Анализ бухгалтерского баланса организации

Автономное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Южный  федеральный университет»

Экономический факультет 
 
 
 

Контрольная работа

По предмету: Финансовая отчетность

Тема: «Анализ  бухгалтерского баланса организации» 
 
 
 

Студента 4 курса 81 группы

Специальность «Бух. Учет, анализ и аудит» 

Преподаватель 
 
 
 
 
 

г.Ростов-на-Дону

2011

1. Аналитическая группировка пассива  баланса

 

2. Горизонтальный  анализ статей пассива  баланса

 

       После аналитической группировки, проводится горизонтальный анализ статей пассива баланса.

       Исходя  из показателей таблицы, можно судить о том, что общая сумма источников имущества выросла по отношении к началу года на 81,343 тыс. руб., в процентах это составило 54,48%, за счёт влияния следующих факторов:

1. Собственный капитал предприятия увеличился в конце года на 63,377 тыс. рублей, что в процентном соотношении к началу отчетного года составило 59%.  Увеличение данного показателя произошло, в основном, за счёт роста нераспределённой прибыли;
2. Заёмный капитал предприятия также увеличился (не смотря на уменьшение краткосрочных обязательств и кредиторской задолженности на 25 % и 62,29% соответственно). Рост составил 17,966 тыс. руб. (42,9%). Это произошло благодаря увеличению долгосрочных обязательств почти 3051% (28,279 тыс. руб.).

       Таким образом, наблюдается положительная  тенденция развития предприятия. Рост источников имущества и снижение кредиторской задолженности благоприятно сказывается на предпринимательской деятельности, однако необходимо снижать долю заёмного капитала в общей сумме источников имущества, чтобы избежать кризиса ликвидности.

       Прогнозирование финансовых показателей 

• Собственный капитал = 170.789 + (170,789*0,59) = 271,556 т.р.
• Заемный капитал = 59,849 + (59,849 * 0,4290) = 85,524 т.р.
• Долгосрочные обязательства = 29,206 + (29,206 * 30,5059) = 920,161 т.р.
• Краткосрочные обязательства = 30,178 + (30,178*( -0,25)) = 22,633 т.р.
• Кредиторская задолженность = 15,443 + (15,443*(-0,6229)) = 5,824 т.р.

3. Структурный анализ состава источников организации

 

       На  основании данных таблицы, можно сделать следующие выводы:

1. Доля собственного капитал в общей сумме источников имущества на конец отчетного периода составила 74,1% по сравнению 71,95 % на начало (увеличилась почти на 2,1%). Рост собственного капитала говорит о повышении стабильности в деятельности организации.
2. Удельный вес заемного капитала на конец отчетного периода составил 25,95 %, что означает уменьшение заемного капитала в общей сумме источников имущества на 2,1% по сравнению с началом отчетного периода. Это является положительной тенденцией развития, так как, уменьшение доли заемного капитала означает снижение финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования и сокращение долгового бремени.
3. Исходя из рассчитанных показателей таблицы, следует, что заемный капитал данного предприятия в основном состоит из краткосрочных обязательств и кредиторской задолженности, однако, их доля в источниках по сравнению с началом отчетного периода на конец,  уменьшилась  на 14,11% и 1,92% соответственно (10,238 тыс. и 25,51 тыс. руб.).

     Уменьшение  доли краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности в составе источников  можно рассматривать как положительную тенденцию.

    Однако  следует отметить и увеличение удельного веса долгосрочных обязательств в источниках на 12,04 %, что является негативной тенденцией, т.к. организация за пользование заемными средствами должна уплачивать кредиторам проценты, т. е. нести дополнительные расходы.

4.  Анализ платежеспособности организации по данным бухгалтерского баланса

     Платежеспособность  организации оценивается методом  определения достаточности (избыток  или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия. При анализе выявляется соотношения между отдельными  видами  активов  организации  и  источниками  их  покрытия.  В  зависимости  от  того,  какие  источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности организации.

     Прежде  всего  определяют  величину  собственных оборотных средств (СОС) организации. Этот показатель равен разности между собственным капиталом и внеоборотными активами (форма № 1): 

СОС = стр. 490 - стр. 190.

СОС0=107412-103372= 4040                        СОС1=170714-149553=21161

     Положительное  значение  величины  СОС  означает,  что  организация  не  испытывает  недостатка  собственных оборотных средств. Сумма постоянных источников превышает сумму постоянных активов.

     Увеличение  СОС в динамике характеризует  положительную тенденцию. 

     Рассматривают также величину  собственных и долгосрочных заемных средств (СДОС). Она определяется как разность между собственными и долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами (форма № 1):

СДОС=стр. СОС0 + стр.590

СДОС0=4040+927=4967      

СДОС1=21161+29206=50367 

     Достаточность  нормальных  источников  формирования  запасов  и  затрат  организации  характеризует  общая величина источников запасов и затрат (ОВИЗЗ). Ее рассчитывают по формуле:

ОВИЗЗ = СДОС + стр. 610 + стр. 621 + стр. 622 + стр. 627

ОВИЗЗ0 = 4967+3+40953=45923                                                                                        ОВИЗЗ1 = 50367+15200+15443=81010

      По  экономическому содержанию увеличение ОВИЗЗ положительно влияет на платежеспособность организации. Это  увеличение  достигается  привлечением  большего  количества  товарных  кредитов,  авансов  под  работы  и заказы, минимизацией различных видов внеоборотных активов.

      Наличие  у  организации  запасов  и  затрат  в  незавершенном  состоянии  при  ведении  нормальной  финансово-хозяйственной  деятельности определяется показателем 33. Он также рассчитывается по форме  № 1:

33 = стр. 210 +стр. 220.

330 = 35920+5228=41148                                             331 = 47563+986=48549

     Показатель   33   зависит   от   характера   производства.   Значительный   рост   запасов   за   отчетный   период свидетельствует  о  проблемах  со  сбытом  продукции  и  товаров,  существенных  складских  и  других  накладных 

расходах.   

     С  целью  оценки  платежеспособности  организации  определяют  численные  значения  трех  показателей:  ФП1, ФП 2 , ФП 3 .

     Показатель  ФП, характеризует достаточность  собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат:

ФП = СОС-33.

ФП0 =  4040 – 41148= -37108                                 ФП1 = 21161- 48549= -27388

     Достаточность собственных и долгосрочных заемных  средств для финансирования  запасов  и затрат определяется величиной  ФП 2 :

ФП 2 = СДОС - 33.

ФП 20 = 4967 - 41148= -36181                            ФП 21= 50367 – 48549= 1818

Показатель  ФП 3  рассчитывают по формуле ФП 3  = ОВИЗЗ - 33.

ФП 30 = 45923 – 41148 = 4775                            ФП 31 = 81010 – 48549 = 32461 

     В предыдущем периоде предприятие  характеризовалось неустойчивым финансовым состоянием. Показатели ФП, и ФП 2 меньше, показатель ФП 3  — больше нуля. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед работниками по заработной плате. Испытывается недостаток СОС и СДОС. Такое финансовое состояние в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать показатели СОС и СДОС. Если произойдет уменьшение показателя ОВИЗЗ или увеличатся запасы и затраты (33), то финансовый кризис неизбежен; 

     В отчётном периоде финансовое состояние  предприятие улучшилось и теперь характеризуется нормальной или относительной устойчивость. Показатель ФП 1 меньше нуля, а показатели ФП 2  и ФП 3  — больше нуля. Организация обладает относительно стабильным финансовым со стоянием, СДОС и ОВИЗЗ характеризуются излишками. Периодически может возникать недостаток СОС. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования;