Аудит расчетов с покупателями и заказчиками» (на примере ООО «Славимед»

4. Далее в ООО «Славимед» должно быть проведено расследование и выявлены лица, совершившие обнаруженную незаконную сделку.

В третьей главе будут представлены пути совершенствования системы бухгалтерского учета и аудита на предприятии

 

Глава 3. Пути совершенствования системы бухгалтерского учета и аудита на предприятии

 

Программа мероприятий по результатам  аудиторской проверки:

1) Обязательное заполнение всех  реквизитов в договорах поставки товаров.

2) Приведение в порядок учета  первичных документов:

• регистрация документов на поступление и отпуск товаров в документах только унифицированной формы;
• расположение первичных документов в картотеке по срокам хранения в архиве;
• обязательное оформление акта о выделении документов к уничтожению.

3) Обязательная ежеквартальная  глубокая инвентаризация расчетов  за товар, оформление актов.

4) Обязательная полугодовая сверка  расчетных документов с поставщиками, покупателями, банком.

5)Ежемесячный внутрифирменный контроль над правильностью отражения НДС.

6) Провести аттестацию материально-ответственных  лиц, бухгалтерской службы на  знание законов, нормативных положений,  методических указаний, других правил  ведения учета материальных ценностей.

Заканчивая исследование аудита готовой  продукции и ее продаж хотелось бы внести предложения по технологии и  содержанию методики.

1. Вне аудита, как правило, остаются  аналитические процедуры, поэтому  нужно добиваться непременного  их применения в ходе проверки.

2. Выделять аудит бухгалтерского, налогового и управленческого  учета.

А в остальном трудно что-то назвать, что способствовало бы совершенствованию  учета расчетов с покупателями и  заказчиками, так как на предприятии  хорошо организована служба внутреннего контроля и бухгалтерская служба, хорошая техническая оснащенность этих служб.

Все же при более пристрастном контроле учета наблюдается, что очень  большое многообразие форм и видов  расчетов с покупателями и заказчиками  не позволяет наладить жесткий  контроль за сроками расчетов, поэтому возникают просроченные иски дебиторской и кредиторской задолженности. Для того, чтобы осуществлять такой контроль нужно вести учет по видам расчетов.

Самая распространенная форма расчетов с покупателями и заказчиками  в ООО «Славимед» - это вексельная, наиболее трудная для учета. Многие бухгалтера путаются в этой форме расчетов, так как она является еще и сложной. В учете также нужно отдельно вести учет наиболее крупных дебиторов, с целью постоянного следствия за сроками возникновения и погашения дебиторской задолженности. На предприятии список наиболее крупных дебиторов составляется только в конце квартала. В ООО «Славимед» несмотря на надежную систему внутреннего контроля и хорошо налаженный бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками следовало проводить чаще инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками, а также сверки расчетов у покупателей и в банке. В организации они проводятся один раз в год.

При проверке расчетов осуществляется обработка значительных объемов учетной информации с помощью компьютерной техники – это усложняет проведение аудиторской проверки, поскольку аудитору следует иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также о системах обработки экономической информации.

Организация данных бухгалтерского учета  расчетов с покупателями и заказчиками  в среде компьютерной обработки  данных оказывает большое влияние  на профессиональный риск аудиторов. Однако повышается эффективность аудиторских процедур, когда проверке подвергаются большие однородные массивы данных по участкам и операциям бухгалтерского учета. Дальнейшее совершенствование проведения аудиторских проверок лежит в области проведения аудита с помощью компьютера и использования специализированных аудиторских программ.

 

Заключение

Курсовая работа выполнена  на тему «Аудит расчетов с покупателями и заказчиками». Завершая данную работу, отразим главные моменты.

Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична. Расчетные операции между юридическими и физическими лицами оформляется многочисленными документами, к порядку составления многих из них предъявляются очень строгие требования.

Участок учета расчетов с покупателями и заказчиками является до сих  пор самым трудоемким, сложным  участком учетной работы бухгалтерии  любого предприятия.

В процессе развития рыночной экономики  возникло большое многообразие форм и видов расчетных отношений. Организациям и предприятиям дано право параллельно применять несколько форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (наличный безналичный расчет, расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой и пр.), периодически изменять и комбинировать их и т.д.

Формы и виды расчетов имеют достоинства  и недостатки, выделить из этого  многообразия самые простые и  надежные – задача, стоящая, почти  перед каждым предпринимателем.

Цель курсовой работы – определение  содержания аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.

Предметом исследования послужили нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками; учетная политика, регулирующая порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками; вся первичная документация по учету операций расчетов с покупателями и заказчиками; учетные регистры и отчетность.

Действующая практика расчетов с покупателями и заказчиками исследовалась  на примере конкретного субъекта хозяйствования - ООО «Славимед».

В процессе исследования были решены следующие задачи:

- определена сущность и нормативно-правовое  регулирование аудита расчетов  с покупателями и заказчиками;

- проанализирован процесс организации  бухгалтерского учета и аудита  расчетов с покупателями и  заказчиками на примере ООО «Славимед»;

- по стандартной методике проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками;

- выявлены ошибки бухгалтерского  учета расчетов с покупателями  и заказчиками.

- предложены мероприятия по  устранению выявленных недочетов.

В первой главе рассмотрена нормативно-правовая база аудита расчетов с покупателями и заказчиками, посредством которой государство жестко регулирует порядок учета и контроля расчетов.

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками  регламентируется правовыми и нормативными документами, главными из которых являются Федеральные законы, Положения, Методические указания, План счетов, учетная политика.

Во второй главе на примере действующего предприятия ООО «Славимед» рассмотрена организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Общество с Ограниченной Ответственностью «Славимед» создано и утверждено учредителями в октябре 2003 года.

Общество является производственно-торговой коммерческой организацией и предметом его деятельности является:

• Производство медицинской продукции;
• Продажа продукции собственного и покупного производства.

Анализ основных экономических  показателей организации выполненный  по данным сводной бухгалтерской  отчетности показал, что предприятие  развивается успешно, так как  по всем основным показателям наблюдается тем роста более 25 %, тем более в условиях экономического кризиса.

Бухгалтерский учет в ООО «Славимед» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется автоматизированная форма учета. С помощью компьютерной техники используется бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация, сетевая версия 8.0.

Состояние расчетов с покупателями и заказчиками выявляется на синтетическом  счете 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками».

Контрольную функцию состояния расчетов с покупателями и заказчиками выполняет аудит - служба, которая устанавливает сроки возникновения дебиторской задолженности, ее реальность, лиц виновных в пропуске сроков исковой давности.

Также во второй главе курсовой работы приведена подробная методология аудита расчетов с покупателями и заказчиками, которая применяется в ООО «Славимед». Используя фактические данные предприятия, осуществлена проверка расчетов с покупателями и заказчиками. При проверке выявлены нарушения и ошибки, показано их влияние на бухгалтерскую отчетность, налогообложение, соблюдение законодательства.

На основании первых двух глав в  третьей главе представлены конкретные мероприятия, необходимые провести для устранения выявленных нарушений

Таким образом, выполненная курсовая работа может быть применена на практике.

 

Список  использованной литературы

Нормативно – правовые документы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ Принят государственной Думой 16 июля 1998 года, Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года (в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 19.07.2009 N 195-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации вторая часть от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года, Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года  (в ред. Федеральных законов от 19.07.2009 N 201-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ, от 19.07.2009 N 205-ФЗ, Постановлением Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П).
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года от № 129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ,  от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ).
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008).
5. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2008) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2010).

Монографическая литература

6. Абрютина М.С. Экономический анализ деятельности. Учебное пособие. - М.: «Дело и сервис», 2008. – 348 с.
7. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Высшая Школа, 2007. – 395 с.
8. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/Л.А.Богдановская, Г.Г.Виногоров, О.Ф.Мигун и др.; Под общ. ред.В.И.Стражева.-Мн.: Высшая Школа,2008.- 363с.
9. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств. - Ростов Н/Д, издательский центр "Март", 2007.  – 317 с.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008 - 476с.
11. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. – 291 с.
12. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 2007. – 328 с.
13. Баканов М.И., Шеремет А.Д Экономика предприятия М.: Финансы и статистика, 2007. – 345 с.
14. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 366 с.
15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА- М, 2007. - 215с.
16. Бланк И.А. Экономика -  Киев: Ника-Центр Эльга, 2006. – 374 с.
17. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. -5 -е изд. перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет , 2008 - 624 с.;
18. Васина А.А. Финансовая диагностика и оценка проектов. – СПб.: Питер, 2007. – 448 с.: ил.
19. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 4-е изд., перераб. и доп.. -М.: Проспект, 2007.- 464с.
20. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Москва: «КНОРУС», Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2008. - 1200с.
21. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.– М.: НОРМА-ИНФРА, 2007. – 687 с.
22. Гринь Т.А. Основы контроля и аудита: учеб-метод. пособие / Т.А. Гринь. – Минск: Современная школа, 2007. – 88 с.
23. Ефимова О.В. Экономика организации — М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 372 с.
24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 396 с.
25. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2008. – 405 с.
26. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. М., "Экзамен", 2006 – 384 с.
27. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. М., "Финансы и статистика", 2007 – 419 с.
28. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет. М.: Гроссбух, 2008. - 315 с.
29. Луговой В.А. Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций. М., "ФБК-ПРЕСС", 2007. – 369 с.
30. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для Вузов / Под ред. проф. Н.П.Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 430 с.
31. Макоев О.С. Контроль и ревизия. Учеб. пособие Под ред. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ, 2007. – 419 с.
32. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. – Мн.: Книжный мир, 2009. – 512 с. 
33. Селезева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 364 с.

Интернет-источники

34. http://www.audit-it.ru. Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в Российской Федерации. - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www.audit-it.ru.
35. http://www.termika.ru. Автоматизация аудиторской деятельности. - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www.termika.ru/audit/mo/pa/index.php?ELEMENT_ID=1623&PAGEN_2=5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

Приложение 1

Организационно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России

 

 

 

Приложение 2

Структура управления ООО  «Славимед»

 

Приложение 3

Финансовая отчетность ООО «Славимед»

 

Продолжение приложения 3

 

Продолжение приложения 3

 

Продолжение приложения 3

 

Продолжение приложения 3

 

Продолжение приложения 3

 
Приложение 4

Тесты проверки состояния  системы внутреннего контроля в  ООО «Славимед»

Содержание вопроса или объект исследования	Процедура	Содержание ответа (резуль-тат проверки)		Символ		Выводы и решения аудитора
Система внутреннего контроля
Обоснование цен и сроков расчетов с покупателями заказчиками по договорам	Опрос и проверка документации		Составляются плановые калькуляции		У4		Контроль удовлетвори-телен
Использование для определения  покупной, продажной цены утвержденного прейскуранта	Повторное выполнение процедур пересчета		Не всегда		У2		Выяснить причины не-использования  прейскуранта
Контроль последовательности нумерации  для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных	Проверка документации и повторное  выполнение процедур контроля		Производится предварительная  нумерация указанных документов		У3		Контроль удовлетвори-тельный
Сопоставление количества отгруженных  товаров с данными счетов-фактур	Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля		Ежемесячно		У3		Контроль удовлетвори-тельный
Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки, полученной наличными	Наблюдение		Все функции выполняются разными  работниками		У4		Контроль удовлетвори-тельный
Соблюдение графика документооборота по учету расчетов с покупателями заказчиками	Наблюдение, опрос		Первичные документы сдаются в  бухгалтерию часто с опозданием в два-три дня		У2		Возможно искажение периоди-ческой отчетности из-за отсутствия данных
Проведение инвентаризации товаров на складе	Опрос и проверка документов		Проводится инвентариза-ционной  комиссией		У2		Слабый контроль. Провести выборочную инвентаризацию