Анализ бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2011 в 23:22, курсовая работа

Описание

Так как бухгалтерский баланс занимает важное место в оценке финансового состояния организации, следовательно, целью курсовой работы является проведение его анализа на примере предприятия, необходимо объяснить какие-либо изменения в структуре баланса, чтобы можно было принять решения для дальнейшего развития деятельности.
Для достижения поставленной цели выполняются следующие задачи:
Раскрытие понятия бухгалтерского баланса, его роль и основные функции;

Содержание

Введение…………………………………………………………………..……3
Глава 1. Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса………………………………………………………………………….4
1.1. Понятие, роль и задачи бухгалтерского баланса………………………...4
1.2. Содержание и заполнение бухгалтерского баланса……………..………5
Глава 2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия………………………………………………………….………13
2.1. Методы проведения анализа бухгалтерского баланса…………………13
2.2. Проведение анализа бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО«Беркут»………………………………………………………….………15
Заключение…………………………………………………………………...25
Список использованной литературы……………………………………..26
Приложения…………………………………………………………………..27

Скачать (84.54 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

курсовая работа.docx

— 87.02 Кб (Скачать документ)

Далее рассмотрим порядок заполнения бухгалтерского баланса (Таблица 1). Статьи заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

Таблица 1

Порядок заполнения бухгалтерского баланса

Раздел I Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

Стр.110 «Нематериальные активы»	Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 04 «Нематериальные активы» минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 «Нематериальные активы» минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Стр. 120 «Основные средства»	Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 01 «Основные средства» минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 «Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 130 «Незавершенное строительство»	Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 07 «Оборудование к установке» плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.140 «Долгосрочные финансовые вложения»	Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле А = (А1-А2) - (А3-А4), где А1 = Сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 «Паи и акции в дочерних обществах» + 58.2 «Паи и акции в зависимых обществах» + 58.3 «Паи и акции в других обществах» + 58.4 «Долговые ценные бумаги долгосрочные» + 58.6 «Предоставленные займы долгосрочные»; А2 = Сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода; А3 = Сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 «Резервы под обесценение акций акционерных обществ» + 59.2 «Резервы под обесценение акций зависимых обществ» + 59.3 «Резервы под обесценение акций других обществ» + 59.4 «Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг»; А4 = Сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 190 «Итого по разделу I»	Сумма строк 110 - 150.

Раздел II Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»

Стр.210 «Запасы»	Рассчитывается как сумма строк 211 - 217.
Стр.211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»	Ст.3 - Сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 10 «Материалы"»(все субсчета) + Остаток по Дебету по счету 15.1 «Заготовление и приобретение материалов» + Остаток по счету 16.1 «Отклонения от стоимости материалов» (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 213 «Затраты в незавершенном производстве»	Ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 20 «Основное производство» + 21 «полуфабрикаты собственного производства» + 23 «Вспомогательные производства» + 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» + 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» + 44 «Расходы на продажу», кроме 44.1 «Транспортные расходы торговых организаций». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»	Ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 43 «Готовая продукция» + Остаток по Дебету счета 41 «Товары"»+ Остаток по Дебету по счету 15.2 «Заготовление и приобретение товаров» + Остаток по счету 16.2 «Отклонения от стоимости товаров» (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 42 «Товарная наценка». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.215 «Товары отгруженные»	Ст.3 - Остаток по Дебету на начало периода по счету 45 «Товары отгруженные». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.216 «Расходы будущих периодов»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.217 «Прочие запасы и затраты»	Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 44.1 «Транспортные расходы торговых организаций» + 26 «Общехозяйственные расходы» + 25 «Общепроизводственные расходы» Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	Ст. 3 - Остаток на начало периода по Дебету по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 230 «Дебиторская задолженность долгосрочная» (платежи по которой ожидаются в течение и свыше 12 месяцев после отчетной даты)	Ст. 3 - Рассчитывается как сумма остатков по Дебету по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» + 67 «Расчеты о долгосрочным кредитам и займам» + 68 «Расчеты по налогам и сборам» + 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» + 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + 75 «Расчеты с учредителями» + 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» + 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - Остаток по Кредиту по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». При этом: Счета 60, 62, 75, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и по сотрудникам, без учета субсчетов. Счета 68 и 69 определяются с учетом субсчетов. Счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 240 «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	Ст. 3 - Сумма рассчитывается по формуле = Остаток по Дебету по счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Остаток по Дебету по счету 62.3 «Расчеты по векселям полученным» + Остаток по Дебету по счету 76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - Остаток по Кредиту по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения»	Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 58.5 «Долговые ценные бумаги краткосрочные» + 58.7 «Предоставленные займы краткосрочные» + 58.9 «Вклады по договору простого товарищества краткосрочные» - 59.5 «Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг» Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 260 «Денежные средства»	Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 50 «Касса» + 51 «Расчетный счет» + 52 «Валютные счета» + 55 «Специальные счета в банках» + 57 «Переводы в пути». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 270 «Прочие оборотные активы»	Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 86 «Целевое финансирование» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 290 «Итого по разделу II»	Рассчитывается как сумма строк 210-270
Стр. 300 «Итого по балансу»	Рассчитывается как сумма строк 190 и 290.

Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»

Стр.410 «Уставный капитал»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 80 «Уставный капитал». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)» Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Если есть остаток по Кредиту счета 86 на начало или конец отчетного периода, то меняется название подстроки «Собственные акции, выкупленные у акционеров», на «Целевое финансирование». Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом: Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на начало периода.
Стр.420 «Добавочный капитал»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.430 «Резервный капитал»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82 «Резервный капитал». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.431 «Резервы образованные в соответствии с законодательством»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.1 «Резервы, созданные в соответствии с законодательством». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.432 «Резервы образованные в соответствии с учредительными документами»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 «Резервы созданные в соответствии с учредительными документами». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Ст.3 - Сумма на начало периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Остаток по Дебету по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках. Ст.4 - Сумма на конец периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» + Остаток по Кредиту по счету 99 «Прибыли и убытки» + Остаток по Кредиту по счету 91 «Прочие доходы и расходы» + Остаток по Кредиту по счету 90 «Продажи» - Остаток по Дебету по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Остаток по Дебету по счету 99 «Прибыли и убытки» - Остаток по Дебету по счету 91 «Прочие доходы и расходы» - Остаток по Дебету по счету 90 «Продажи». Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.
Стр. 490 «Итого по разделу III»	Сумма строк 410-470

Раздел IV Бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»

Стр. 510 «Займы и кредиты»	Ст.3 - Остаток по Кредиту на начало периода по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 515 «Отложенные налоговые обязательства»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 520 «Прочие долгосрочные обязательства»	Ст. 3 - рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев). Ст. 4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но как сальдо на конец периода.
Стр. 590 «Итого по разделу IV»	Сумма строк 510-590

Раздел V Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»

Стр. 610 «Займы и кредиты»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как ля ст. 3, но с остатками на кон ц периода.
Стр. 620 «Кредиторская задолженность»	Сумма строк 621-625 Подстрока «Поставщики и подрядчики». Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 определяется с учетом аналитики по организациям, без учета субсчетов. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока «Задолженность перед персоналом». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с учетом аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с учетом субсчетов - Остаток по Кредиту счета 69.3 «ЕСН» (федеральный бюджет 14%) Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока «Задолженность по налогам и сборам». Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3 «ЕСН» (федеральный бюджет 14%). Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока «Прочие кредиторы». Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» +76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом: Счет 62, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и сотрудникам, без учета субсчетов. Счет 71 определяется с аналитической по кадровому составу без учета субсчетов. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 630 «Задолженн сть перед участниками (учредителями) по выплате доходов»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 640 «Доходы будущих периодов»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 650 «Резервы предстоящих расх.»	Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 660 «Прочие краткосрочные обязательства»	Показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».
Стр. 690 «Итого по разделу V»	Рассчитывается как сумма строк 610-660
Стр. 700 «Итого по балансу»	Рассчитывается как сумма строк 490, 590, 690

При составлении баланса следует учитывать требования следующих правил и принципов:

Равенство итогов баланса (принцип сбалансированности) – это когда актив должен быть равен пассиву;
Достоверность (реальность) – бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.

Глава 2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

Методы проведения анализа бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде.

Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:

какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;
насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
каково распределение заемных средств по срочности;
какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния.

Помимо анализа абсолютных и относительных показателей, в работе применяются и другие методики экономического анализа, такие как:

Горизонтальный анализ (временной);
Вертикальный анализ (структурный);
Анализ и оценка ликвидности;
Анализ финансовой устойчивости.

Информация о работе Анализ бухгалтерского баланса