Расчет реализованных наценок.

7

Правильность хранения и соблюдение сроков хранения первичных документов в архиве

Ежеквар-тально

Первичные документы

8

Правильность уничтожения первичных  документов

Ежеквар-тально

Акты о выделении документов к уничтожению.

9

Правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов поставщиками, покупателями

Ежеквар-тально

Машинограмма по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

10

Соблюдение правила проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками

Ежеквар-тально

Учетная политика, Акты инвентаризации

11

Сверка документов расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и  кредиторами

Ежеквар-тально

Акты сверки

12

Сверка документов расчетов с поставщиками, покупателями в банке 

Ежеквар-тально

Акты сверки

13

Обоснованность причин возникновения  дебиторской и кредиторской задолженности 

Ежеквар-тально

Договора поставки

14

Правильность погашения дебиторской и кредиторской задолженности

Ежеквар-

тально

Машинограмма по счету 62»Расчеты с  покупателями и заказчиками»

15

Правильность корреспонденции  счетов

Ежеквар-тально

Главная книга

№ п/п

Этап проверки

Объект аудиторской проверки

Процедура

1.

Анализ учетной политики в части  закрепленного способа учета  товара

Учетная политика

Изучение положений учетной  политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету

2.

Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки

Договоры

Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений

3.

Выборочный контроль документального  оформления движения товара на складе

Карточки складского учета товара, накладные, счета-фактуры

Выборочная инвентаризация, контроль документов

4.

Проверка правильности организации  учета выпуска и продажи товара, списания себестоимости проданной  продукции, поступления выручки  от продажи 

Учетная политика, первичные документы, машинограммы, Главная книга

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

5.

Проверка своевременности и  полноты списания себестоимости  проданной продукции и расходов на продажу

Расчет фактической себестоимости  отгруженной(проданной) продукции

Пересчет, контроль документов, учетных  записей

6.

Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете

Счета-фактуры, накладные, книга продаж, машинограммы

Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов

7.

Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных  документах, ценам прейскуранта

Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен

Проверка документации по существу, контроль документов

8.

Проверка данных регистров учета отгрузки и продажи товара и сверка их со счетами в Главной книге

Машинограммы, Главная  книга

Пересчет, проверка учетных записей

9.

Проверка полноты и реальности Сум дебиторской задолженности 

Договоры, акты сверки расчетов, машинограммы

Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация

10.

Проверка правильности учета и  налогообложения расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и  кредиторами с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчета

Машинограммы, отчет о прибылях и убытках (форма №2), расчеты (налоговые  декларации) по отдельным налогам 

Пересчет, проверка соблюдения правил учета

11.

Проверка правильности формирования показателей формы №2: выручки  от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи

Главная книга, форма №2

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

12.

Анализ динамики финансового результата от продажи товара и факторов, влияющих на него

Бухгалтерская и статистическая отчетность организации за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, форма №2

Методы экономического анализа: трендовый  анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и  вертикальный анализ и другие аналитические процедуры