Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Федеральное агентство по образованию

Березниковский  филиал

Государственного  образовательного учреждения образования

«ПЕРМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»  
  
 

Кафедра экономики  
  
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

(на примере  ОАО «Восход»)  
 

Курсовая  работа по дисциплине

«Анализ финансовой отчетности»

Студентки четвертого курса

Специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Группы  БФ/БАА -1 -07

Шалахиной Н.А.

Научный руководитель

Никитина  Е.Б.  
  
  
  
 

Березники 2011

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ                                                                                   Факультет социального страхования, экономики и социологии труда                                  Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ »                                                           на тему

«Учет дебиторской и кредиторской задолженности организации»

 

 

 

 

Выполнил:

студент заочного отделения

курс 3, группа БУХ-З-3-1

Шек Оксана Ду-Еновна

Научный руководитель:

Дятлова Ольга  Викторовна

 

 

 

 

 

 

 

Москва,-2012 

 

 

 

 

                                                         СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………………3 

1.Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами.................5

1.1 Понятие и состав дебиторской  и кредиторской задолженности……………..5

1.2 Нормативное регулирование расчетов  с дебиторами и кредиторами…….….7

2. Анализ расчетов с дебиторам и кредиторам на ОАО «Восход»……………....12

2.1 Краткая характеристика ОАО «Восход»……………………………...............12  

2.2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Восход»……………………………………………………………………....14    

3. Совершенствование ведения учета  расчетов и анализа с дебиторами  и кредиторами путем автоматизированного  учета в ОАО «Восход»………………..25   

Заключение…………………………………………………………………………28    

Список  используемой литературы………………………………………………..30    

Приложения………………………………………………………………………...32  
 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ      

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот  денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.     

Для предприятия очень важно не допустить  необоснованного увеличения дебиторов  и суммы их долгов, избегать дебиторской  задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные  счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности рассматриваемой темы.     

В связи с тем, что дебиторская  задолженность занимает весомую  часть активов большинства российских компаний, весьма актуальна задача выработки эффективной модели управления дебиторской задолженностью — кредитной политики, являющейся составной частью общей финансовой политики коммерческой организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.[7, c. 358]   

Целью курсовой работы является рассмотреть  учет расчетов с дебиторами  кредиторами на примере компании ОАО «Восход». Чтобы достигнуть, поставленную в работе цель необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами.
• Рассмотреть нормативную базу управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
• Дать технико-экономическую характеристику ОАО «Восход»;
• Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Восход»;
• Определить пути совершенствования ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами путем автоматизированного учета в  ОАО «Восход». Объектом исследования в курсовой работе является учет расчетов, процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностями на ОАО «Восход», которое занимается производством и реализацией оконных, балконных конструкций, межкомнатных дверей, элементов интерьера из древесины. Предметом исследования являются состояние дебиторской и кредиторской.

 

  Курсовая работа включает в себя введение, три главы, заключение, библиографический  список и приложение.  

Во  введении обосновывается актуальность выбранной темы, называется объект и предмет исследования, формулируются цели и задачи работы, а также указывается использованная информационная база. В первой главе рассматриваются теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Во второй главе представлен анализ. В-третьей главе рекомендации учету расчетов с дебиторами и кредиторами ОАО «Восход». В заключении подводятся итоги проделанной работы.  
  
  
  
  
 

 

1 Теоретические основы  учета расчетов  с дебиторами и  кредиторами     

1.1 Понятие и состав  дебиторской и  кредиторской задолженности      

В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается как имущество  организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако, тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.     

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. [17, с. 198].     

Дебиторская задолженность по своему характеру  в зависимости от расчетных отношений  может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению. [17, c. 122]     

Для целей учета и анализа дебиторская  задолженность делится на текущую  и долгосрочную. Текущая задолженность  должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение товарно-материальных ценностей производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.     

Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной  деятельности [11, c. 398].     

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.     

В бухгалтерском балансе остатки  по дебиторской и кредиторской задолженности отражаются по их видам развернуто.     

Дебиторская задолженность в бухгалтерском  учете организации отражается как  следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом, которого является возникновение  товарных и денежных обязательств [8, c. 78].     

Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные ценности либо выполнить работы и услуги (товарная часть сделки), а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором сроки, выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).  
  
  
  
  
      

1.2 Нормативное регулирование  расчетов с дебиторами  и кредиторами     

Отражение в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности предприятия не является сложным. Однако, в последнее время в связи с переходом страны на рыночные отношения и принятия новых законодательных актов усложнился порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской и кредиторской задолженности.     

В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской  задолженности в учете, оценки и  погашения, представляют собой правила и нормы, установленные [13, c. 12-14]: договором, определяющим порядок расчетов по сделке, гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок, законодательными и административными документами по налогообложению      

В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения [1]. Он является главным средством  регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.      

Общие положения о договорах, понятие  и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены  в Гражданском кодексе Российской Федерации. По договору купли-продажи  одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар  и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) [1].     

Договор купли-продажи, предусматривающий эти  обязательства, является важнейшим  юридическим документом, регулирующим хозяйственные взаимоотношения поставщика и покупателя. В нем кроме обязательств передать в собственность покупателя товар и получать за него определенную договором цену приводятся требования к качеству, условиям поставки, определяются порядок расчетов, ответственность сторон и т.д.     

По  договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность, обязуется передать в  обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской  деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием [1].     

По  договору мены каждая из сторон обязуется  передать в собственность другой стороны один товар в обмен  на другой. К договору мены применяются  соответственно правила при купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ГК, ст. 567).     

Поскольку отгрузка и отпуск продукции разным потребителям производятся, как правило, в течение года неоднократно и в разное время, необходим оперативный учет и контроль за выполнением договоров поставки. Он осуществляется по данным ведомостей отгрузки и реализации готовых изделий, составляемых в разрезе покупателей и номенклатуры реализуемой продукции (работ, услуг). [9, c. 196]     

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской  и кредиторской задолженности, а  также возникающие в связи  с этим налоговые обязательства  регулируется следующими нормативными документами:     

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ "О бухгалтерском  учете".

2. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ)
3. Налоговый Кодекс в части I и II.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту - Положение № 34н)