Анализ расчетов ООО «Техсервис» с дебиторами и кредиторами

  Первичные документы хранятся отдельно от журналов-ордеров  или вспомогательных ведомостей. Журналы-ордера хранятся в папках, открываемых  на год для каждого из них, отдельно от других.

  Для обеспечения контроля за правильностью учета хозяйственных операций итоговые записи в журналах ордерах сверяются с данными первичных документов, на основании которых произведены эти записи. Обобщающий учет по результатам журналов-ордеров ведется в Главной книге, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, используемым при составлении баланса на отчетный период.

  Количество  инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества  и финансовых обязательств, проверяемых  при каждой из них, устанавливаются  руководителем организации, кроме  случаев, предусмотренных в Методических указаниях по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Конкретного  плана проведения инвентаризации на предприятии не предусмотрено, за исключением  инвентаризации основных средств, которая  проводится раз в 5 лет.

  Основные  правила составления и представления  бухгалтерской отчетности устанавливаются  в соответствии с нормами Положения  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного  приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 г. №43н.

  Хранение  документов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами организации  государственного архивного дела на срок не менее пяти лет (п. 98 Положения  по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ).

  Изменение учетной политики предприятия в  течение отчетного года может  производиться на основании приказов.

  График  документооборота на предприятии не разработан. Это, несомненно, является упущением и главного бухгалтера, и руководителя. Он должен устанавливать  на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, т. е. предусматривать  оптимальное число подразделений  и исполнителей для прохождения  каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

 

  Глава 3 Ведение автоматизированного  учета на ОАО "Кузбассэнерго" станция Кемеровская  ГРЭС

  Введение  автоматизированного учета является важным аспектом бухгалтерской деятельности на современных предприятиях. В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны, по крайней мере, безошибочно производить арифметические расчеты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивать обращение к данным и отчетам за прошлые периоды (вести архив).

  Для того чтобы обеспечить указанные  возможности, система должна иметь  единую базу данных по текущему состоянию  бухгалтерского учета на предприятии  и архивным материалам, любые сведения из которой могут быть легко получены по запросу пользователя. В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь раз личную структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов, задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность. Модули системы, обеспечивающие проведение расчетов, суммирование итогов и начисление процентов, должны использовать расчетные нормативы, которые приняты в текущее время.

  Бухгалтера  ОАО "Кузбассэнерго" станция Кемеровская  ГРЭС работают с Программой 1С:Бухгалтерия, которая является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

  Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и  стоимостном выражениях.

  Программа предоставляет возможность ручного  и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным  параметрам проводок.

  Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

  1. План счетов.

  2. Список видов объектов аналитического  учета.

  3. Списки объектов аналитического  учета (субконто).

  4. Констант и т.д.

  На  основании введенных проводок может  быть выполнен расчет итогов. Итоги  могут выводиться за квартал, год, месяц  и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может  выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем  случае не требуется пересчет).

  После расчета итогов программа формирует  различные ведомости:

  1. Сводные проводки.

  2. Оборотно-сальдовую ведомость.

  3. Оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета.

  4. Карточка счета.

  5. Карточка счета по одному объекту  аналитического учета.

  6. Анализ счета (аналог главной  книги).

  7. Анализ счета по датам.

  8. Анализ счета по объектам аналитического  учета.

  9. Анализ объекта аналитического  учета по всем счетам.

  10. Карточка объекта аналитического  учета по всем счетам.

  11. Журнальный ордер.

  В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий  на некотором бухгалтерском языке  описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты  по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые  в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа  финансовой деятельности организации  в произвольной форме.

  Кроме того, программа имеет функции  сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых  документов.

  Рассмотрим  несколько примеров ведения учета  расчетов с дебиторами и кредиторами:

  1. Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками.

  Пример 1. Рассматриваемое предприятие в конце года приобрело у поставщика материалы в количестве 300 шт. На момент оприходования материалов первичные документы от поставщика не поступили. Стоимость материалов оплачена по договорной цене, которая составила 1 200 руб., включая НДС 200 руб. за шт. Данные материалы использованы предприятием в текущем году. Документы поступили в начале следующего года после утверждения бухгалтерской отчетности, причем цена на материалы понизилась и составила 1 140 руб., включая НДС 190 руб. шт. Организация направила поставщику претензию с требованием возместить излишне уплаченную сумму за материалы. Поставщик признал предъявленное требование и оплатил его.

  Порядок учета операций будет выглядеть  следующим образом (таб. 3):

  Таблица 3 Порядок учета  операций по примеру 1

Содержание хозяйственной  операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Д-т К-т 1 2 3 4 Оприходованы  материалы, поступившие без документов, по стоимости, предусмотренной в договоре (300 х 1200) 360 000 10 60 Произведена оплата за поставленные материалы 360 000 60 51 Списаны материалы на строительство объекта 360 000 20 10 Отражена  сумма НДС, ранее включенная в  стоимость материалов (300 х 190) 57 000 19-6 91-1, аналитический  счет "Внереа-лизационные доходы" НДС предъявлен к зачету из бюджета 57 000 68 19-3 Предъявлена претензия поставщику на сумму разницы  между договорной стоимостью материалов и указанной в первичных документах [360000 – (300 х 1140)] 18 000 76, субсч. "Расчеты по претензиям" 91-1, аналитический  счет "Внереа-лизационные доходы" Претензионная сумма плачена поставщиком 18 000 51 76, субсч. "Расчеты по претензиям"

  2. Расчеты по авансам  полученным

  Пример 2. Рассматриваемое предприятие заключило договор с покупателем на поставку своей продукции на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. По условиям договора покупатель перечисляет предоплату в размере 100% договорной стоимости продукции. Сумма предоплаты за товар поступила на расчетный счет предприятия в январе 2008 г. Отгрузка продукции произведена в феврале 2008 г. Согласно учетной политике выручка в целях налогообложения определяется предприятием по моменту оплаты.

  Порядок учета операций по примеру 2 будет  выглядеть следующим образом (таб. 4):  

  Таблица 4 Порядок учета  операций по примеру 2

Содержание хозяйственной  операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов     Д-т К-т 1 2 3 4 Получена  предоплата за продукцию 120 000 51 62, субсч. "Расчеты по авансам выданным" Начислен  НДС к уплате в бюджет 20 000 62, субсч. "Расчеты по авансам выданным" 68 Отражена  задолженность покупателя за отгруженную  продукцию 120 000 62 90-1     Начислен  НДС по отгруженной продукции 20 000 90-3 68     Восстановлен  НДС с суммы предоплаты 20 000 68 62, субсч. "Расчеты по авансам выданным"     Зачтена сумма предоплаты за отгруженную  продукцию 120 000 62, субсч. "Расчеты по авансам выданным" 62

 

 

  3. Учет авансов выданных

  Пример 3. Организация в соответствии с письменным соглашением перечислила поставщику денежные средства в сумме 10 000 руб. в виде задатка под предстоящую поставку товара. Товар был отгружен поставщиком, но организация из-за сложившейся ситуации (отсутствие места) отказалась принять товар.

  Согласно  ст.381 ГК РФ в случае, если обязательство, обеспеченное задатком, не было исполнено  по вине стороны, давшей задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка. Сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы  задатка, если в договоре не предусмотрено  иное.

  Поскольку задаток, так же как и аванс, является денежной суммой, выдаваемой одной  из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, сумму выданного  задатка следует учитывать на счете 60, субсчет "Расчеты по авансам  выданным".

  Порядок учета операций по примеру 3 будет  выглядеть следующим образом (таб. 5):  

  Таблица 5 Порядок учета  операций по примеру 2

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Д-т К-т Перечислена предоплата по договору на оказание аудиторских  услуг 180 000 60, субсч. "Расчеты по авансам выданным" 51 Списана стоимость оказанных аудиторских  услуг 300 000 26 60 Отражены  сумма НДС по оказанным аудиторским  услугам 60 000 19 60 Зачтена сумма произведенной предоплаты 180 000 60 60, субсч. "Расчеты по авансам выданным" Предъявлена к зачету сумма НДС в части  внесенной предоплаты 30 000 68 19 Отражена  стоимость оказанных консультационных услуг 5 000 26 60 Отражены  сумма НДС по оказанным консультационным услугам 1 000 19 60 Произведена оплата стоимости оказанных услуг (18000 + 600) 186 000 60 51 Зачтена сумма НДС по оплаченным услугам (3000 + 100) 31 000 68 19