Анализ бухгалтерской отчетности организации, направления его совершенствования

Примечание - Источник: [29, с. 19, таблица 9]

 

В ходе анализа  определяют влияние факторов на изменение наиболее значимых коэффициентов (финансовой независимости, капитализации, обеспеченности собственными оборотными средствами) с помощью способов скорректированных показателей и долевого участия.

Методика факторного анализа  показателей финансовой независимости  рассмотрена на примере коэффициентов  финансовой независимости и обеспе-ченности  собственными оборотными средствами(таблица1.6 и 1.7).

 

Таблица 1.6- Алгоритм расчета влияния собственных средств и активов на изменение

коэффициента  финансовой независимости

 

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+; –)	Расчет   влияния факторов
1. Собственный капитал, млн р. В том числе:	СК0	СК1	DСК
Уставный капитал, млн р.	УК0	УК1	DУК

 

Продолжение таблицы 1.6

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+; –)	Расчет   влияния факторов
Резервный капитал, млн р.	РК0	РК1	DРК
1.3 Добавочный капитал, млн р.	ДК0	ДК1	DДК
2. Итог баланса, млн р.	ИБ0	ИБ1	DВБ
2.1. Долгосрочные активы, млн р.	ДА0	ДА1	ДА
2.2. Краткосрочные активы, млн р.	КА0	КА1	КА
3. Коэффициент финансовой независимости (стр. 1 : : стр. 2)	Кфн0	Кфн1	DКфн	DКфн= DКфн(СК)+DКфн(ИБ)

Примечание - Источник:[29, с.25, таблица 11]

 

Таблица 1.7 - Алгоритм расчета влияния краткосрочных активов и собственных оборотных средств на изменение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами

 

Показатели	На   начало   периода	На   конец   периода	Отклонение (+; –)		Расчет   влияния факторов
1. Собственные оборотные  средства, млн р.  В том числе:	СОС0	СОС1	DСОС
Собственный капитал, млн р.	СК0	СК1	DСК
Долгосрочные обязательства, млн р.	ДО0	ДО1	DДО
Долгосрочные активы, млн р.	ДА0	ДА1	DДА
2. Краткосрочные активы,   млн р.	КА0	КА1	DКА
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 1 : стр. 2)	Коб0	Коб1	DКоб	DКоб = DКоб(СОС)+DКоб(ОА)

Примечание - Источник:[29, с. 25, таблица 11]

 

Следующимэтапам в ходе анализа  бухгалтерской отчётности организации является ее оценка ее деловая активность, которая проявляется в положительной динамике её активов, выручки и прибыли.

в ходе оценки деловой активности организации (способности ее наращивать объемы деятельности, расширять рынки сбыта продукции, эффективно управлять активами), необходимо в первую очередь обратить внимание на соблюдение следующего соотношения:

Тр_П≥ Тр_В ≥ Тр_КА,    (1.7)

 

где Тр_П  – темп роста прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг;

Тр_В – темп роста выручки от  реализации товаров, продукции, работ и услуг;

Тр_КА – темп роста средней стоимости краткосрочных активов[15]. 

Выполнение данного неравенства  свидетельствует об эффективности  использования оборотного капитала, о наращивании прибыли и объема продаж (результатов деятельности организации) более быстрыми темпами, чем вложения в краткосрочные активы.

Помимо темповых сравнений  результатов деятельности и используемых ресурсов в процессе анализа деловой  активности организации важным направлением является оценка относительных показателей, которые определяются путем сопоставления объема деятельности с используемыми активами организации и источниками их формирования.

К наиболее важным относительным  показателем оценки деловой активности организации относятся следующие показатели (таблица 1.8).

В процессе анализа оборачиваемости  оборотных активов необходимо определить сумму привлечения (высвобождения) средств в (из) оборот(а) в результате замедления (ускорения) обращения оборотных активов по следующей формуле 1.8:

 

,    (1.8)

 

где - сумма привлечения (высвобождения) средств в (из) оборот(а) в результате замедления (ускорения) обращения краткосрочные активов;

- отклонение оборачиваемости  краткосрочных активов в днях в отчетном периоде по сравнению с прошлым;

В₁- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде[15].

В процессе анализа деловой  активности следует оценить влияние  факторов на изменение оборачиваемость краткосрочных активов, в том числе материальных оборотных активов и дебиторской задолженности. Следует также оценить влияние факторов на продолжительность операционного цикла, установить причины замедления средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию, товары отгруженные, дебиторскую задолженность.

 

Таблица 1.8 - Система показателей  оценки деловой активности организации

 

Показатели	Методика   расчета	Экономическая интерпретация
1. Оборачиваемость краткосрочных активов в днях	Отношение средней стоимости краткосрочных активов к однодневной выручке от реализации продукции	Характеризует продолжительность  нахождения средств в формировании краткосрочных активов
2. Оборачиваемость запасов в днях	Отношение средней стоимости запасов к однодневной себестоимости реализованной продукции	Характеризует продолжительность  нахождения средств в формировании запасов
3. Оборачиваемость дебиторской  задолженности в днях	Отношение средней стоимости дебиторской задолженности к однодневному обороту по ее погашению	Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности
4. Оборачиваемость кредиторской  задолженности в дня	Отношение средней стоимости кредиторской задолженности к однодневному обороту по ее погашению	Характеризует средний срок погашения кредиторской задолженности
5. Продолжительность операционного цикла	Сумма оборачиваемости в  днях запасов и дебиторской задолженности	Характеризует время нахождения средств в формировании запасов и в расчетах с дебиторами

Примечание – Источник: [29, с. 25, таблица 10]

 

Методика факторного анализа  оборачиваемости краткосрочных активов представлена в таблице 1.9.

 

Таблица 1.9 - Алгоритм расчета влияния средней стоимости краткосрочных активов и выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на изменение оборачиваемости краткосрочных активов

 

Показатели	Прош-лый период	Отчет-ный период	Отклонение, (+,–)	Расчет влияния факторов
1.Средняя стоимость краткосрочных активов, млн р.  В том числе:	0	1
Запасов, млн р.	0	1
Краткосрочной дебиторской задолженности, млн р.	0	1

 

 

Продолжение таблицы 1.9

Показатели	Прош-лый период	Отчет-ный период	Откло-нение, (+,–)	Расчет влияния факторов
Краткосрочных финансовых вложений,     млн р.	0	1
Денежных средств и их эквивалентов, млн р.	0	1
2. Выручка от реализации  товаров (продукции, работ, услуг) , млн р.	В0	В1	В
3. Оборачиваемость краткосрочных активов, дни	Одн0	Одн1	Одн

Примечание - Источник: [29, с. 32, таблица 14]

 

Далее в ходе анализа бухгалтерской отчётности организации оценивают показатели рентабельности деятельности. Рентабельность хозяйственной деятельности наряду с показателями деловой активности раскрывает эффективность (результативность) используемых активов.

Для оценки рентабельности деятельности организации рассчитываются следующие показатели, при определении  которых используются данные бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма 2) (таблица 1.10).

 

Таблица 1.10 - Система  показателей оценки рентабельности деятельности организации

 

Показатели	Методика расчета	Экономическая интерпретация
1. Рентабельность продаж	Отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции	Характеризует долю прибыли  от реализации в выручке от реализации продукции
2. Рентабельность расходов	Отношение прибыли от реализации к полной себестоимости реализованной продукции	Характеризует сумму прибыли  от реализации полученную со 100 рублей понесенных расходов, связанных с производством и реализацией продукции
3. Рентабельность  активов	Отношение прибыли до налогообложения к средней стоимости активов	Характеризует сумму прибыли  полученную со 100 рублей использованных активов

Примечание - Источник: [29, с. 32, таблица 14]

 

Результаты сравнительного анализа показателей рентабельности (убыточности) целесообразно дополнить  исследованием влияния факторов на их динамику и тем самым установить причины их изменения и резервы  роста. В таблицах 1.11 и 1.12 представлены алгоритмы факторного анализа рентабельности активов.

 

Таблица 1.11 - Алгоритм расчета влияния средней стоимости долгосрочныхи краткосрочных активов, а также прибыли (убытка) на изменениерентабельности (убыточности) активов

 

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение (+,–)	Расчет влияния факторов
1. Средняя стоимость долгосрочных активов, млн р.	0	1
2. Средняя стоимость краткосрочных активов, млн р.	0	1
3. Прибыль (убыток), млн  р. В том числе:	П0	П1	П
3.1. Прибыль (убыток) по текущей деятельности, млн р.	Пр0	Пр1	Пр
3.2. Прибыль (убыток) по инвестиционной деятельности, млн р.	Пи0	Пи1	Пи
3.3. Прибыль (убыток) по финансовой деятельности, млн.р.	Пф0	Пф1	Пф
4. Рентабельность (убыточность) активов,%.(А=стр.1+стр2)	РА 0	РА 1	РА