Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

    Данные  таблицы 1 позволяют сделать вывод  о том, что Выручка от реализации продукции снизилась с 1360990 т. р. до 839385 т. р. или на 38, 32 %.

    Себестоимость продукции тоже снизилась с 1321529 т. р.  до 790079 т. р. или на 40, 21 %.

    Но  прибыль от продаж возросла с 6074 т. р. до 15632 т. р. или на 157, 36 %.

    Коммерческие  и управленческие расходы так  же возросли с 33387 т. р.  до 33674 т. р. или  на 0, 86 %.

    Чистая  прибыль предприятия возросла с 4322 т. р. до 10187 т. р. или на 135, 7 %.

    Среднесписочная численность работников возросла на 2 человека или на 7, 69 %.

    Таким образом, можно сделать вывод  о том, что в отчетном году деятельность предприятия была направлена на увеличение объема реализации продукции, роста  численности персонала. Показатель рентабельности указывает на улучшение деятельности предприятия, а именно о приросте рентабельности продукции на 294, 19 %. 

    2. 2. Оценка системы  бухгалтерского учета  и внутреннего  контроля ОАО «КРИК».

    Таблица 2.

    Вопросник для проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

 

    По  результатам опроса ответственных  работников проверяемого предприятия  по вопроснику можно сделать следующие выводы:

    1) Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия не ослаблен и хорошо функционирует.

    2) Новые авансы не выдаются лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам.

    3) Письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки оформляются.

    4) Суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, облагаются подоходным налогом.

    5) Аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения организован.

    6) Аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения организован.

    Таким образом можно сделать вывод  о том, что система внутреннего  контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами эффективна, надежна как в целом, так и в отдельной контрольной среде. 
 
 
 
 
 
 
 

    2. 3. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами ОАО «КРИК». 

    Определение уровня существенности. 

    Проверяемая организация ОАО «КРИК»

                                            

    Период  аудита 05.03.2011 - 05.04.2011

                                                                

    Руководитель  аудиторской группы Оленникова Я. С. 

                            

    Состав аудиторской группы Оленникова Я. С.

    Таблица 3.

    Расчет уровня существенности.

 

    В столбец 2 необходимо записать показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

    Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, получим умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.

    Далее рассчитывается среднее арифметическое показателей:

     (509, 35 + 16787, 7 + 1873, 8 + 9024, 2 + 15801, 58) / 5 = 8799, 326 тыс. руб.

    Наименьшее  значение отличается от среднего на 94, 21 %, т.е.  (8799, 326 – 509, 35) / 8799, 326 * 100% = 94, 21 %.

    Наибольшее  значение отличается от среднего на 90, 78 %, т.е.  (16787, 7 – 8799, 326) / 8799, 326 * 100% = 90, 78 %.

    Так как первое и второе значения сильно отклоняются в большую сторону от остальных, то их можно не принимать во внимание при расчете уровня существенности.

    С учетом внесенных изменений новое среднее значение:

    (1873, 8 + 9024, 2 + 15801, 58) / 3 = 8899, 86 тыс. руб.

    Округлив  это значение, получим единый уровень  существенности - 9000 тыс. руб. 

    Определение уровня аудиторского риска. 

    Аудиторский риск рассчитывается по формуле:

    ПАР = ВХР * РК * РН, где: 

    ПАР – приемлемый аудиторский риск;

    ВХР – внутрихозяйственный риск;

    РК - риск контроля;

    РН - риск необнаружения.

    В ходе аудиторской проверки ОАО «КРИК» были установлены уровни рисков: внутрихозяйственный риск – 65%, риск контроля – 20% и риск необнаружения – 10 %.

    Таким образом, ПАР = 0, 65 * 0, 2 * 0, 1 * 100% =  1, 3 %.

    План  аудита расчетов с  подотчетными лицами.

    Проверяемая организация ОАО «КРИК                                          

    Период  проведения аудита  05.03.2011 - 05.04.2011

                                                               

    Руководитель  аудиторской группы Оленникова Я. С.

                                  

    Состав  аудиторской группы Оленникова Я. С.

                                         

    Планируемый аудиторский риск   1, 3 % 

    Планируемый уровень существенности  9000 тыс. руб.

    Таблица 4.

    Руководитель  аудиторской организации Оленникова Я. С.                                                                       

    Руководитель  аудиторской группы Оленникова Я. С.                                                                                  

    Программа аудита расчетов с  подотчетными лицами. 

    Проверяемая организация ОАО «КРИК                                          

    Период  проведения аудита  05.03.2011 - 05.04.2011

                                                               

    Руководитель  аудиторской группы Оленникова Я. С.

                                  

    Состав  аудиторской группы Оленникова Я. С.

                                         

    Планируемый аудиторский риск   1, 3 % 

    Планируемый уровень существенности  9000 тыс. руб. 

    Таблица 5.

    Программа аудита расчетов с подотчетными лицами.

 

    Руководитель  аудиторской организации Оленникова Я. С.                                                                       

    Руководитель аудиторской группы Оленникова Я. С.                                                                                  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. 4. Методика проведения  аудита расчетов  с подотчетными  лицами ОАО «КРИК».

    Было проведено тестирование системы внутреннего контроля для оценки надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего. Было выяснено, что система внутреннего контроля на предприятии в целом надежна, поэтому аудитор может полагаться в своей работе на данную систему.

    При подготовке общего плана аудита был рассчитан  применимый для организации общий уровень существенности (9000 тыс. руб.) и аудиторский риск, равный 1,3 %, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

    Перед проверкой отчетности исследуемого предприятия на основе проведенного тестирования системы внутреннего контроля, а так же на основе оценки уровня существенности и аудиторского риска были составлены общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицам

    Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», главной книге и журнале – ордере № 7.

    1) Нарушений порядка выдачи подотчетных сумм не выявлено:

    1. Присутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи  работникам подотчетным средств;

    2. В приказе о порядке выдачи подотчетных средств установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет;

    3. Денежные суммы из кассы не выдаются под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

    4. Деньги не выдаются под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;

    5. Соответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

    6. Не допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому;