Аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Поэтому для анализа  соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Лотос» составим таблицу 10 «Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Лотос».

Таблица 10

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности 

ООО «Лотос» за 2010 – 2011 гг.

 

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонения
1. Общая сумма дебиторской  задолженности, тыс. руб.	2386	2370	-16
2. Общая сумма кредиторской  задолженности, тыс. руб.	7375	8175	800
3. Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности	3,09	3,45	0,36

 

По данным таблицы 10 в анализируемой фирме наблюдается сильное различие оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, так в 2011г., оборачиваемость кредиторской задолженности больше оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,36 оборота.

Следовательно, ООО «Лотос» осуществляет платежи в более длинные сроки.

Это неправильно, такое  соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность  должна не более, чем на 10% превышать дебиторскую.

Эти средние показатели оборачиваемости сложились как совокупный результат всех договорных условий расчетов с покупателями и поставщиками, а также сроков выплат по фонду оплаты труда и бюджету.

Общество оказалось  в плену кредиторских обязательств, для чего нужна правильная политика расчетов, чтобы расплатиться по долгам. При дальнейшем росте длительности оборота кредиторской задолженности у предприятия могут возникнуть существенные проблемы с платежеспособностью, а вероятность своевременной уплаты долгов уменьшается.

Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

По существу, выручка  от продаж является единственным средством  для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением  кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически  речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так  и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т.е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с дебиторами и кредиторами потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

 

 

 

6.  Мероприятия по улучшению состояния расчетов

 

Завершая рассмотрение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации расчетов ООО «Лотос».

Для улучшения состояния  расчетов в ООО «Лотос»:

 

Выявленные недостатки	Рекомендованные мероприятия
Отсутствие контроля за соотношением дебиторской и  кредиторской задолженности, необходимый для  обеспечения финансовой устойчивости и ликвидности организации К-т финансовой активности < нормы К текущей ликвидности < нормы	Необходимо следить  за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности
Отсутствие контроля за просроченной задолженностью	Контролировать состояние  расчетов по просроченной задолженности  с помощью ведения реестра. Необходимо начинать претензионную работу.
Не корректно сформирована форма договора при порядке расчетов и ответственности сторон	Разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими условиями  оплаты.

 

Подводя итоги по проделанной  работе можно надеяться, что внесенные  предложения будут рассмотрены  и внедрены к применению в бухгалтерский учет предприятия, и окажут положительное влияние на состояние показателей учета и отчетности в ООО «ООО «Лотос»  », а также всю работу предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа базируется на системе показателей.

Каждое предприятие, в  своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с кредитными организациями, со своими работниками, прочим дебиторам и кредиторам. В ООО «Лотос» наибольший удельный вес занимают обороты по следующим счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В связи с этим в данной работе рассмотрены важнейшие аспекты бухгалтерского учета и анализа именно этих счетов.

Дебиторская задолженность  включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность  – это долги самого предприятия  перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Вместе с тем, необходимо иметь ввиду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

На анализируемом предприятии  имеется как дебиторская, так  и кредиторская задолженность.

Во-первых, анализ движения дебиторской задолженности, показал, что темп роста дебиторской задолженности  в ООО «Лотос» в 2011 году по отношению к 2010 году уменьшился на 0,7%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию. 

Во-вторых, изменилась структура  кредиторской задолженности, если в 2010 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 82,96%, то в 2011 году доля задолженности немного уменьшилась до 80,72%. Общий темп роста кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годом в 2011 году возрос и составил 110,85%.

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности приведен в таблице 8. Как видно из данных, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к увеличению.

Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Расчетные показатели были представлены в таблице 10. Из данной таблицы видно, что уменьшение дебиторской задолженности незначительно по сравнению с увеличением кредиторской задолженности.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать вывод, что в организации в 2010 и 2011 годах преобладала сумма кредиторской задолженности. Такая разница между кредиторской и дебиторской задолженностью сложилась из-за того, что в 2012 году ООО «Лотос» планировало увеличить число поставщиков, которые представляли счета к оплате, которые оплачиваются после поступления товара на склад.

Хотя кредиторская задолженность  экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.

Одним из основных условий  финансового благополучия предприятия  является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

По материалам анализа  состояния дебиторской и кредиторской задолженности, организации сделаны следующие предложения, которые необходимо возложить на бухгалтера:

- ввести в практику систематическое проведение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности с целью улучшения финансового состояния ООО «Лотос» по методике рассмотренной в данной работе;

- разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам и сборам и т.д.;

- определить конкретных исполнителей по контролю за соблюдением договорной дисциплины;

- проводить ежегодно сверку расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на первое января следующего года, при составлении годовой отчетности;

- оказывать воздействие на неаккуратных плательщиков, путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

- необходимо разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

1. Беликова Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность: самоучитель / Т. Н. Беликова. - СПб.: Питер, 2010. - 288 с. 
2. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / Ю. А Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева.- 2-е изд. - М. : Проспект, 2009. - 376 с. 
3. Бычкова С. М.  Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие для вузов / С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева ; под ред. С. М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008. - 528 с. 
4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2008.
5. Дониченко А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. - 2-е изд. - М: Издательство «Дело и Сервис», 2008. 186 с.
7. Каморджанова Н. А. Бухгалтерский финансовый учет: [учеб. пособие] / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова.- 4-изд., доп. - СПб.: Питер, 2010. - 299 с. 
8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / Н. П. Кондраков, М. А. Иванова.- 2-е изд., перераб., и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 352 с. 
9. Крейнина М.Н Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.// Финансовый менеджмент. 2009. - №3
10. Ларионов А. Д. Бухгалтерский учет: учебник / А. Д. Ларионов, А. И. Нечитайло. - М.: Проспект, 2010. - 355 с.
11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
12. Муравицкая Н. К. Бухгалтерский учет: учебник / Н. К. Муравицкая, Г. И. Лукьяненко. - М.: КноРус, 2009. - 570 с. 
13. Налоговый кодекс Российской Федерации – части I и II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп.).
14. ПБУ 1-22. Федеральный закон "О бухгалтерском учете": метод. указания. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. - 233 с. 
15. Переверзев М. П.  Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / М. П. Переверзев, А. М. Лунева ; под общ. ред. М. П. Переверзева. – М.: ИНФРА-М, 2009. - 240 с. 
16. Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип, 2009, 236 с.