Финансовый анализ по бухгалтерского баланса

     Введение 

     Актуальность  темы заключается в том, что бухгалтерская  финансовая отчетность позволяет оценивать изменения в ресурсах, прогнозировать движение денежных средств, обосновывать эффективность использования дополнительных ресурсов. Отчет о прибылях и убытках (англ. income statement) - составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией о финансовых результатах деятельности организации.

     В мировой практике применяют два  способа составления отчета о  прибылях и убытках - одношаговый и многошаговый. При одношаговом способе позиции отчета делятся на две категории: доход и прибыль, с одной стороны, и затраты и убытки - с другой. Получение показателя прибыли осуществляется в один шаг - посредством вычитания общей суммы расходов из общей суммы доходов.

     Российские  организации формируют отчет  о прибылях и убытках многошаговым способом. Раздельно показываются текущая  деятельность, не повторяющаяся от периода к периоду, финансовая деятельность, налоговые платежи и прочие подобные показатели. Показатель чистого дохода по организации в целом получают в несколько шагов.

     Как правило, отчет о прибылях и убытках  включает следующие предварительные  показатели: прибыль (убыток) от продажи  продукции, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности, прибыль (убыток) отчетного периода. Имеющиеся в отчете о прибылях и убытках данные позволяют пользователям получать производные показатели, необходимые для оценки деятельности организации: валовую прибыль, прибыль от обычной финансово-хозяйственной деятельности, прибыль до налогообложения, чистую прибыль. Итак, целью курсовой работы является рассмотрение содержания отчета о прибылях и убытках и техника его составления.

     Задачами  курсовой работы являются: изучение общих  требований к содержанию бухгалтерской отчетности и формы №2; рассмотрение техники составления отчета о прибылях и убытка; составление формы №2 на примере конкретной организации. Методической базой для написания курсовой работы являлись положения законодательных и подзаконных нормативных и правовых актов: федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999 №43н; Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» от 19.11.2002 №114н; ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.99 №33н; ПБУ 9/99 «Доходы организации» от06.05.1999 №32н; Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию от 21.03.2000 №29н. Источниками учебной и учебно-методической литературы были: Учебник под редакцией В.Д. Новодворского «Бухгалтерская финансовая отчетность»; Учебно – практическое пособие Р.З.Тумасяна «Бухгалтерский учет»; Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности под редакцией В.М. Матвеева и Г.В. Тимофеева; Бухгалтерский финансовый учет под редакцией Ю.А. Бабаева; Учебник Я.В. Соколова «Основы теории бухгалтерского учета»; «Балансоведение» под редакцией Н.А. Бреславцева.В практической части курсовой работы был составлен отчет о прибылях и убытках ООО «Эталон». Это условная организация, данные которой приведены в методическом указании. Нами также была решена сквозная задача, расчеты которой содержатся в последней части курсовой работы. Объектом исследования является финансовая отчетность организации.Предметом исследования является отчет о прибылях и убытках. 
 
 
 

Финансовый  анализ по бухгалтерского баланса.

Значение,  цели ,   методы   и содержание

финансового    анализа. 
 

          Особенностью  формирования  цивилизованных  рыночных    отношений   является  усиление  влияния  таких  факторов,  как  жесткая  конкурентная  борьба,  технологические  изменения,  компьютеризация  обработки  экономической  информации,  непрерывные  нововведения  в  налоговом  законодательстве,  изменяющиеся  процентные  ставки  и  курсы  валют  на  фоне  продолжающейся  инфляции. В этих  условиях  перед  менеджерами  и  руководителями  предприятия  встает  множество  вопросов:

            Какой  должна быть  стратегия   и  тактика  современного предприятия в условиях  перехода  к рынку?

            Как  рационально  организовать  финансовую  деятельность  предприятия   для  его  дальнейшего   процветания?

            Как  повысить  эффективность   управления  финансовыми  ресурсами?

            Каким  образом  определить  показатели  хозяйственной  деятельности,  обеспечивающие  устойчивое  финансовое  состояние  предприятия?

            На  эти  и  другие  жизненно  важные  вопросы  может  дать  ответ   объективный  финансовый  анализ,  который  позволяет  наиболее  рационально  распределить  материальные,  трудовые  и  финансовые  ресурсы. Известно,  что  любые  ресурсы  ограничены  и  добиться  максимального  эффекта  можно  не  только  за  счет  регулирования  их  объема,  но  путем  оптимального  соотношения  разных  ресурсов. Из  всех  видов  ресурсов  финансовые  имеют  первостепенное  значение,  поскольку  это  единственный  вид  ресурсов  предприятия,  трансформируемый  непосредственно  и  с  минимальным  временем  в  любой другой  вид  ресурсов.

            Все  это  предопределяет  важность  проведения  финансового   анализа  предприятия  и   повышает  роль  такого  анализа   в  экономическом  процессе. Финансовый  анализ  является  непременным  элементом  как   финансового  менеджмента  на  предприятии,  так  и  его  экономических  взаимоотношений  с  партнерами,  финансово-кредитной  системой.

            Основной  целью  финансового   анализа  является  получение   небольшого  числа  ключевых (наиболее  информативных)  параметров,  дающих  объективную  и  точную  картину  финансового  состояния  предприятия,  его  прибылей  и  убытков,  изменений  в  структуре  активов  и  пассивов,  в  расчетах  с  дебиторами  и  кредиторами.  При  этом  аналитика  и  управляющего(менеджера)  может  интересовать  как  текущее  финансовое  состояние  предприятия,  так  и  его  проекция  на  ближайшую  или  более  отдаленную  перспективу, т.е.  ожидаемые  параметры  финансового  состояния.

            Но  не  только  временные   границы  определяют  альтернативность  целей финансового анализа. Они зависят также от  целей субъектов финансового анализа, т.е.  конкретных  пользователей финансовой  информации.

            Цели  анализа  достигаются   в  результате  решения  определенного   взаимосвязанного  набора  аналитических  задач.  Аналитическая  задача  представляет  собой  конкретизацию  целей  анализа  с  учетом  организационных,  информационных,  технических  и  методических  возможностей  проведения  анализа. Основным  фактором  в  конечном  счете  является  объем  и  качество  исходной  информации.  При  этом  надо  иметь  в  виду,  что  периодическая  бухгалтерская   или  финансовая  отчетность  предприятия – это  лишь  «сырая  информация»,  подготовленная  в  ходе  выполнения  на  предприятии  учетных  процедур.

            Чтобы  принимать  решения   по  управлению  в  области   производства,  сбыта  и   финансов,  инвестиций  и  нововведений  руководству  нужна  постоянная  деловая  осведомленность по  соответствующим  вопросам,  которая  является  результатом отбора,  анализа,  оценки  и концентрации  исходной  сырой информации.  Необходимо  аналитическое прочтение исходных  данных  исходя  из  целей анализа и управления.

            Основной  принцип  аналитического  чтения  финансовых  отчетов – это  дедуктивный  метод, т.е.  от  общего  к  частному.  Но  он  должен  применяться  многократно. В  ходе  такого  анализа  как  бы  воспроизводится  историческая  и  логическая  последовательность  хозяйственных  фактов  и  событий,  направленность  и  сила  влияния  их  на  результаты  деятельности.

           Практика  финансового  анализа   уже  выработала  основные  правила  чтения (методику  анализа)  финансовых  отчетов. Среди   них  можно  выделить  6  основных  методов:

          горизонтальный (временной)  анализ – сравнение каждой  позиции отчетности  с предыдущим  периодом;

          вертикальный (структурный)  анализ  – определение  структуры   итоговых  финансовых  показателей  с  выявлением  влияния  каждой  позиции  отчетности  на  результат  в  целом;

           трендовый  анализ – сравнение  каждой  позиции  отчетности  с  рядом  предшествующих  периодов  и  определение   тренда, т.е.  основной  тенденции   динамики  показателя,  очищенной   от  случайных  влияний  и   индивидуальных     особенностей  отдельных  периодов. С  помощью  тренда  формируют  возможные  значения  показателей  в  будущем,  а  следовательно,  ведется  перспективный  прогнозный  анализ;

           анализ  относительных  показателей  (коэффициентов) – расчет  отношений  между  отдельными  позициями  отчета  или  позициями  разных  форм  отчетности,  определение  взаимосвязей  показателей;

           сравнительный (пространственный)  анализ – это  как  внутрихозяйственный   анализ  сводных  показателей   отчетности   по  отдельным  показателям  фирмы,  дочерних  фирм,  подразделений,  цехов,  так  и  межхозяйственный  анализ  показателей  данной  фирмы с  показателями  конкурентов,  со  среднеотраслевыми  и  средними  хозяйственными  данными;

           факторный  анализ – анализ  влияния  отдельных  факторов (причин)  на  результативный  показатель  с  помощью  детерминированных  или  стохастических  приемов  исследования. Причем  факторный  анализ  может  быть  как  прямым (собственно  анализ),  когда  результативный  показатель  дробят  на  составные  части,  так  и  обратным (синтез),  когда  его  отдельные  элементы  соединяют  в  общий  результативный  показатель.

           Финансовый  анализ  является  частью  общего,  полного  анализа   хозяйственной  деятельности,  который  состоит  из  двух  тесно  взаимосвязанных  разделов:  финансового  анализа  и  производственного  управленческого  анализа.

           Разделение  анализа  на  финансовый  и  управленческий  обусловленно  сложившимся  на  практике  разделением  системы  бухгалтерского  учета  в  масштабе  предприятия  на  финансовый  учет  и  управленческий  учет. Такое  разделение  анализа  несколько  условно,  потому  что  внутренний  анализ  может  рассматриваться  как  продолжение  внешнего  анализа и наоборот.  В интересах дела  оба вида  анализа подпитывают друг  друга информацией.

           Особенностями  внешнего  финансового   анализа  являются:

           множественность  субъектов   анализа,  пользователей  информации  о  деятельности  предприятия;

           разнообразие  целей  и  интересов   субъектов  анализа;

           наличие  типовых  методик   анализа,  стандартов  учета   и  отчетности;

           ориентация  анализа  только  на  публичную,  внешнюю  отчетность  предприятия;

           ограниченность  задач анализа как следствие предыдущего фактора;

           максимальная  открытость  результатов   анализа  для  пользователей   информации  о  деятельности  предприятия.

           Финансовый  анализ,  основывающийся  на  данных  только  бухгалтерской   отчетности,  приобретает  характер  внешнего  анализа,  т.е.  анализа,  проводимого  за  пределами   предприятия  его  заинтересованными   контрагентами,  собственниками  или  государственными  органами.  Этот  анализ  на  основе  только  отчетных  данных,  которые содержат  лишь  весьма  ограниченную  часть информации  о деятельности  предприятия,  не  позволяет раскрыть  всех  секретов  успеха  фирмы.

           Основное  содержание  внешнего  финансового анализа,  осуществляемого партнерами  предприятия по  данным  публичной финансовой  отчетности,  составляют:

           анализ  абсолютных  показателей   прибыли;

           анализ  относительных  показателей   рентабельности;

           анализ  финансового  состояния,  рыночной  устойчивости,  ликвидности   баланса,  платежеспособности  предприятия;

           анализ  эффективности  использования   заемного  капитала;

           экономическая  диагностика   финансового  состояния  предприятия  и  рейтинговая  оценка  эмитентов.

           Существует  многообразная  экономическая   информация  о  деятельности  предприятий  и  множество   способов  анализа  этой  деятельности.  Финансовый  анализ  по  данным  финансовой  отчетности  называют  классическим  способом  анализа.  

     2. Общие требования к составу бухгалтерской отчетности и «Отчету о прибылях и убытках» (форма №2) 

     Состав бухгалтерской отчетности организаций, исключая отчетность бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), должен в себя включать:

     а) бухгалтерский баланс;

     б) отчет о прибылях и убытках;

     в) приложения к ним, предусмотренные  нормативными актами;

     г) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, в случае, если эта организация подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами;