Аудит дебиторской кредиторской задолженности

2 Практический аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

2.1. Краткая характеристика организации ООО «Медведь-Восток»

 

ООО «Медведь-Восток» входит в Группу Компаний «Медведь Холдинг». «Медведь-Холдинг» является одним из крупнейших в г.Красноярске. В его состав входят: «Медведь-АТЦ», «Медведь-Север», «Медведь-Сервис», «Элит-Авто», «Медведь – Восток», «Медведь - СеверАвто» , «ИП Бяков Н.В». «Медведь-Холдинг» является официальным дилером Volkswagen в г.Красноярске с 2000 года.                                                                                                         

В сферу деятельности ООО «Медведь-Восток» входит продажа и техническое обслуживание автомобилей Skoda. «Медведь-Восток» имеет статус официального дилера перечисленной марки.

Высочайший уровень профессионализма работников, новейшие технологии, современное  оборудование, а главное – стремление к постоянному развитию позволили  компании добиться значительных результатов. В планах предприятия – дальнейшее расширение деятельности.  
Итогом плодотворной работы стало начало работы нового сервисного центра Skoda, 2800 кв. метров, предназначенных для комфорта клиентов, владельцев и будущих владельцев автомобилей марки Skoda. 565 кв. метров выставочного зала позволяет продемонстрировать весь модельный ряд автомобилей Skoda, оригинальные детали и аксессуары, современная зона сервисного обслуживания автомобилей, комфортная зона отдыха для клиентов. Именно таким является новый, один из крупнейших автоцентров Skoda в России.

 Малярно-кузовной цех  занимает площадь 435 кв м и оснащен восьмью специализированными постами. Квалифицированные специалисты автоцентра «Медведь-Восток» производят компьютерную диагностику, техническое обслуживание, слесарный или кузовной ремонт, выполнят покраску автомобиля любой степени сложности.

 Для удобства клиентов  на территории  автоцентра работают две мойки.  В автоцентре «Медведь-Восток» работает линия прямой приемки, которая позволяет клиенту пообщаться с мастером-приемщиком и лично убедиться в необходимости ремонта. Специалисты дилерского автоцентра прошли обучение по программе подготовки персонала компании Skoda, что позволяет гарантировать высокие стандарты качества обслуживания. 

Основными поставщиками ООО «Медведь-Восток» являются:

1. ООО «Рольф Импорт» - поставщики автомобилей, запасных частей Skoda;
2. ООО «Ви Лав Партс» - поставщики запасных частей;
3. ООО «ТДК» - поставщики дисков, колес;
4. ООО Торговый дом «КонцептАвто» - поставщики запасных частей;
5. ООО «Интерколор» (Spies Hecker) поставщик высококачественных материалов для ремонтной окраски легковых автомобилей.

Покупателями автомобилей  являются как физические лица, так  юридические лица.

На территории организации  существует возможность покупки  автомобиля в кредит и его страхования  по программе ОСАГО, КАСКО.

Банки, осуществляющие кредитование:

1. ОАО «Сбербанк России»;
2. ОАО АКБ «Росбанк»;
3. ЗАО «ВТБ 24»;
4. ЗАО «Райффайзенбанк»;
5. КБ Кедр.

Продажа автомобилей осуществляется на территории салона. Возможно бронирование понравившегося автомобиля. Порядок  продажи автомобиля:

1. выбор автомобиля покупателем;
2. оформление договора купли - продажи  автомобиля;
3. оплата автомобиля через кассу предприятия, либо по безналичному расчету через банк (возможен кредит);
4. после поступления оплаты от покупателя, «Медведь-Восток» выкупает паспорт транспортного средства у поставщика автомобиля;
5. страхование транспортного средства ОСАГО, при необходимости КАСКО;
6. оформляются все необходимые документы и автомобиль, выдается покупателю.

Также возможна сдача старого  автомобиля на комиссию, в данном случае с комитентом заключается договор  комиссии, в котором по согласованию сторон устанавливается продажная  стоимость автомобиля, а также  размер вознаграждения. При этом автомобиль должен быть снят с регистрационного учета в ГИБДД.

При реализации автомобиля комиссионер перечисляет денежные средства комитенту, а он в свою очередь  уплачивает сумму вознаграждения в  кассу комиссионера.

При заключении договора комиссии комитент может денежные средства, полученные от продажи автомобиля направить  на покупку нового автомобиля (Trade-in).

Согласно условиям сервисной  книжки владелец автомобиля через 1 год  или через 100 тысяч километров пробега  автомобиля, должен приехать на технический  осмотр автомобиля. Технический осмотр автомобиля осуществляют мастера –  приемщики данной организации.

На предприятии как и у ООО «Медведь-Восток» существует 3 склада учета автомобилей:

• склад авто (учитываются выкупленные автомобили);
• склад ответственного хранения (учитываются не выкупленные автомобили, срок консигнации, которых не истек);
• комиссионный склад (учитываются автомобили, принятые по договору комиссии).

Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

• оптово-розничная продажа автомобилей - общее налогообложение;
• розничная продажа запасных частей - налогообложение по ЕНВД;
• комиссионная продажа автомобилей - общее налогообложение;
• услуги по гарантийному ремонту - общее налогообложение;
• услуги автосервиса - налогообложение по ЕНВД;
• операции с амортизируемым имуществом - общее налогообложение;
• арендные операции - общее налогообложение;
• другие операции и объекты хозяйственной деятельности - общее  налогообложение.

Особенностью деятельности предприятия является егомногопрофильность:

 «Медведь - Восток» оказывает  не только продажу автомобилей  но и их техническое обслуживание,

гарантийное обслуживание ,

консультативные услуги по ремонту и покупке автомобилей. Прежде чем приобрести автомобиль,

клиенты автосалона могут  протестировать интересуемый их автомобиль. Тест - драйв  проходит на специализированной площадке.

Тестовый автомобиль на данной площадке проходит через искусственно созданные препятствия  и демонстрирует  свои технические характеристики. Так  же «Медведь-Восток» оказывает услуги Skoda Leasing - финансовые услуги предоставляются собственным финансовым подразделением концерна – Volkswagen Group Finanz. Программа разработана и реализуется при непосредственном участии и под контролем концерна Volkswagen AG, Trade-in (трейд-ин) - это прием старого автомобиля в счет оплаты нового,и услуги кредитования.

2.2. Характеристика ведения  бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Медведь-Восток».

 

В соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета ООО «Медведь-Восток», дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии отражаться на счетах:

• 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками » ;
• 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;
• 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » ;
• 70 « Учет расчетов с персоналом по оплате труда » ;
• 71 « Расчеты с подотчетными лицами » ;
• 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».

 

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

• 60.01 – расчеты с поставщиками и подрядчиками по товарам;
• 60.02 – расчеты по авансам;
• 60.04 – расчеты по рекламе;
• 60.05 – расчеты по услугам.

 

Поставка товара, оказание работ и услуг производится на основании заключенных договора, подписанного сторонами.

При образовании задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, делается акт сверки взаиморасчетов, на основании которого погашается данная задолженность.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю.

Юридическим лицам отгрузка запасных частей, выполнение услуг  ремонта автомобиля производится при  наличии полной оплаты, по выставленному  счету, либо по предоплате в соответствии с договором.

Физическим лицам отгрузка запасных частей, выполнение услуг  ремонта автомобиля производится только при полной оплате заказ-наряда или заказа покупателя.

При заказе автомобиля, как  с физическими, так и с юридическими лицами заключается соглашение на поставку автомобиля, в котором обязательно  указывается сумма авансового платежа  и сроки поставки автомобиля, в  случае, если соглашение было расторгнуто  по инициативе покупателя, при условии, что продавец, выполнил свои обязательства  полностью, то покупателю возвращается сумма авансового платежа за минусом  удержаний в размере 5000 рублей. Сумма аванса учитывается в течение трех лет. По истечении этого времени аванс списывается:

• Д 62.02 К 50.01 – возврат покупателю суммы аванса за минусом удержания;
• Д 62.02 К 62.01 – зачет аванса покупателя;
• Д 62.01 К 91.01 – штрафы, пени за нарушение договора;
• Д 91.02 К 68.02 – сумма НДС начисленного с суммы штрафа.

 

Если продавец, не выполняет  свои условия, то покупатель в течение  трех лет, может забрать сумму  авансового платежа без удержания.

Если автомобиль находится  на складе у организации, то с покупателем  заключается договор купли-продажи, в нем в договоре прописываются  сроки оплаты автомобиля, если клиент не выполняет свои обязательства, то продавец вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке и оставляет себе залоговый платеж в полном объеме. Залоговый платеж сгорает уже в первый день после просрочки первой оплаты. На основании договора делаются проводки:

 

• Д 62.02 К 91.01 – списание суммы задатка;
• Д 91.02 К 68.02 – списана сумма НДС.

 

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится, на конец планового периода и позволяет выявить остатки. С юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями подписывается акт сверки, в котором дебитор и кредитор подтверждает свою задолженность и должен ее погасить в течение трех лет, по истечении данного срока задолженность списывается.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Этот счет кредитуется  на суммы, причитающиеся по налоговым  декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты:

 

• Д 70 К 68.01 – Налог на доходы физических лиц;
• Д 99 К 68.04 – Начислен налог на прибыль;
• Д 91 К 68.08 – Начислен налог на имущество.

 

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» собирается информация о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К нему открыты субсчета:

 

• 69-01 – -расчеты по социальному страхованию;
• 69-02 – расчеты по пенсионному обеспечению;
• 69.02.1 – страховая часть трудовой пенсии;
• 69.02.2 – накопительная часть трудовой пенсии;
• 69-03 – расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
• 69.03.1 – федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 69.03.2 – территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
• 69.11 – расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам).

Перечисление заработной платы, отпускных производится на банковские карты сотрудников, заработная плата  выдается из кассы по заявлению работника  с указанием причины.

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).