Аудит дебиторской кредиторской задолженности

Если законом или договором  купли-продажи не предусмотрен особый порядок перехода права собственности  на товар, то по общему правилу право  собственности переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товаров  и отражается записью Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт сч. 90 «Продажи» независимо от того, какой порядок учета выручки принят для целей налогообложения – «по оплате» или «по отгрузке». Сопоставлением дат отгрузки по первичному документу и регистру счета 62 контролируется своевременность отражения операций.

При проверке документальной обоснованности операций устанавливается  соответствие формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям договора, а также правильность сумм НДС  и других элементов счетов, предъявляемых  покупателям. Полнота и своевременность  оплаты счетов покупателями устанавливается  путем взаимной сверки данных корреспондирующих  счетов 50, 51, 52 и прослеживания записей  в регистрах аналитического учета.

В ходе проверки анализируются  факты просроченной дебиторской  задолженности покупателей с установлением истребованной и неистребованной задолженности. По фактам списания дебиторской задолженности аудитор выясняет обоснованность и правильность отражения. Суммы неистребованной кредитором задолженности подлежат списанию по истечении 4 месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров - как безнадежная дебиторская задолженность -- на убытки предприятия, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.

Аудитор проверяет наличие  доказательств фактов истребования дебиторской задолженности (предъявление иска в арбитражный суд не позднее 4 месяцев с момента отпуска  товаров, работ, услуг, документы об оплате госпошлины, признание должника банкротом, постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела и т. п.).

Истребованная дебиторская  задолженность может числиться  на балансе до истечения срока  исковой давности - 3 года (ст. 196 ГК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ 
   "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 3 ноября 2006 г.)
2. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)
3. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. N 706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"
4. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 25.08.2006г.)
5. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302)
6. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. -260с – ISBN 978-5-9776-0026-2
7. Аудит, В.И. Подольский [и др.] М. Издательский центр «Академия», 2006г. -423с – ISBN978-5-9776-0009-5
8. Андреев В.К. «Правовое регулирование аудита в России»-М.:Инф-ра-М, 2006г. -305с – ISBN 5-1727-0153-2
9. Алборов М.Д. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК., М, Изд.-во "Дело и Сервис", 2007г. -244с – ISBN 5-1727-0138-9
10. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». - изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005г. -382с – ISBN 5-9490-9494-8
11. Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005г. -234с – ISBN 978-5-392-00005-0
12. Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организации / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - М.: «Финансы и статистика» 2006г. -382с – ISBN 5-9558-0001-8
13. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Инфра-М, 2005г. -212с – ISBN 5-19-001914-6
14. Зеленин В.А. «Аудиторский риск и его оценка». // Бухгалтерский учет, 2007г. - № 2, с. 8.
15. Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции». //Бухгалтерский учет 2007г.- №3, с. 13.
16. Крикунов А.В. Профессиональный комментарий о федеральном законе "Об аудиторской деятельности". //Финансовая газета. 2007г. - №40, с. 12.
17. Крикунов А.В. «Организация российского аудита: итоги и перспективы. // Аудиторские ведомости. 2007г. № 2, с. 25

18     Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального от 17.07.2009 N 145-ФЗ);

19.  Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008) в ред. Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н;

20.   Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н);

21.    Золотарева,Г.И. Основы аудита: Учеб. пособие / Г.И. Золотарева, М.Ю. Сохань; СибГАУ.- Красноярск, 2003.-172 с.

22. Золотарева,Г.И.Методика и технология аудита: учеб. пособие / Г.И.Золотарева, И.В. Федоренко ; Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т.-Красноярск, 2007.- 220 с.

 

23.    Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС 23.12.2008 г.);

24.  Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. - Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2008 г.;

25.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Перспектива, 2007;

26.   Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2007;

27.  Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета// РОСБУХ , 2009;

28.  Данилевский Ю.А. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на производство и реализацию продукции/ Ю.А.Данилевский// Главбух - 2008.-№ 10;

29.  Зернова И. Списание дебиторской и кредиторской задолженности/ И.Зернова// Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение" - 2006.- N 2;

30.   Никуленкова Ю.Ю. Расчеты с дебиторами и кредиторами: типичные ошибки и нарушения/ Ю.Ю.Никуленкова// Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение -2007.- N 4;

31.  Офсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями/ М.Ф.Офсийчук// Аудитор - 2008. - №3. -с. 23-28;

32.   Петров А.М. Внутренний аудит расчетов с дебиторами/ А.М.Петров //Аудитор -2007. -№9. - с.21-2 

Приложение 1

Нормативные документы по учету  дебиторской и кредиторской задолженности:

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2.  Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 23 августа 2000)

3. "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. 33 н

4. Федеральный закон «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 6 июля 1999 года №129

5. "Доходы организации" (ПБУ 9/99 ), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. 32 н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Приложение 2

 

 

Рисунок 2 - Структура ООО «Медведь-Восто»

Приложение 3

Полное наименование общества Сокращенное наименование	Общество с ограниченной ответственностью «Медведь-Восток» ООО «Медведь-Восток»
Юридический адрес	г. Красноярск, ул. Металлургов, д.2 м .
Основной государственный  регистрационный номер (ОГРН)	1020300988278
Дата регистрации	25 октября 2002 г.
Идентификационный номер  налогоплательщика	0489566734
Размер уставного капитала	15 100 000 руб.
Адрес страницы в сети Интернет:	E-mail: skoda@medved-vostok.ru

 

ПРОГРАММА

аудита учета дебиторской  и кредиторской задолженности

Перечень аудиторских  процедур по этапам аудита	Используемые документы	Примечание
1	2	3
Проверка применения декларированных  в учетной политике способов ведения  бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности	учетная политика	Ошибки не выявлены
Проверка правильности организации  учета дебиторской и кредиторской задолженности	учетная политика	Ошибки не выявлены
Проверка операций дебиторской  и кредиторской задолженности	раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).	Ошибок не выявлено
Проверка учета дебиторской  и кредиторской задолженности в  бухгалтерии	Бухгалтерский баланс (форма №1); оборотные ведомости; карточки аналитического учета; данные инвентаризации; первичные документы; журнал-ордер №6, 8, 9, 11; ведомости №5, 7, 8, 9, 16.	Отсутствие проверки на своевременность  истребования задолженности со стороны  бухгалтера
Проверка операций по учету  дебиторской и кредиторской задолженности	Оборотно-сальдовая ведомость по счетам, Бухгалтерская справка-расчет Акт сверки с контрагентом, Банковская выписка, Бухгалтерская справка-расчет, договоры купли-продажи, главная книга	Ошибки, связанные с несвоевременной регистрацией и обработкой первичных документов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 – Результаты проведения аудита