Расчеты с разными кредиторами и дебиторами

Тема 5. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

2. Исковая давность.
4. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
4. Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предоставленные займы, по возмещению материального ущерба и прочим операциям.

4. Учет расчетов по депонированным суммам.

6. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Документальное оформление. Порядок проведения, сроки и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.2 Исковая давность.

 

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. По сути, срок исковой давности является гарантией  гражданина в том, что в установленный  законом период времени ему будет  предоставлена защита его прав. При  истечении срока исковой давности право на защиту так же остается, но уже не гарантируется, поэтому  защита нарушенных прав при окончании  срока давности значительно усложняется, а иногда становится практически  невозможной.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года. Для  отдельных видов требований законом  могут устанавливаться специальные  сроки исковой давности, сокращенные  или более длительные по сравнению  с общим сроком.

Некоторые требования граждан выделены законом, как не попадающие под сроки исковой  давности. Они приведены в 208 ст. ГК РФ, это:

• требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;

• требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов;

• требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении трех лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска;

• требования собственника или иного владельца об устранении всяких нарушений его права, хотя бы эти нарушения не были соединены с лишением владения;

• другие требования в случаях, установленных законом.

Согласно ст. 200 ГК РФ срок исковой давности исчисляется с  того дня, когда гражданин узнал  или должен был узнать о нарушении  его прав.

Непрерывное течение срока  исковой давности – это доминирующая схема расчета, но законом предусмотрены  моменты, при которых расчет может  быть изменен. В частности, ГК РФ предусматривает  возможность приостановить, прервать или восстановить срок исковой давности. Приостановка срока возможна в тех случаях, когда нет возможности в силу каких-либо причин принимать меры по защите своих прав. Как только препятствия к защите прав исчезают, срок продолжает исчисляться. Получается, что при расчете просто «вырезается» определенный промежуток времени из общего срока. Обстоятельства, которые считаются уважительными для приостановки срока исковой давности, указаны в ст. 202 ГК РФ, это:

• если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила);

• если истец или ответчик находится в составе Вооруженных Сил, переведенных на военное положение;

• в силу установленной на основании закона Правительством Российской Федерации отсрочки исполнения обязательств (мораторий);

• в силу приостановления действия закона или иного правового акта, регулирующего соответствующее отношение.

 

 

.

5.4.3 Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предоставленные займы, по возмещению материального ущерба и прочим операциям.

К счету 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям'' могут  быть открыты субсчета по видам расчетов, например:

73-1 "Расчеты за товары, проданные в кредит";

73-2 "Расчеты по предоставленным  займам";

73-3 "Расчеты по возмещению  материального ущерба" и др.

 

Дт	Кт	Содержание хозяйственных  операций	Первичные документы
РАСЧЕТЫ С РАБОТНИКАМИ  ЗА ТОВАРЫ, КУПЛЕННЫЕ В КРЕДИТ
73	62	Отражена задолженность  работников по проданным товарам, принадлежащим  организации.	Договор продажи в кредит товаров работнику организации.
73	51	Приобретение работниками  товаров в кредит у сторонних  организаций оплачено путем перечисления денежных средств за работника со счета организации.	№ КР-2 "Поручение - обязательство (обязательство)", Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
50	73	Погашена задолженность  работников за товары, купленные в  кредит, наличными средствами.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
70	73	Погашена задолженность  работникам за товары, купленные в  кредит из заработной платы.	№ Т-53 "Платежная ведомость"
91.2	73	Списана задолженность работников по товарам, проданным в кредит.	Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности.
РАСЧЕТЫ С РАБОТНИКАМИ  ПО ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗАЙМАМ
73-1	50, 51	Предоставлен заем работнику.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",  Платежное поручение (0401060),  Выписка банка по расчетному счету.
73-1	91-1	Начислены проценты по займам, предоставленным работнику.	Бухгалтерская справка-расчет.
70	73-1	Удержаны суммы займа  и процентов по нему из заработной платы работника.	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость"
50	73-1	В кассу организации работником возвращен заем и проценты по нему.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер".
91-2	73-1	Списана задолженность работника  по выданному займу.	Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности по выданному  займу.
РАСЧЕТЫ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ МАТЕРИАЛЬНОГО  УЩЕРБА
73.2	94	Списана недостача (ущерб) на виновное лицо.	№ ИНВ-3 "Инвентаризационная опись товарно- материальных ценностей",  Приказ (распоряжение) руководителя о списании недостачи на виновное лицо.
73.2	98.4	Отражена разница между  балансовой стоимостью недостающих (испорченных  ценностей) и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.	Бухгалтерская справка-расчет
10,41	73.2	Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие от работника  в счет погашения недостачи (ущерба).	№ М-4 "Приходный ордер",  № МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение".
50	73.2	Внесена виновным лицом задолженность  по недостаче (ущербу) в кассу организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
70	73.2	Погашена задолженность  по недостачам (ущербу) из заработной платы  работника.	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость".
94	73.2	Списана с работника сумма  недостач (ущерба) ввиду необоснованности иска или отказа работодателя от взыскания  ущерба.	Приказ (распоряжение) руководителя.

 

 

 

 

5.4.4. Учет расчетов по депонированным суммам.

Заработная плата не может  храниться в кассе организации  свыше трех дней. Поэтому по истечении  этого срока она должна быть отправлена в банк. Получается, что, с одной  стороны, организация сделала все  от нее зависящее, чтобы сотрудник  получил свои денежные средства. С  другой стороны, денежные средства по-прежнему в распоряжении предприятия. Такая  заработная плата больше не отражается в составе задолженности  организации  своим сотрудникам по заработной плате, а отражается как депонированные суммы.

 

После того, как кассир отметит  депонированные суммы в ведомости, можно делать проводку:

 

Дт 70   Кт 76-4

 

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам», предназначен специально для этого  случая.

 

Теперь организация отражает не задолженность по заработной плате, а задолженность по депонированным суммам. Сотрудник имеет право  получить эту сумму в течение  трех лет, таков срок исковой давности по законодательству Российской Федерации. При получении работником депонированной суммы (обычно уже по расходному кассовому  ордеру) делается запись:

 

Дт 76-4   Кт 50

 

Если сотрудник в течение  трех лет не получил причитающуюся  ему сумму (чаще всего это бывает с уволившимися сотрудниками), организация  считает эти средства свом доходом.

 

Дт 76-4   Кт 91

 

Аналитический учет ведется  в разрезе сотрудников, не получивших деньги в срок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.6. Инвентаризация  расчетов с дебиторами и кредиторами.  Документальное оформление. Порядок  проведения, сроки и отражение  результатов инвентаризации в  бухгалтерском учете.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию имущества  и обязательств, в ходе которой  проверяются и документально  подтверждаются их наличие, состояние  и оценка (статья 12 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете") . Инвентаризация дебиторской задолженности (расчетов) в обязательном порядке проводится перед составлением годовой отчетности.

    Порядок проведения  инвентаризации расчетов регламентируется  пунктами 3.44 - 3.48 Методических указаний N 49.

.44. Инвентаризация расчетов  с банками и другими кредитными  учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными  лицами, работниками, депонентами,  другими дебиторами и кредиторами  заключается в проверке обоснованности  сумм, числящихся на счетах бухгалтерского  учета.

3.45. Проверке должен быть  подвергнут счет "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" по товарам, оплаченным, но находящимся  в пути, и расчетам с поставщиками  по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

3.46. По задолженности работникам  организации выявляются не выплаченные  суммы по оплате труда, подлежащие  перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины  возникновения переплат работникам.

3.47. При инвентаризации  подотчетных сумм проверяются  отчеты подотчетных лиц по  выданным авансам с учетом  их целевого использования, а  также суммы выданных авансов  по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

    Перед проведением  инвентаризации расчетов с дебиторами  руководитель организации издает  приказ о ее проведении (формы  N ИНВ-22), в котором указывается  состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, причина, по которой она производится, а также в какие сроки результаты  инвентаризации должны быть сданы  в бухгалтерскую службу.

Перед началом инвентаризации расчетов с дебиторами необходимо оформить акт сверки задолженности между  организациями. Акт сверки оформляется  по каждому дебитору в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору, с  которым производилась сверка.

Выявленные результаты инвентаризации расчетов отражаются в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами по форме N ИНВ-17. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

    К акту инвентаризации  расчетов по указанным видам  задолженности должна быть приложена  справка (Приложение к форме  N ИНВ-17). Справка составляется в  одном экземпляре в разрезе  синтетических счетов бухгалтерского  учета и является основанием  для составления акта. 

    По результатам  инвентаризации дебиторской задолженности  выявляются сомнительные и безнадежные  долги покупателей, заказчиков, персонала  по прочим операциям и т.д.  перед организацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список:

1. ФЗ  «О бухгалтерском учете » от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ в ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ
2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13 июня 1995 г. N 49 в ред от 08.11.2010 N 142н
3. Гражданский кодекс